I.1.2.1.1. Les charges
d'exploitation bancaire
Elles correspondent aux charges issues de l'activité
d'intermédiaire financier, tant en ce qui concerne la collecte de
ressources que les interventions sur les marchés de capitaux.
Les intérêts et charges assimilées en
constituent l'élément principal : il s'agit des
intérêts versés aux apporteurs de ressources que sont les
déposants ou les souscripteurs de titre. Les autres charges sont issues
de moins values sur opérations sur titres de transaction et de
placement, sur opérations de change, sur opération sur
instruments financiers, etc.
I.1.2.1.2. Les charges
ordinaires
C'est un ensemble hétérogène comprenant
deux catégories de charges :
- Des charges d'exploitation figurant dans tous les comptes de
résultat comme les frais du personnel, les dotations aux amortissements,
les frais administratifs. Ces charges sont souvent appelées frais
généraux.
- Des charges liées au jeu de dotations et reprises de
provisions. Lorsque les dotations de l'exercice excèdent les reprises de
provisions, un solde en perte apparaît et s'inscrit parmi les charges du
compte de résultat. Ces provisions compensent des
dépréciations de valeur d'éléments d'actif ou de
hors-bilan comme les crédits ou les immobilisations financières.
Elles compensent également les risques généraux de la
banque.
On constate que la comptabilité bancaire propose une
présentation détaillée des dotations aux provisions, ce
qui facilite, pour l'observateur extérieur, l'analyse de la
maîtrise du risque dans la banque.
Enfin, la rubrique « charge » du compte de
résultat d'une banque fait apparaître des charges exceptionnelles
ainsi que l'impôt sur le bénéfice.
I.1.2.2. Les produits
Ils se classent de la même façon que les charges.
Les produits d'exploitation bancaire sont notamment :
- Les intérêts versés par les
emprunteurs ;
- Les commissions encaissées sur des prestations de
service ;
- Les gains sur opérations financières
correspondant à des plus-values sur les opérations
énumérées dans le compte de résultat
lui-même.
Les produits ordinaires : ils sont composés de
produits divers mais surtout de l'excédent de reprise de dotations de
l'exercice sur les dotations concernant des dépréciations et
risques déjà définis. En conséquence, le compte de
résultat d'une banque fait apparaître les opérations
relatives aux provisions soit dans les produits, soit dans les charges.
Les produits exceptionnels : ils ont la même
signification qu'en comptabilité générale.
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