D) Analyse du cycle crédit
Nous rappelons que la gestion du portefeuille de crédit
constitue le coeur des activités d'un SFD et celle qui recèle le
plus de risques potentiels pour une IMF. En effet le portefeuille et les
créances douteuses qui lui sont associées sont les postes des
états financiers les plus susceptibles de contenir des anomalies
significatives. Par ailleurs, la
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LA CARTOGRAPHIE DES RISQUES, OUTIL D'AMELIORATION DES
PERFORMANCES DES SFD : CAS DE PAMECAS
plupart des faillites des institutions de microfinance
proviennent de la détérioration irrémédiable de la
qualité du portefeuille. Aussi, l'analyse des procédures de
contrôle interne liées à ce cycle est incontournable lors
d'une mission d'audit.
1) Caractéristiques générales de
la revue du portefeuille de crédit
Le CGAP (Consultative Group to Assist the Poorest) propose,
dans son guide d'audit externe des IMF volume 1, que trios principaux
éléments doivent être pris en compte lors de l'examen du
portefeuille de crédit d'une IMF : les caractéristiques propres
de l'activité de micro-crédits, l'étendue de l'examen et
les systèmes à évaluer.
? Caractéristiques de l'activité de
micro-crédits
Les particularités de l'activité d'une institution
de microfinance sont résumées comme suit :
Octroi de nombreux petits crédits et réception d'un
nombre encore plus important de remboursements de faible montant ;
Dispersion géographique des activités qui oblige
les institutions, pour des problèmes de coûts, à implanter
des structures opérationnelles légères dans certaines
localités au risque de favoriser le cumul de fonctions incompatibles
(approbation, décaissement, suivi et recouvrement), source potentielle
de malversation ;
Forte réduction des coûts pour favoriser le
traitement efficace des petites opérations au détriment de la
supervision des clients et des agents de crédit ;
Croissance rapide du portefeuille ;
Réticence des institutions à constituer des
provisions pour créances douteuses ou à les passer en pertes par
souci de conserver une bonne image auprès des observateurs
extérieurs, en particulier des bailleurs de fonds ;
Système d'information destiné au suivi
opérationnel des crédits rarement intégrés au
système comptable.
? Systèmes à évaluer
Trois systèmes doivent être distingués au
sein de l'institution : le système comptable et le système de
suivi de crédits qui produit de l'information, différent du
système de gestion des crédits qui correspond aux politiques et
procédures régissant les activités de crédit.
Le système comptable reçoit des informations sur
chaque opération de crédit, mais a pour objectif de produire une
information globale qui alimente les états financiers.
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LA CARTOGRAPHIE DES RISQUES, OUTIL D'AMELIORATION DES
PERFORMANCES DES SFD : CAS DE PAMECAS
Le système de suivi des crédits gère
l'information afférente aux crédits : identité du client,
montant décaissé, montant et date des remboursements,
intérêts échus, encours crédit, balance
âgée des crédits en retard, etc. Son objectif principal est
de fournir des informations pertinentes pour l'administration du portefeuille,
indépendamment du fait que cette information alimente ou non les
états financiers.
Le système de gestion des crédits n'est pas un
système d'information, mais concerne plutôt l'ensemble des
politiques, écrites ou non écrites, qui régissent les
opérations de crédit de l'institution, notamment : le montage du
crédit, l'approbation du client, le traitement des décaissements
et des remboursements par les agents de crédit et les caissiers, les
politiques de recouvrement des impayés, les contrôles internes.
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