DEUXIEME PARTIE :
EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE
DU CYCLE TRESORERIE PAR
L'AUDITEUR EXTERNE : CAS DU FONDS
ROUTIER
CHAPITRE 1 : Evaluation préliminaire des
procédures de Trésorerie du Fonds Routier
Section 1 : Tests de cheminement et outils
d'évaluation préliminaire du contrôle interne
Paragraphe 1 : Tests de cheminement
Dans ce paragraphe, il s'agira de mettre en oeuvre des tests
de conformité ou de compréhension (tableau II) afin que nous
puissions nous assurer que nous avons bien compris le système dont nous
avons eu description.
Nous nous sommes intéressés aux
procédures de décaissements et à celles de contrôle
et de protection de la trésorerie décrites plus haut.
TABLEAU II : Tests de cheminement
|
Procédures
|
Observations
|
|
Demande de frais de mission, et demande de remboursement de
frais
|
Vu le certificat d'avance sur frais OM n°1151/FR/D ATCHADE
avec signature du demandeur
|
|
Visa du supérieur hiérarchique
|
Vu signature et visa du supérieur hiérarchique.
|
|
Signature du Chargé de règlement et décharge
du bénéficiaire
|
Vu signature Chargé de règlement et décharge
du bénéficiaire
|
|
Pièces justificatives de la dépense
effectuée
|
Vu la fiche justification de dépenses n° 0005321
avec les pièces attachées
|
|
Contrôle et visa du Chef
|
Vu visa du Chef Comptable
|
Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 71
|
Comptable
|
|
|
Inventaire mensuel de la caisse par le Chef comptable
|
Existence des 10 procès verbaux
d'inventaire de caisse de l'année
2010 tous signés par le CR et
approuvés par le CC (Janvier à Octobre)
|
|
Inventaires inopinés de caisse
réalisés par le CC
|
Existence d'un procès verbal
d'inventaire de caisse réalisés par le CC en
2010 à une date différente de celle de clôture mensuelle
|
|
Réalisation des rapprochements
Bancaires.
|
Existence de 10 rapprochements
bancaires dûment approuvés pour chacune des 11
banques du Fonds Routier au titre de l'exercice 2010 (Janvier à
Octobre)
|
|
Age des suspens sur les
rapprochements Bancaires
|
Aucun suspens non dénoué au bout de 02 mois
|
|
Vérification des accès du Chargé de
Règlement dans le logiciel PERFECTO en vue de s'assurer qu'il ne peut
pas saisir des
opérations dans le journal de
trésorerie.
|
Vu et confirmé.
|
Source : nous même
Ces tests nous permettent d'affirmer que l'existant
est bel et bien conforme à ce qui nous a été décrit
lors de nos divers entretiens.
Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 72
| 
