Etude de la structure financière et de la gestion des risques liés à l'activité bancaire: cas de la banque commerciale du Burundi.

I.1.3. La rentabilité des banques

La rentabilité est une notion purement financière qui conduit à comparer un résultat à des moyens mis en oeuvre, elle est le rapport entre le résultat et les capitaux investis. La rentabilité peut être globalement définie comme l'aptitude de l'entreprise à se créer un résultat exprimé en unité monétaire.

Selon Pierre CONSO, « la rentabilité est une notion qui s'applique à toute action économique mettant en oeuvre les moyens matériels, humains et financiers. Elle s'exprime par le rapport résultat/moyens et elle est une mesure monétaire de l'efficience »^10(*).

Pour MOISSON, M., « avoir une entreprise rentable est un devoir essentiel pour un chef d'entreprise »^11(*).

Ainsi définie, la rentabilité est une notion qui renvoie à l'appréciation de l'efficacité de l'entreprise, mais privilégie une évaluation monétaire des performances. Analyser la rentabilité d'une banque revient à apprécier son aptitude à dégager des profits, chose essentielle en matière de gestion d'entreprise et, par conséquent, indispensable en matière d'analyse financière.

De ce qui précède, la rentabilité s'analyse en tant que :

- rentabilité économique quand elle conduit à comparer le résultat et les actifs avancés afin de l'obtenir. Dans ce cas, la comparaison permet de raisonner en terme de rendement si les actifs représentent l'outil de travail mis en oeuvre par l'entreprise.

Le ratio d'analyse est le suivant :

Rentabilité économique = Résultat d'exploitation / Total actif.

- rentabilité financière quant elle met en jeu le rapport entre le résultat global de l'exercice revenant aux propriétaires et le montant des capitaux propres qu'ils ont investis dans l'entreprise.

Le ratio : rentabilité financière = Résultat net / Capitaux propres, en facilite l'analyse.

Le cadre de l'étude de la rentabilité d'une banque est le compte de résultat à partir duquel on calcule les soldes de gestion selon la démarche du compte de résultat établi en liste et trois soldes sont particulièrement significatifs.

I.1.3.1. Le produit net bancaire

Le produit net bancaire est la différence entre les produits et les charges d'exploitation bancaire, il est le résultat qui se dégage de l'activité d'intermédiaire financier et de prestataire de services de la banque. Cette activité se poursuit avec :

- La collecte et la distribution de capitaux donnant naissance à de charges et de produits sous forme d'intérêt ou marge d'intermédiation ;

- La prestation de services pour laquelle la banque perçoit des commissions.

Le produit net bancaire est assimilé à la valeur ajoutée des entreprises industrielles et commerciales, les produits d'exploitation bancaire représentant les intérêts et commissions perçus et les charges, le coût d'achat des capitaux auprès des apporteurs de capitaux : intérêts versés.

Le produit net bancaire traduit la disposition d'un établissement de crédit à payer les salaires, les taxes et à constituer des amortissements et les provisions ce qui permet une maîtrise de l'écart entre le rendement des emplois (crédits, titres achetés,...) et le coût des ressources (dépôts, titres vendus,...).

* ¹⁰. Pierre CONSO ; op. cit. ; p113

* ¹¹ . MOISSON M; L'étude de la rentabilité des entreprises ; les éditions d'organisation, Paris, 1962, P9