3.10Travaux d'audit interne
:
La même démarche sera suivie pour auditer les
ressources clientèle : l'évaluation du contrôle interne,
l'audit des opérations et l'audit des comptes.
· Evaluation du contrôle
interne : même démarche que celle
évoquée ci-dessus « audit des crédits ».
· L'audit des opérations : par
sondage approprié, il s'agit de s'assurer du bon fonctionnement des
procédures opérationnelles et de contrôle. Ceci permet de
au groupe de repérer les faiblesses et les forces des procédures
mises en place. Plusieurs travaux sont effectués : rigueur dans la
gestion administrative des comptes, surveillance des comptes à risque,
contrôles efficaces des comptes à termes, les bons de caisse et
les comptes d'épargne.
· L'audit de comptes : les comptes
concernés par cet audit sont les comptes ordinaires clients, les comptes
à terme et les bons de caisse, les comptes d'épargne et les
autres sommes dues à la clientèle. Les contrôles porteront
sur la régularité des opérations tant au niveau comptable
que sur le plan réglementaire.
3.10.1 L'audit des autres
opérations :
Les autres opérations de la BSIC peuvent se
résumer dans les volets suivants :
- Les opérations de caisse ;
- Les moyens de paiement ;
- Les opérations avec l'étranger ;
- Les activités relatives aux agences et
succursales.
3.10.1.1 L'audit interne
des opérations de caisse :
La caisse se trouve en amont et en avale de toutes les autres
opérations de la banque d'où l'importance du contrôle et du
suivi de ses opérations. L'audit de la caisse porte sur :
Sécurité de la caisse ; procédure de contrôle
interne ; contrôle permanent.
i. La
sécurité de la caisse :
La sécurité de la caisse est assurée par
la protection des valeurs. En effet, la caisse doit être suffisamment
protégée contre des instruisons externes et l'accès
à celle-ci, doit être réservé uniquement aux agents
autorisés.
De même, il faut s'assurer d'avoir une encaisse minimale
sans la rétention oisive. Pour cela, une moyenne périodique des
besoins de la clientèle est calculée ou prévue.
ii. Les procédures
de contrôle interne :
En se référant au principe de la
séparation des tâches (autorisation, exécution et
contrôle) pour exécuter certains décaissements, l'agent
commercial doit s'appuyer sur l'autorisation d'une autre personne
habilitée pour cela. En fin de journée, une troisième
personne doit opérer un contrôle de toutes ces opérations
(le chef d'agence est obligé d'exploiter les états
quotidiens).
De même, les décaissements des devises doivent
respecter la réglementation en vigueur. Les cours appliqués sont
affichés afin d'éviter d'éventuelles manipulations sur les
cours.
iii. Le contrôle
permanent de la caisse: Un contrôle quotidien est
effectué par le caissier suivant les modalités
déclinées ci-après :
Tableau 2 : Contrôle permanent de la
caisse
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Règles de contrôles
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Observations
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A chaque rotation des
Caissiers :
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Le nouveau caissier reprend un solde, déterminé
avec son prédécesseur.
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Chaque fin de journée :
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Les états de comptage doivent être datés
et signés par le caissier (Situation de caisse)
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Régulièrement/ souvent:
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Le chef d'agence doit participer au comptage de la caisse
à des dates régulières pour s'assurer de l'exactitude de
l'encaisse et de sa concordance avec la comptabilité.
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Cas de différence de caisse :
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En cas d'écart de caisse, celui-ci doit être
recherché. S'il persiste, le responsable est avisé et un
procès verbale est établi et communiqué au service
contrôle.
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Cas de fréquence élevée des
différences de caisse :
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Des écarts importants et répétitifs
doivent être suivis par une enquête de l'inspection, et des mesures
adéquates doivent être prises.
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De même pour les guichets automatiques :
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Les distributions automatiques doivent faire l'objet du
même cheminement que précédemment.
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3.10.2 L'audit interne des
moyens de paiement :
Il s'agit des opérations de transfère de fonds
qui elles aussi présentent des risques (fraude interne ou externe). Le
dispositif général doit s'assurer que tous les
décaissements sont justifiés et autorisés et que tous les
encaissements sont mis à la disposition du bénéficiaire
légitime.
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