Paragraphe 2 Identification des éléments
à tester La fiche d'identification des éléments à
tester est au tableau IV.
Tableau IV: identification des
éléments à tester
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Classes des
tâches
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Rôles
Tâches
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Directeur
Général
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Chef
comptable
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Chargé de
règlement
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Assistant
du
comptable
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Comptable
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Accès aux
valeurs
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Détention du coffre des chéquiers non
utilisés
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x
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Détention du coffre des espèces
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x
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Tenue de la caisse
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x
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Etablissement des chèques
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x
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Expédition des chèques
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x
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Accès aux
pièces
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Tenue des comptes clients
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Tenue des comptes fournisseurs
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Etablissement de l'état des encaissements journaliers
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Réception des relevés bancaires
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x
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x
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Etablissement des états de rapprochements bancaires
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x
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Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 81
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Contrôle
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Comparaison des bordereaux,
avis de crédit et reçus de versement avec
l'état des encaissements journaliers
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Signature des chèques
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x
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x
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Vérification des états de rapprochements
bancaires
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x
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Enregistrement
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Tenue du journal de trésorerie dans le logiciel
PERFECTO.
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x
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Source : nous-même
L'interprétation de cette matrice nous
révèle qu'il existe une bonne séparation des tâches
dans le service Trésorerie du Fonds Routier. Cependant, une analyse
minutieuse révèle quelques manquements dans la séparation
des tâches au niveau du « Service Trésorerie » du Fonds
Routier.
Ainsi :
- le chef comptable détient un accès aux valeurs
(chéquiers non utilisés) et procède aussi au
contrôle
- le comptable assure le suivi des comptes clients et
fournisseurs et est en même temps responsable de la comptabilisation des
opérations de trésorerie dans le logiciel Perfecto.
Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 82
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