8.6.4.2 1.6.4.2. Le chiffre d'affaires
Ce montant comprend l'ensemble des ventes
réalisées, hors TVA, pour la période
considérée. Il y a cependant lieu de retirer de ce montant la
somme des rabais, ristournes et remises accordées. Il est évident
que d'une part, cette valeur dépend fortement du projet
considéré et qu'elle n'est que difficilement à
évaluer à ce stade d'avancement. Afin de simplifier l'analyse, ce
montant peut être omis.
Notons encore que les escomptes accordés sont à
considérer comme charges financières (10) et non comme montant
réduisant les ventes.
8.6.4.3 1.6.4.3. Le coût des matières
utilisées
Ce montant comprend le coût d'obtention des
matières premières, des biens accessoires, ainsi que le
coût des matières nécessaires à la fabrication des
produits de l'entreprise. De plus, la variation de stocks est à
considérer comme charge (si les stocks baissent) ou comme produit (si
les stocks augmentent).
Est à considérer de même le petit
outillage, les emballages, les carburants des machines, ..., ainsi que les
frais accessoires sur achats (transport, assurances, droits de douane, TVA non
récupérable, ...) et les variations de stocks.
A nouveau ce degré de détail n'étant pas
possible ici, il suffira dans cette approche-ci de distinguer le coût
unitaire du produit.
Cependant ces deux notions doivent couvrir toutes les
composantes décrites avant.
8.6.4.4 1.6.4.4. Le coût des sous-traitants
Autant qu'il s'agit de produits destinés soit à
la revente soit à l'intégration dans le produit final, il y a
lieu de reprendre sous cette rubrique les factures des sous-traitants.
8.6.4.5 1.6.4.5. La marge brute
La marge brute, ou marge commerciale est la résultante
de 3 premières rubriques: Ventes - Coût des matières -
Coût des sous-traitants.
8.6.4.6 1.6.4.6. Les services et biens divers
Il s'agit ici de l'ensemble des frais permettant le
fonctionnement de l'entreprise, hormis les charges décrites plus haut et
les frais de personnel et frais financiers.
On reprend sous cette rubrique:
? Frais de locaux: loyers et charges
locatives, charges de copropriété, assurances, frais d'entretien
et de réparation, électricité, eau gaz, chauffage, ....
? Frais de matériel: loyers et
redevances, frais d'entretien et de réparation, acquisition de petit
matériel (non amortissable), assurances, ...
? Frais de vente: frais accessoires sur vente
(transport, assurances, droits de douane, ...), publicité et promotion,
frais de présentation, frais de déplacement, commissions,
brevets, redevances, royalties, ...
? Frais généraux
d'administration: fournitures de bureau, postes, télex,
téléphone, cotisations et abonnements, honoraires à des
tiers (expert-comptable, fiduciaire, secrétariat social, ...)
? Imprévus
On constate qu'il s'agit ici de l'ensemble des frais à
caractère fixe, c'est-à-dire indépendants des volumes
vendus. Ne sont pas à considérer ici les acquisitions qui font
objet d'amortissements.
Vu le caractère fixe de ces charges et
considérant le fait qu'une large partie de ces dépenses fut
déjà considérée lors de l'établissement des
besoins en capital, la quantification de ces montants ne devrait pas poser de
problème.
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