Tableau N°8 2.2.2. Le TCR au 31/12/2009 :
|
TCR
|
NOTE
|
N
|
N-1
|
|
|
|
|
|
|
Vente et produits annexes
|
|
802 197 840,66
|
|
|
Variation stocks produits finis et en cours
|
|
143 670 882,98
|
|
|
Productions immobilisée
|
|
1 048 858,16
|
|
|
Subventions d'exploitation
|
|
-
|
|
|
I-PRODUCTION DE L'EXERCICE
|
|
946 917 581,80
|
|
|
Achats consommés
|
|
-351 761 717,31
|
|
|
Services extérieurs et autres consommations
|
|
-183 534 045,13
|
|
|
II-CONSOMATION DE L'EXERCICE
|
|
-535 295 762,44
|
|
|
III-VALEUR BRUT D'EXPLOITATION
|
|
411 621 819,36
|
|
|
Charges de personnels
|
|
-248 204 372,99
|
|
|
Impôts et taxe et versements assimilés
|
|
17 596 709,98
|
|
|
IV-EXEDENT BRUT D'EXPLOITATION
|
|
145 820 736,39
|
|
|
Autres produits opérationnels
|
|
1 651 568,10
|
|
|
Autres charges opérationnels
|
|
-52 045 673,18
|
|
|
Dotations aux amot, provisions et pertes de valeurs
|
|
-119 421 421,90
|
|
|
Reprise sur pertes de valeur et provisions
|
|
124 431 869,95
|
|
|
V-RESULTAT OPERATIONNEL
|
|
100 437 079,36
|
|
|
Produits financiers
|
|
36 865,89
|
|
|
Charges financières
|
|
-20 093 560,78
|
|
|
VI-RESULTAT FINANCIERS
|
|
-20 056 694,89
|
|
|
VII-RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V+VI)
|
|
80 380 384,47
|
|
|
Impôts exigibles sur résultats ordinaires
|
|
-16 208 477,40
|
|
|
Impôts différés (variations) sur
résultats ordinaires
|
|
-
|
|
|
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES
|
|
1 073 037 885,74
|
|
|
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
|
|
-1 008 865 978,67
|
|
|
VIII-RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES
|
|
64 171 907,07
|
|
|
Eléments extraordinaires (produits) (à
précises)
|
|
-
|
|
|
Eléments extraordinaires (charges) (à
précises)
|
|
-
|
|
|
IX-RESULTAT EXTRAORDINAIRES
|
|
-
|
|
|
X-RESULTAT DE L'EXERCICE
|
|
64 171 907,07
|
|
|
Part dans résultats nets des sociétés mises
en équivalence
|
|
-
|
|
|
XI-RESULTAT NET DE L'ENSEMBLE CONSOLIDE
|
|
64 171 907,07
|
|
|
Dont part des minoritaires
|
|
|
|
|
Part du groupe
|
|
|
|
Tableau N°9
3. Démontrer l'impact
(la déférence entre le PCN et le SCF) 26(*) :
Il est nécessaire d'adopter la
démarche ci-après pour solder la totalité des comptes PCN
au 31/12/2009 et assurer l'ouverture 2010 en SCF
La phase «
retraitements » consiste à retraiter les
soldes au 31/12/2009 des comptes des actifs ou passifs et charges ou produits,
selon les règles de comptabilisation et d'évaluation
définies par le nouveau référentiel comptable (SCF), en
tenant compte des options comptables adoptées par l'entité.
Ces retraitements, induisent forcément un impact
positif ou négatif sur la situation financière, sur la
performance et la situation de la trésorerie de l'entité.
L'impact dû aux retraitements, tel qu'il ressort des
travaux de passage, doit être étayé, en précisant la
désignation des éléments impactés ainsi que le
chiffrage de la variation positive ou négative née de l'impact
pour chaque élément d'actif ou de passif. Les différences
positives ou négatives sont inscrites soit au débit soit au
crédit du compte 115 « Report à nouveau ajustements
résultants du passage », sans pour autant oublier de calculer et de
constater les impôts différés actifs et les impôts
différés passifs, en tenant compte du taux de l'IBS, prévu
par la législation fiscale en vigueur. Un tableau résumant les
différents éléments impactés ainsi que le montant
de l'impact avant et après impôt différé et enfin le
montant global de l'impact, peut être élaboré pour mieux
expliquer les détails de l'impact sur les capitaux propres.
Maintenant on va détailler les différentes
opérations qui ont fait l'objet des retraitements dans le journal
établi ci-dessous.
- Le journal des retraitements (exercice
2009) :
Les écritures de retraitements ; classe 06 et 07
sont passées au compte « 115 » conformément a
l'instruction N°= 02 du 29/10/2009.
Dans le journal de retraitement, il s'agira de solder tous les
comptes transitoires crées pour les besoins du «
passage ». Le retraitement consiste à solder les
comptes transitoires par les comptes SCF appropriés. Les comptes
à ventiler doivent être éclatés sur la base de
données à la disposition de l'entreprise. Les comptes à
regrouper seront fusionnés conformément à la nomenclature.
(Voir les annexes).
|
N° COMPTE
|
DESIGNATION
|
MONTANT
|
|
DEBIT
|
CREDIT
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
96 096,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
211011
|
TERRAIN ABOU TACHFINE
|
|
96 096,00
|
|
281314
|
|
AMORTISSEMENT BATIMENTS SOCIAUX
|
1 091 290,42
|
|
|
281314
|
|
AMORTISSEMENT BATIMENTS SOCIAUX
|
462 160,00
|
|
|
|
213140
|
BATIMENTS SOCIAUX
|
|
1 091 290,42
|
|
|
213140
|
BATIMENTS SOCIAUX
|
|
462 160,00
|
|
516000
|
|
FONDS EN DEPOT AUPRES DU NOTAIRE
|
947 960,00
|
|
|
462000
|
|
CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILISATION
|
1 093 800,00
|
|
|
|
487000
|
PRODUITS CONSTATES D'AVANCE
|
|
947 960,00
|
|
|
487000
|
PRODUITS CONSTATES D'AVANCE
|
|
1 093 800,00
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
1 224 000,00
|
|
|
|
421000
|
PERSONNEL
|
|
1 101 600,00
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
122 400,00
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
922 621,39
|
|
|
|
428120
|
PRIME VARIABLE P.R.V
|
|
546 210,00
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
60 690,00
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
60 023,08
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
174 267,00
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
81 431,31
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
771 298,71
|
|
|
|
428120
|
PRIME VARIABLE P.R.V
|
|
456 624,00
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
50 736,00
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
50 178,46
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
145 684,80
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
68 075,45
|
|
115000
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
732 989,18
|
|
|
|
|
|
|
|
|
428120
|
PRIME VARIABLE P.R.V
|
|
433 944,01
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
48 216,00
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
47 686,15
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
138 448,80
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
64 694,22
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
725 327,27
|
|
|
|
428120
|
PRIME VARIABLE P.R.V
|
|
429 408,01
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
47 712,00
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
47 187,69
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
137 001,60
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
64 017,97
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
4 118 537,20
|
|
|
|
428120
|
PRC EXERCICE 2009
|
|
2 438 255,00
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
270 917,22
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
267 940,11
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
777 919,45
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
363 505,42
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENT SRESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
61 908,72
|
|
|
|
428120
|
PRC EXERCICE 2009
|
|
36 651,19
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
4 072,35
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
4 027,60
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
11 693,47
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
5 464,11
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
19 945,24
|
|
|
|
428120
|
PRC EXERCICE 2009
|
|
11 807,97
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
1 312,00
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
1 297,58
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
3 767,31
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
1 760,38
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES
COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
8 127 810,14
|
|
|
|
428120
|
PRC EXERCICE 2009
|
|
4 811 823,41
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
534 647,05
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
528 771,80
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
1 535 200,80
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
717 367,08
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
231 411,06
|
|
|
|
421000
|
PERSONNEL
|
|
137 000,00
|
|
|
447010
|
IRG SUR SALAIRES
|
|
15 222,21
|
|
|
431010
|
RETENUE CNAS PART OUVRIERE
|
|
15 054,83
|
|
|
431110
|
COTISATION CNAS PART PATRONALE
|
|
43 709,49
|
|
|
432110
|
COTISATION CACOBATH PART PATRONALE
|
|
20 424,53
|
|
115000
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
102 760,61
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
40,00
|
|
|
445120
|
|
TVA SUR ACHAT ET SERVICE
|
17 469,30
|
|
|
|
401601
|
FOURNISSEUR DE SERVICE
|
|
120 269,91
|
|
115000
445120
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
TVA SUR ACHAT ET SERVICE
|
2 384 000,00
405 280,00
|
|
|
|
401601
|
FOURNISSEUR DE SERVICE
|
|
2 789 280,00
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
4 393 000,00
|
|
|
445120
|
|
TVA SUR ACHAT ET SERVICE
|
746 810,00
|
|
|
|
401601
|
FOURNISSEUR DE SERVICE
|
|
5 139 810,00
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
91 000,00
|
|
|
445120
|
|
TVA SUR ACHAT ET SERVICE
|
15 470,00
|
|
|
|
401601
|
FOURNISSEUR DE SERVICE
|
|
106 470,00
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
3 118,50
|
|
|
445120
|
|
TVA SUR ACHAT ET SERVICE
|
530,15
|
|
|
|
401601
|
FOURNISSEUR DE SERVICE
|
|
3 648,65
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
170 940,17
|
|
|
|
48010
|
PROVISIONS PASSIF COMPTABLE
|
|
170 940,17
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
14 720 591,21
|
|
|
|
401001
|
SARL MONDIAL FORAGE
|
|
14 720 591,21
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
207 309,83
|
|
|
|
48010
|
PROVISIONS PASSIF COURANT
|
|
207 309,83
|
|
447022
|
|
IMPOT DUE -TAP
|
989 558,50
|
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
|
115000
|
|
989 558,50
|
|
158000
|
|
PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES
|
360 000,00
|
|
|
158000
|
|
PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES
|
150 150,00
|
|
|
158000
|
|
PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES
|
1 400 000,00
|
|
|
|
|
AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
|
115000
|
|
1 910 150,00
|
|
421017
|
|
BENEFICE EXERCICE 2003
|
50 000,28
|
|
|
421018
|
|
BENEFICE EXERCICE 2006
|
50 322,70
|
|
|
421019
|
|
BENEFICE EXERCICE 2007
|
20 000,90
|
|
|
|
115000
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
120 323.88
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
113 963,63
|
|
|
|
408188
|
DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION
|
|
56 170,80
|
|
|
408188
|
DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION
|
|
49 182,83
|
|
|
408188
|
DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION
|
|
8 000,00
|
|
|
408188
|
DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION
|
|
600,00
|
|
|
408188
|
DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION
|
|
10,00
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
1 907,07
|
|
|
|
|
REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
|
|
|
115000
|
|
19 653,74
|
|
|
|
371010
|
STOCK A L'EXTERIEUR
|
|
1 907,07
|
|
|
371010
|
STOCK A L'EXTERIEUR
|
|
19 653,74
|
|
115000
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REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
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41 971 051,35
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153010
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PROVISIONS INDEMNITES DE DEPART EN RETRAITE
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41 971 051,35
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115000
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REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
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226 372,58
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431110
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COTISATIONS CHARGES CNAS PATRONALE
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226 372,58
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133000
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IMPOTS DIFFERES ACTIF
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14 899 348,03
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REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE
METHODES COMPTABLES"
|
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115000
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14 899 348,03
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Constatation impôt différé sur
retraitement 2009
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(78 417 621,22 x
19%)
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TOTAL MOUVEMENT
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104 137 803,88
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104 137 803,88
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Tableau N°10
- Le grand livre de compte de retraitement
(115) :
Après avoir consulté le journal de retraitement
(exercice 2009) on va focaliser sur le compte 115000, via le grand livre
« le T » illustré à gauche qui résulte
un montant négatif de 63 518 273,19 =
Impact
Pour calculer le résultat net selon le SCF, on va prendre
le résultat net selon le PCN et soustraire le montant négatif
calculé auparavant, donc :
64 171 907,07 - 63 518 273,19
= 653 633,88
MONTANT
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DEBIT
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CREDIT
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96 096,00
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1 224 000,00
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922 621,39
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771 298,71
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|
732 989,18
|
|
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725 327,27
|
|
|
4 118 537,20
|
|
|
61 908,72
|
|
|
19 945,24
|
|
|
8 127 810,14
|
|
|
231 411,06
|
|
|
102 760,61
|
|
|
40,00
|
|
|
2 384 000,00
|
|
|
4 393 000,00
|
|
|
91 000,00
|
|
|
3 118,50
|
|
|
170 940,17
|
|
|
14 720 591,21
|
|
|
207 309,83
|
|
|
|
989 558,50
|
|
|
1 910 150,00
|
|
|
120 323,88
|
|
113 963,63
|
|
|
1 907,07
|
|
|
19 653,74
|
|
|
41 971 051,35
|
|
|
226 372,58
|
|
|
|
14 899 348,03
|
|
|
|
|
81 437 653,60
|
17 919 380,41
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Solde débiteur
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63 518 273,19
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Tableau N°11
* 26 El Watan 2008 article
écrit par l'expert comptable Mohamed El-Habib MERHOUM
« SYSTEME COMPTABLE FINANCIER ; Quel impact du passage au SCF
sur les états financiers des entreprises ?»
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