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Paragraphe 2 : Les documents comptables utilisés
dans la société
Les documents sur lesquels les agents comptables se basent
pour passer les écritures comptables dans les journaux sont :
· les factures achats ;
· les factures de vente au comptant ou à
crédit ;
· les bons de paiements ;
· les avis de banque ;
· les traitements de salaires ou bulletins de salaires ;
· les entrées en caisse ;
· les reçus.
A- Le journal général
Le journal est un document, dans lequel sont inscrits les
mouvements de l'exercice enregistrés en comptabilité de
manière exhaustive et chronologique, opération par
opération, dans l'ordre de leur date de valeur comptable.
Le système comptable est basé sur le
fractionnement du journal général
en :
· J-C : Journal Caisse qui enregistre toutes les
opérations faites par la caisse ;
· J-V : Journal Ventes qui enregistre avec détail
les factures adressées aux clients (celles en compte et particuliers qui
commandent au siège) ;
· J-B : Journal Banque qui enregistre toutes les
opérations faites par la Banque ;
·
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J-A : Journal Achat suit sans retard par ordre de dates,
enregistre les achats ainsi que les prestations reçues
émergées du montant ;
· J-OD : Journal opération diverses : reprend toutes
les opérations non enregistrées dans les journaux
spécialisées.
· J-RAN : Journal de report à nouveau qui
enregistre en début d'année les dettes des clients de l'exercice
antérieur et toutes autres opérations qui chevauchent entre les
deux exercices
B. Le grand livre
Le grand livre est constitué par l'ensemble des
comptes de l'Entreprise ou sont reportés et inscrits
simultanément au Journal, compte par compte, les différents
mouvements de l'exercice.
Le grand livre des comptes est divisé en :
· Grand livre complet : il affiche le détail de
tous les comptes sans exception ;
· Grand livre Général : il donne le
détail de tous les comptes sauf les comptes de nature clients ou
fournisseurs ;
· Grand livre clients : il donne le détail de
toutes les opérations réalisées sur le compte de nature
clients ;
· Grand livre fournisseurs : il donne le détail
de toutes les opérations portées sur les comptes de nature
fournisseurs.
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