Le rapprochement bancaire dans une société d'état. Cas de la Sonabel.

I.3- Le pointage des documents comptables

Le rapprochement bancaire passe par un pointage des écritures matérialisées sur les documents comptables. Cela permet de mettre en évidence les écritures qui ne concordent pas entre le compte « 521 banque » et le compte « SONABEL ». Au terme du pointage, un état de rapprochement est établi pour résumer les écritures qui n'ont pas eu de correspondance. Il faut noter que le pointage se faire soit manuellement soit à l'ordinateur selon l'importance des opérations.

I.3.1- La Procédure de pointage des documents comptables

Le pointage consiste à comparer les documents comptables deux à deux, de sorte à éliminer les écritures bilatéralement enregistrées entre l'entreprise et la banque. Il permet d'isoler les opérations qui n'ont pas fait l'objet de comptabilisation réciproque. La comparaison se fait en trois phases.

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siste à comparer le rapprochement N-1 au relevé

echercher les écritures en suspens sur le bas du rapprochement N-1dans le relevé bancaire. L'objectif est de vérifier si la banque a régularisé ou non des écritures de la période N-1 sur le relevé de la période N. Dans le cas effectif, ces écritures seront supprimées des deux documents.

· Dans la seconde phase, le rapprochement N-1 est confronté au grand livre. A ce niveau, il convient de recenser les écritures restées en suspens sur le haut du rapprochement N-1 dans le grand livre. On cherche à vérifier si l'entreprise à son tour, a régularisé des opérations antérieures sur le grand livre. Les écritures retrouvées à la fois sur le haut du rapprochement N-1 et le grand livre seront éliminées.

<

· La dernière phase lie le relevé bancaire au grand livre. Elle consiste à rechercher et à éliminer les écritures bilatéralement passées sur le grand livre et le relevé bancaire au cours de la période N.

I.3.2- La réalisation de l'état de rapprochement bancaire de la période N

Au terme du pointage, les écritures qui n'ont pas eu de correspondances demeureront sur les documents comptables. Ces écritures constituent les suspens de la période N et seront reportés sur l'état de rapprochement N.

Le report se fait comme suit :

- D'abord on copie l'état de rapprochement N-1 après le pointage sur une nouvelle feuille de calcul puis on change les dates.

- Ensuite on reporte les soldes finaux du grand livre et du relevé respectivement sur le haut et le bas du rapprochement.

- Enfin on reporte les écritures restées sur le relevé dans le « haut du rapprochement N » et celles figurant sur le grand livre dans le « bas du rapprochement N »

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F DE L'ELABORATION D'UN ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Le cas pratique suivant illustre la procédure de pointage des documents comptables. Il est établi sur la base de données inspirées d'un état de rapprochement bancaire du compte (F08 SGB-B) de la SONABEL.

Haut du Rapprochement de septembre 2012

F54 : 521127
SOLDES			DEBITEUR	CREDITEUR
SOLDE SONABEL			64 513 800
SOLDE BANQUE				58 418 400
DATES	ART	LIBELLES	DEBIT	CREDIT
		SOLDE SONABEL AU 30/09/2012	64 513 800
		ECRITURES A PASSER/SONABEL
25/08/2012		Prélèvement au profit de SONABEL	764 704 x
27/08/2012		Retour chèques impayés du 22/08		25 348 700
18/09/2012		Frais sur effet n° 442		25 509
22/09/2012		Ordre de virement n° 0032		15 803 435a
24/09/2012		Prélèvement en faveur de SONABEL	501 743
25/09/2012		Intérêts débiteurs du 30/08		2 990 380b
27/09/2012		Commission d'encaissement		5 900c
28/09/2012		Virement compte à compte		3 135 111d
30/09/2012		Virement du client Koukou	60 804e
30/09/2012		Règlement de caution		10 407 810f
		SOLDE DEBITEUR		8 124 206
		SOUS -TOTAL SONABEL	65 841 051	57 716 845

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Bas du rapprochement de septembre 2012

DEBITEUR

CREDITEUR

SOLDES

64 513 800

58 418 500

F54 : 521127

SOLDE SONABEL

SOLDE BANQUE

DATES

	ART	LIBELLES	DEBIT	CREDIT
		SOLDE BANQUE AU 30/09/2012		58 418 500
		ECRITURES A PASSER/BANQUE
14/09/2012		Remise chèques du 11/09		416 510g
15/09/2012		Chèque n° 0012 à Diacfa	37717 408h
20/09/2012		Remise chèques du 18/09		108 255i
25/09/2012		Remise chèques du 23/09		75 900
27/09/2012		Chèque n°00302 à dodiss.com	12 576 886j
27/09/2012		Remise chèque n°00304		32 355
30/09/2012		Chèque n°00808 à coco	633 020
		SOLDE CREDITEUR	8 124 206
		SOUS-TOTAL BANQUE	50 927 314	59 051 520
		TOTAL GENERAL	116 768 365	116 768 365

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Extrait du compte « 521 banque » tenu par l'entreprise (Grand Livre)

DATES	ART	LIBELLES	DEBIT	CREDIT	SOLDE
		SOLDE AU 31/10/2012	64 513 800		64 513 800
01/10/2012		Prélèvement au profit SONABEL	764 704x		65 278 504
01/10/2012		Ordre de virement n° 0032		15803 435a	49 475 069
03/10/2012		Commission d'encaissement		5 900c	49 469 169
04/10/2012		Virement compte à compte		3 135 111d	46 334 058
06/10/2012		Intérêts débiteurs du 30/08		2 990 380b	43 343 678
08/10/2012		Virement du client koukou	60 804e		43 404 482
09/10/2012		Règlement de caution		10407 810f	32 996 672
12/10/2012		Remise de chèque n° 0048	250 000k		33 246 672
15/10/2012		Remise divers chèques du 07/10	13 878 625		47 125 297
19/10/2012		Remise chèque n° 00331	1 535 811n		48 661 108
25/10/2012		Remise divers chèques du 15/10	3 400 222p		52 061 330
27/10/2012		Chèque n°202 au f/ssr ISA		100 125	51 961 205
28/10/2012		Remise divers chèques du 20/10	3 966 103q		55 927308
28/10/2012		Remise chèque n° 00530	57 800		55 985108
29/10/2012		Règlement de salaires		2 300 515r	53 684 593
31/10/2012		Remise chèque n°00332	144 488		53 829 081
		SOLDE DEBITEUR		53 829 081	53 829 081
		SOUS -TOTAL SONABEL	88 572 357	34 743 276

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Extrait du compte « SONABEL » tenu par la banque (Relevé)

DATES	LIBELLES	Valeurs	DEBIT	CREDIT
	SOLDE AU 31/10/2012			58 418 500
01/10/2012	Remise Chèques du 11/09	01 /10		416 510g
02/10/2012	Chèque n° 00012 à Diacfa	01/10	37 717 408h
05/10/2012	Remise chèques du 18/09	06/10		108 255i
10/10/2012	Chèque n° 00302 à dodiss.com	08/10	12 576 886j
14/10/2012	Remise chèque n° 0048	15/10		250 000k
21/10/2012	Remise chèque n° 00331	22/10		1 535 811n
25/10/2012	Ordre de virement n° 0053	24/10	375 000
27/10/2012	Remise Divers chèques du 15/10	28/10		3 400 222p
27/10/2012	Virement du client DSK	28/10		1 100 707
28/10/2012	Virement reçu d'un client	29/10		17 004 630
28/10/2012	Virement de soul-industrie	29/10		4 800 113
30/10/2012	Remise divers chèques du 20/10	30/10		3 966 103q
31/10/2012	Règlement de salaires	30/10	2 300 515r
31/10/2012	Encaissement de coupons	31/10		6 460 812
	SOLDE CREDITEUR		44 491 854
	SOUS-TOTAL BANQUE		52 969 809	97 461 663

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comptables

ne société d'Etat : cas de la SONABEL

> On constate sur le bas du rapprochement de septembre 2012 que les

suspens correspondant aux lettres h, j, g et i ont été passés par la banque sur le relevé d'octobre 2012. Ces écritures ayant trouvé de correspondances, seront éliminées à la fois du bas du rapprochement et du relevé bancaire.

Ø Sur le haut du rapprochement de septembre 2012, les suspens représentés

par les lettres de rencontres x, e, a, b, c, d et f apparaissent sur le grand livre. Ce qui veut dire que ces opérations ont été régularisées par l'entreprise en octobre. Par conséquent, elles seront supprimées des deux documents.

> On remarque également que les écritures indiquées par les lettres k, n, p,

q et r apparaissent à la fois sur le grand livre et le relevé. Il s'agit des opérations bilatéralement comptabilisées entre l'entreprise et la banque au cours du mois d'octobre. Elles feront également l'objet de suppression.

Au terme du pointage, on remarque la présence d'un certain nombre d'écritures sur les documents comptables. Il s'agit des écritures qui n'ont pas fait l'objet de comptabilisation réciproque entre l'entreprise et la banque au cours du mois d'octobre. Ces opérations seront reportées sur l'état de rapprochement du mois d'octobre en vue de leur dénouement ultérieur.

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Etat de rapprochement du mois d'octobre 2012 de F 54

Haut du rapprochement d'octobre 2012

			F54 :	521127
SOLDES SOLDE SONABEL SOLDE BANQUE					DEBITEUR				CREDITEUR
					53 829 081
									44 491 854
DATES	ART	LIBELLES				DEBIT			CREDIT
		SOLDE SONABEL AU 31/10/2012				53	829	081
		ECRITURES A PASSER/SONABEL
27/08/2012		Retour de chèques impayés du 22/08							25	348	700
18/09/2012		Frais sur effets n° 442								25	509
24/09/2012		Prélèvement en faveur de SONABEL					501	743
25/10/2012		Ordre de virement n° 0053								375	000
27/10/2012		Virement du client DSK				1	100	707
28/10/2012		Virement reçu d'un client				17	004	630
28/10/2012		Virement de soul-industrie				4	800	113
31/10/2012		Encaissement de coupons				6	460	812
		SOLDE DEBITEUR							57	947	877
		SOUS-TOTAL SONABEL				83	697	086	25	749	209

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ISFP : Finances Comptabilité 25 SAWADOGO Daouda

Bas du rapprochement d'octobre 2012

53 829 081

DEBITEUR

CREDITEUR

44 491 854

SOLDES

F54 : 521127

SOLDE SONABEL

SOLDE BANQUE

DATES

	ART	LIBELLES		DEBIT			CREDIT
		SOLDE SONABEL AU 31/10/2012					44	491 854
		ECRITURES A PASSER/BANQUE
25/09/2012		Remise chèques du 23/09						75 900
27/09/2012		Remise chèque n°00304						32 355
30/09/2012		Chèque 00808 à coco			633	020
15/10/2012		Remise divers chèques du 07/10					13	878 625
27/10/2012		Chèque n° 202 au f/ssr ISA			100	125
28/10/2012		Remise chèque n° 00530						57 800
31/10/2012		Remise chèque n° 00332						144 488
		SOLDE CREDITEUR		57	947	877
		SOUS-TOTAL BANQUE			733	145	58	681 022
		TOTAL GENERAL		84	430	231	84	430 231
			ne société d'Etat : cas de la SONABEL
			ES SUSPENS

Les suspens bancaires sont les opérations qui n'ont pas eu de correspondances lors du pointage. C'est-à-dire toutes les écritures résumées sur l'état de rapprochement. Elles proviennent de part et d'autre des deux entreprises et doivent être dénoués afin de mettre à jour les opérations bancaires entre le compte « 521 banque » et le compte « SONABEL ».