II. METHODE DE TRAVAIL
1) Collecte des données comptables (pièces)
La collecte des données comptables consiste à
rechercher, à recenser et réunir les documents par nature ou par
destination.
Pour ce faire, ces documents peuvent être d'origine interne
ou externe.
Les documents d'origine interne : ils sont
établis par l'entreprise mais destinés aux tiers. Par exemple
à KANIS International SA, nous avons des factures
définitives sur ventes, des traites, des chèques, des bons de
sorties et entrées, etc....
Les documents d'origine externe : Ils sont établis
par les tiers mais destinés à l'entreprise.
En ce qui concerne KANIS International SA,
nous avons les factures fournisseurs (achat de marchandises,
d'électricité, d'eau...), des traites, des chèques
reçus des clients, des pièces justificatives des
différentes dépenses effectuées, etc.
2) Classement chronologique des pièces comptables
L'opération de classement chronologique consiste pour
le service comptable à classer les documents comptables ou pièces
justificatives pour les conserver de manière accessible. Cela se fait
généralement dans des chronos. Ce classement chronologique permet
à l'entreprise de bien suivre au jour le jour les opérations
effectuées, de faciliter les recherches, et les imputations
comptables.
ANNéE ACADéMIQUE 2011-2012 PAGE | 10 YANOGO
SALAM
ThèME : ORGANISATION COMPTAbLE DE KANIS
INTERNATIONAL SA
À KANIS INTERNATIONAL SA, nous avons
les chronos fournisseurs, clients, de caisse, des banques, de salaire et
opérations diverses (CNSS, IUTS, TPA, TVA&).
3) Imputation comptable sur les fiches d'imputations
Avant de passer à l'enregistrement des pièces
comptables, il est nécessaire au préalable de procéder
à l'imputation manuelle. Imputer une pièce comptable, c'est
enregistrer un flux commercial, économique, ou financier. Elle est faite
en conformité avec le plan comptable de l'entreprise et en fonction de
la nature de l'opération.
Le plan comptable de KANIS INTERNATIONAL SA est inspiré
du plan comptable OHADA et adapté aux activités de l'entreprise.
Ce plan est subdivisé en six (06) chiffres.
Exemple : comptes de tiers
411100 comme compte général client
411101 clients BANCE Aristide
411102 clients ZONGO Paul
411103 clients Paul
Etc.
401100 comme compte général fournisseur
401101 fournisseur Lalé
401102 fournisseur Raogo
401103 fournisseur Kara
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SA
Ø La fiche d'imputation se présente
comme suit:
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KANIS INTERNATIONAL SA 10BP :13 410 OUAGA 10
Date :&&&&&&&&&&&
Code journal&&&&&&&..
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FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
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N° Compte
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Libellés
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Montant
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Débit
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Crédit
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Débit
|
Crédit
|
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Totaux
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Exemples:
a) Comptabilisation d'un
achat
L'achat est un contrat verbal ou écrit entre un
fournisseur et son client au cours duquel le fournisseur décide de
vendre la marchandise à son client moyennant un règlement au
comptant ou un règlement à une échéance convenue
entre les deux parties. Dans ce cas l'imputation comptable consistera à
débiter le compte de charge par le crédit du compte fournisseur
ou un compte de trésorerie.
Cas:
Le 02 janvier 2013, l'entreprise KANIS importe du riz brisure
40 tonnes à 300 000 FCFA HT la tonne à son fournisseur KARA
facture n°001 à crédit. Le transport est assuré par
RAOGO à l'ordre de 37 500 FCFA HT la tonne facture n°05
réglée au comptant en espèces pièce n°02.
Après avoir classé les factures dans les chronos
concernés, nous procédons à leurs imputations.
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ThèME : ORGANISATION COMPTAbLE DE KANIS
INTERNATIONAL SA
1ére étape : constatation de
l'achat
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KANIS INTERNATIONAL SA 10BP 13 410 OUAGA 10 Date:
02/01/2013&&&& Code journal : AH&&&&&
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FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
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N° Compte
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Libellés
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Montant
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Débit
|
Crédit
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|
Débit
|
Crédit
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601200
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401102
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Achat de marchandises/Riz
(300.000X40=12.000.000)
Fournisseur KARA (Facture n°001)
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12 000 000
|
12 000 000
|
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Totaux
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|
1 2 000 000
|
12 000 000
|
|
KANIS INTERNATIONAL SA 10BP 13 410 OUAGA 10 Date:
02/01/2013&&&& Code journal : AH&&&&&
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|
FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
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|
N° Compte
|
Libellés
|
Montant
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
601200
|
401103
|
Transport /Achat du Riz
(37.500X40=1500.000)
Fournisseur RAOGO (Facture n°05)
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1 500 000
|
1 500 000
|
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Totaux
|
|
1 500 000
|
1500 000
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ThèME : ORGANISATION COMPTAbLE DE KANIS
INTERNATIONAL SA
2ème étape: constatation du
règlement
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KANIS INTERNATIONAL SA 10BP 13 410 OUAGA 10 Date:
02/01/2013&&&& Code journal : CA&&&&&
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FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
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|
N° Compte
|
Libellés
|
Montant
|
|
Débit
|
Crédit
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|
Débit
|
Crédit
|
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401103
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571100
|
Fournisseur RAOGO Facture 05
Caisse (p /c : 002)
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1 500 000
|
1500 000
|
|
Totaux
|
|
1 500 000
|
1 500 000
|
b) Comptabilisation d'une
vente
Le contrat de vente de marchandises est un écrit ou
verbal, une convention entre deux parties: acheteur-vendeur, ou client-
fournisseur, dont l'objet est la marchandise en question.
Il s'agit d'une convention par laquelle l'un s'oblige à
livrer la marchandise et l'autre à payer la marchandise en question.
C'est donc un contrat qui atteste l'accord des parties contractantes et
précise les caractéristiques et les conditions
générales de vente.
Cas: Le 09 janvier KANIS vend du
riz brisure à son client PAUL 30 tonnes à 405 000 FCFA HT la
tonne facture 02 réglée au comptant en espèces (p /c :
02).
Après classement de la facture de vente, voilà
comment se passe l'imputation de l'opération:
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SALAM
ThèME : ORGANISATION COMPTAbLE DE KANIS
INTERNATIONAL SA
- constatation de la vente
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KANIS INTERNATIONAL SA 10BP 13 410 OUAGA 10 Date:
09/01/2013&&&& Code journal : VT&&&&&
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FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
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N° Compte
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Libellés
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Montant
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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411103
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701100
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Client PAUL Facture 02
(405.000X30=12.150.000)
Vente de riz
(Vente de marchandises)
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12 150 000
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12 150 000
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Totaux
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12 150 000
|
12 150 000
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ANNéE ACADéMIQUE 2011-2012 PAGE | 15 YANOGO
SALAM
ThèME : ORGANISATION COMPTAbLE DE KANIS INTERNATIONAL
SA
- constatation du règlement
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KANIS INTERNATIONAL SA 10BP 13410 OUAGA 10
Date: 09/01/2013............ Code journal: CA...............
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FICHE D'IMPUTATION COMPTABLE
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N° Compte
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Libellés
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Montant
|
|
Débit
|
Crédit
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|
Débit
|
Crédit
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571100
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411103
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Caisse
Client PAUL F02
(règlement client p/c02)
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12 150 000
|
12 150 000
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Totaux
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12 150 000
|
12 150 000
|
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