6.2 Analyse des risques opérationnels
liés au processus de gestion des stocks du
magasin central de l'ASECNA
Il s'agit ici d'apprécier les risques identifiés
en termes de probabilité de survenance et d'impact tout en tenant compte
des dispositifs de contrôle interne existant au magasin central de
l'ASECNA. L'évaluation se basera sur les résultats des tests
d'audit que nous aurons effectués et sur les critères que nous
aurons fixés au préalable.
6.2.1 Les Tests d'audit (les tests de conformité et
de permanence)
Les tests d'audit consistent à apprécier le
dispositif de contrôle interne existant. Ces tests d'audit sont : les
tests de conformité et de permanence.
Afin de nous assurer de la fiabilité des informations
collectées, nous avons effectué des tests de conformité et
de permanence. Ces tests vont nous permettre de vérifier que les
procédures décrites sont effectivement appliquées et le
sont de manière permanente.
La démarche adoptée consiste à
présenter les éléments suivants :
- les points de contrôle ;
- la procédure d'échantillonnage ;
- l'échantillon ;
- la synthèse des résultats des tests d'audit.
6.2.1.1 Les points de contrôle
Les tests ont consisté à vérifier les
points suivants de chaque sous processus de gestion des stocks :
a- réception du matériel
- la certification du bordereau de livraison (CBL) ; -
l'ouverture d'un dossier arrivage (ODA) ;
b- gestion stocks
- la création dans COSWIN de la nomenclature
c'est-à-dire du code de gisement du matériel (CGM);
Saïdou Dominique YODA, 21ème Promotion
DESS Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page 91
Conception d'une cartographie des risques opérationnels
liés à la gestion des stocks : cas du magasin central de l'ASECNA
Dakar (Sénégal)
- le suivi du niveau des stocks dans le logiciel COSWIN(SNSC)
c- la comptabilisation des stocks
- l'existence de BL pour la comptabilisation des entrées
de matériel au magasin(BL)
d- Sortie du matériel du magasin
- l'existence de DL pour chaque sortie de matériel du
magasin (DL);
- l'existence de facture émise par le magasinier pour
constater la sortie du matériel du magasin(FEM)
e-Inventaire et valorisation des stocks
- la présence du matériel sur les états
d'inventaire2009 et 2010(PMEI) ; - la valorisation du matériel selon la
méthode CMP (VM).
6.2.1.2 La procédure
d'échantillonnage
Les tests ont porté sur un échantillon de
nomenclatures de stocks en gisement au magasin. Les nomenclatures sont des
codes informatisés attribués à chaque type de
matériel en stock au magasin. Elles sont portées par des
étiquettes en carton qui permettent d'identifier le matériel.
La procédure a consisté à nous rendre au
magasin central de l'ASECNA à Dakar à la date du 29 mars 2011, et
à relever quatre vingt dix (90) nomenclatures sur des bouts de papiers
différents. Nous avons ensuite tiré au sort trente (30)
nomenclatures sur les quatre vingt dix (90). Le travail a consisté pour
nous à vérifier, sur la période 2009-2010, les points de
contrôle ci-dessus cités par rapport aux mouvements des stocks
relatifs à chaque nomenclature.
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