Le rapprochement bancaire dans une société d'état. Cas de la Sonabel.

III.2- L'analyse des suspens

Il s'agit d'examiner les suspens pour comprendre leurs causes exactes afin de les dénouer. L'analyse se fait suspens par suspens et chaque élément du suspens est examiné.

· La date de saisie du suspens : elle représente la date de comptabilisation de l'opération et permet de se situer sur la date exacte de saisie du suspens.

· Le libellé du suspens : il renseigne sur la nature de l'opération et permet de savoir si c'est une opération de dépense ou une opération de recette.

· Le montant du suspens : il peut être parlant de lui-même ou attirer l'attention des agents lorsque l'opération est susceptible d'être initier par la société.

· Le journal auxiliaire (J.A) : il permet de retrouver la pièce comptable correspondante.

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ficatifs

Au terme de l'analyse, des informations sont collectées sur chaque suspens. Ces informations permettront aux agents chargés du rapprochement de comprendre chaque suspens et surtout de mieux orienter leurs investigations. Pour mener à bien leurs recherches, ils travaillent en étroite collaboration avec les toutes les unités de la SONABEL et avec les banques à l'extérieur.

·
· En interne les pièces suivent un circuit de traitement depuis leurs entrées jusqu'à leur classification dans les chronos. Il s'agit pour les agents de remonter le circuit de traitement jusqu'à retrouver les pièces correspondantes et les faire comptabiliser. En fait, chaque section possède un registre de transmission où elle est tenue de mentionner au jour le jour toutes les pièces qu'elle a traitées. Les recherches se font donc dans chaque section où la pièce a pu transiter. Les agents attirent également l'attention de chaque section afin qu'elles corrigent les erreurs leurs concernant.

·
· En externe, avec les renseignements collectés, les agents de la section rapprochement établissent des documents de réclamation et se rendent dans les banques concernées par les suspens. Les banques fournissent les justificatifs correspondants après vérification et procèdent également à la correction des erreurs à leur niveau.

·
· Les recherches peuvent aussi conduire chez le client lorsque le suspens le concerne. En effet, certains clients de la SONABEL se rendent directement en banque pour régler leurs factures et ne remettent pas le justificatif à la SONABEL. Ce qui amène les agents à se rendre chez ce dernier pour solliciter le justificatif.

III.4- La correction des suspens

Au terme des recherches, les justificatifs remis de part et d'autre des deux entreprises seront vérifiés et comptabilisés puis les erreurs seront également corrigées. Ce faisant, tous les suspens concernés auront leurs correspondants et on procède à un pointage pour les éliminer.

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spens non dénoués en fin d'année

Les suspens qui n'ont pas été dénoués en fin d'année feront l'objet de retraitement. Le retraitement concerne les suspens du haut du rapprochement qui sont les opérations non passées par la SONABEL. Cette étape consiste à réaliser des opérations diverses (OD) pour comptabiliser ces écritures dans des comptes d'attentes ou sous comptes clients et fournisseurs. L'objectif est de prendre en compte toutes les opérations financières de la période dans les états financiers.

Les opérations diverses en fin d'année sont les suivantes :

Numéro comptes		Libellées, dates,	intitulés		Débit	Crédit
			31/12/N
521000 409000	419000 521000	Banque		Clients	X Y	X Y
			31/12/N
		Fournisseurs (suivant rapprochement		au 31/12/N)
			Banque

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En début dannée N+1, les opérations diverses seront contre-passées et les suspens ramenés dans les états de rapprochement respectifs pour être dénoués.

Les écritures de contre-passations sont les suivantes :

Numéro comptes		Libellées,	dates, intitulés		Débit	Crédit
			01/01/N+1
419000 521000	521000 409000	Clients		Banque	Y	X Y
			01/01/N+1
		Banque (contre-passation		au 01/01/N+1)
			Fournisseurs

Au terme de ce chapitre, on pourrait dire que c'est le travail de dénouement qui donne tout son sens au rapprochement bancaire. En effet, cette tâche permet d'élucider les écritures ressorties sur l'état de rapprochement et surtout d'assainir les comptes de la société.

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	DES SUSPENS SUR LES ETATS RS ET LA TRESORERIE

Les suspens affectent négativement les états financiers et la trésorerie. Ils ne permettent pas d'établir avec précision l'état réel de la trésorerie et décrédibilisent les états financiers. Les commissaires aux comptes chargés de la certification des comptes peuvent émettre des réserves sur la sincérité des comptes du fait des suspens. Ce qui écornerait l'image de l'entreprise.