Memoire Online - Gestion des opérations de trésoreries dans une pme "cas de PPM ( petroleum project management)"

Le monde d'aujourd'hui est en pleine mutation, le rythme des modifications s'accélère, des nouvelles qualifications apparaissent dans tous les secteurs et les entreprises recherchent, à différent niveaux, du personnel jeune capable d'innover ayant le sens de l'initiative et de la responsabilité. Pour relever ces nombreux défis que présente le contexte économique du troisième millénaire, l'Ecole Nationale de Commerce de Port-Gentil qui a été crée le 20 Octobre 1967 par la SPAEF (Société Pétrolière de l'Afrique Equatoriale Française) actuel TOTAL GABON, propose aux entreprises Gabonaises des formations efficaces et complètes pour des cadres moyens du secteur tertiaire immédiatement opérationnels.

Elle propose des formations, qui s'étendent sur quatre ans dont trois ans et trois mois de cours théoriques suivi de cinq mois de stage en entreprise dans les options suivantes :

Ces cinq mois de stage permettent à l'étudiant, de s'imprégner des réalités du monde professionnel et de mettre en accolement les connaissances acquises durant sa formation.

A la fin de celui-ci, il sera amené à rédiger un mémoire de fin cycle conçu autour d'un thème choisi en collaboration avec le professeur maitre de stage et le parrain en entreprise. Ce mémoire, sera présenté et soutenu devant un jury composé des opérateurs économiques et des membres de l'administration. Cela, en vue d'obtenir le Diplôme de l'Ecole Nationale de Commerce (D.E.N.C), qui couronne le passage dans cette école.

C'est à cet effet, que nous avons été pris au sein de l'entreprise PETROLEUM PROJECT MANAGEMENT (P.P.M), pour une durée de cinq mois, à partir de laquelle nous nous sommes familiarisés à l'environnement professionnel en générale et celui de ladite structure en particulier.

PPM fut lors crée le 06 AOUT 2003, elle est une Société à Responsabilité Limité au capital d'un million de franc Cfa (1.000.000 FCFA). La mise en place de la structure c'est basée sur un contrat de société qui repose sur l'affectio societatis ; c'est-à-dire la volonté des associés de mettre en commun leurs apports (biens matériels et immatériels).

C'est dans cet ordre juridique, que les différents Associés ont mis en commun leurs apports en numéraire et en nature pour ainsi constituer le capital qui a permis l'amorce de son activité.

Cette société de service dont l'activité consiste à mettre à disposition du personnel, est règlementée par le code de travail en l'article 261 de la loi N°3/94 du 21 novembre 1994, ordonnance 20 et de l'arrêté N°208.

Elle a pour objectif premier, satisfaire à la demande de sa clientèle aussi bien sur le marché national qu'international en lui offrant selon ses besoins, un personnel adéquat, conforme et pouvant répondre à ses attentes. Pour autant, PPM à pour objectif d'étendre sa structure à l'intérieur comme à l'extérieur du pays. Cela lui a permis de s'implanter dans trois pays d'Afrique à savoir : le GABON, le CONGO BRAZZAVILLE et le GHANA.

Dans le cadre d'expansion et de structuration de ses services, PPM Port-Gentil suit une organisation pratique bien structurée. Nous avons ainsi au sommet de l'organigramme de la dite structure, un Responsable Administratif et Financier (gérant principale), un département, des Opérations Logistiques, des Ressources Humaines, du service paie informatisé, un service de réception et un service comptabilité dans lequel nous avons effectué notre stage.

REMERCIEMENTS

Nos remerciements vont principalement, à l'endroit de la société Petroleum Project Management qui a bien voulu nous accueillir au sien de leur structure pour la période de stage qui a permis la réalisation de ce mémoire.

- Mr KASSA KASSA Jean Claude gérant principal de l'entreprise, qui nous a apporté informations, conseilles et nous a mis dans de bonnes conditions de travail.

-Mr AHIAFOR KWAKU Peter gérant adjoint, qui nous a bien accueilli, prodiguer des sages conseilles.

-Mme ZANG Yolande Directrice des Ressources Humaines, qui n'a cessé de nous informer et encourager dans l'exécution de nos taches.

Messieurs BANGA Willy Carlos Chef comptable et NGOULOUBELENGUE Professeur de comptabilité à l'E.N.C, sans qui le dit travail n'aurait pu être élaboré. Merci pour votre soutient, pour votre patience et votre présence quant à l'exécution non seulement de mes taches, mais aussi dans la rédaction de ce mémoire.

Messieurs NGOMA Nicaise Sosthène, DEMYO Henri et MANGANGA Francis agents de recouvrement, mesdames NZOGHO NDJOUKEYAMI Sylvie et MOUSSOUNDA Edwige respectivement Responsable du service paie et Assistante. Mr Bruno O'CLOO responsable informatique, Mesdemoiselles KIALLO Edwige Responsable des techniciennes de surface, KONVI Véronique technicienne de surface et MPEMBA MACKOUSSA Marie Claire réceptionniste.

Mais aussi, à tous le corps administratif de l'Ecole Nationale de Commerce qui n'a cessé de réunir tous leurs efforts afin de parfaire notre formation durant tous le long de notre cursus je pense principalement à :

Mr BOUASSA Emile Directeur de l'école, Mr MOUANDA NGONDET Directeur des Etudes, Mr MOMBO RESSENDJELET RANOKE, Mr HOUSSOU KWAMI, Mr SOULE WALI, Mr MOUKAGNI professeurs de comptabilité, Mr KIMBATSA, Mr MAIGA, Mr MANDO professeurs de français, Mr DOREGO, Mr ASSOUMOU, Mr AYVOR professeur d'économie, Mme APOVO, Mr OBIANG professeurs de mathématiques, Mr KOUMBA Freddy, Mr KOMBILA, Mr BIOUAHOU John professeurs d'anglais, Mr EVOUNG Malcom, EDZANG MINKO Professeurs de droit, Mr MOUITY Jonas, Mr OUSSOU Hans professeurs d'EPS, Mr MOUNDOUNGA Trésor, Mr WAGA ZE professeurs d'informatique...

DEDICACES

Je dédie ce mémoire à Dieu notre père, pour l'accomplissement de sa volonté car toute chose est permise par lui. Et à toutes les personnes qui m'ont encadrée, soutenues moralement, matériellement et spirituellement dans mes études.

Tout particulièrement à Mr KASSA KASSA Jean Claude, qui n'a cessé d'être comme un père moi, pour sa rigueur, son soutien matériel et moral.

A mes parents, respectivement mon feu père NYAMA DETHY Jean Charles, ma mère IBONDOU Jeannine, à mon Oncle MOUSSAVOU KOMBILA Jean Clovisse qui m'a inscrit à l'E.N.C. Ainsi qu'à mes Frères, Soeurs, neveux et nièces pour leurs conseils qui m'ont été d'une aide essentielle et m'ont permis de grandir dans un esprit serin.

A mes camardes et condisciples de classe, MIPIMBOU Marie Murielle, MBADINGA Japhet, NDEMBI Gaël, MAYAMBA Aiman qui m'ont toujours soutenu et guidé.

Ce travail est également dédié à ma famille, ma fiancée KOUMBA Huguette, mes enfants MOUTSINGA NYAMA Nicole et KOBY NYAMA Limertine, dont le soutien et la sollicitude permanente m'ont été d'un apport considérable.

Que toutes les personnes qui n'ont pas été mentionnées trouvent en ce mémoire, ma profonde gratitude.

INTRODUCTION

L'entreprise est une unité de production de biens et services destinés à la vente qui a pour objectif principal, de réaliser le maximum de profit à travers son activité de production. Cette personne morale a besoin pour prospérer d'être en relation avec son environnement.

Ce dernier se constitue des clients, des fournisseurs, des salariés, de l'Etat, des institutions financières...Ce qui conduit alors à des obligations de paiement de part et d'autres. Les échanges qui en naissent mettent en exergue, les comptes de trésorerie, principalement la caisse et la banque. L'idéale pour elle est de mieux connaitre la situation de sa trésorerie afin d'éviter au préalable tout litige avec ses partenaires.

Le contrôle des charges qu'elle engage et des produits qu'elle génère, doivent avoir un suivi et une gestion permanente conduisant à la détermination du résultat. La comptabilité lui est alors indispensable.

Voila environ neuf (09) ans que La société Petroleum Project Management (PPM) travaille en interdépendance avec plusieurs entreprises telles que : HALLIBURTON, FRIEDLANDER, SATRAM etc. Elle a pour activité principale, la mise à disposition du personnel afin de renforcer leurs effectifs et de participer efficacement à la réduction de la pauvreté au Gabon. PPM se lie juridiquement aux clients à travers un contrat synallagmatique.

Le chiffre d'affaires de la société, résulte des ventes de ses services. Elle place son personnel à la disposition en temps et lieu recommandé par le client. L'entreprise reçoit en retour, le prix de la prestation majoré des charges patronales puis des commissions.

Ainsi, cette entreprise prospère par son placement de personnel. Aussi, des obligations d'ordre financières s'imposent et doivent être remplis chaque période (fin de mois, de fin de trimestre...). Toutefois, pour palier à celles-ci, une gestion efficiente de sa trésorerie est nécessaire.

Comme toute entreprise qui se veut crédible, PPM dispose d'un service comptabilité, qui gère sa trésorerie. Le domaine comptable étant doté de plusieurs aspects tous autant différents qu'intéressants les uns des autres. C'est précisément dans ce service qu'il nous a été donné d'effectuer un stage pour compléter notre formation théorique à la pratique.

De ce long processus, nous avons été amenés à constater quelques incohérences dans la gestion des mouvements de trésorerie. Il s'agit notamment :

-Du nombre important de créances accordées aux employés devenues irrécouvrables.

Notre intérêt s'est ainsi porté sur la question de « LA GESTION DES OPERATIONS DE TRESORERIE DANS UNE PME : CAS DE PPM ».

A cet effet, la gestion peut être perçue comme l'action ou la manière de gérer, d'administrer, de diriger, d'organiser quelque chose. La gestion des opérations de trésorerie est vue comme l'organisation ou le traitement des différents flux qui minent les finances d'une entreprise. Elle est aussi un ensemble des décisions, des règles et procédures qui permettent d'assurer à moindre coût le maintien de l'équilibre financier instantané de l'entreprise.

Autour de cet axe, plusieurs interrogations entrent en ligne de compte à savoir :

-Comment gère-t- on les mouvements de trésorerie au service comptabilité de PETROLEUM PROJECT MANAGEMENT ?

-Ne pourrait- elle pas avoir un budget de trésorerie à fin de rendre optimal sa trésorerie ?

Le premier, fera la présentation des constituants de la trésorerie dans une entreprise.

Ensuite, le quatrième fera l'objet d'un contrôle périodique des comptes de trésorerie.

En fin le dernier, sera consacré aux remarques et suggestions qui pourront palier aux insuffisances relevées.

CHAPITRE I : LES CONSTITUANTS DE LA TRESORERIE.

La trésorerie est constituée des disponibilités dont dispose l'entreprise, qu'elles soient en banques, en centre de chèques postaux ou dans les caisses de l'entreprise. Elle correspond à la différence entre les disponibilités et les concours bancaires qui lui ont été accordés. La trésorerie est au centre de toutes les opérations menées par l'entreprise, qu'elles concernent l'exploitation ou les autres activités. Elle est l'interprétation en termes monétaires de toutes les décisions et opérations de l'entreprise.

Dans une unité de production, elle se matérialise par un ensemble de comptes de gestion à savoir :

Il s'agira pour nous dans ce chapitre, de présenter les constituants de la trésorerie dans une entreprise en général.

I- La caisse.

Le compte caisse est un élément de la trésorerie qui enregistre toutes les opérations effectuées immédiatement dans l'entreprise (en espèce).Les règlements par remise, réception ou envoi d'espèce y sont enregistrés. Il est débité des recettes et crédité des dépenses en espèce. Son solde peut être débiteur, nul et non créditeur, car l'on ne peut sortir de la caisse que des espèces qui y étaient déposées.

II-La banque et le CCP.

2.1- La banque.

Une banque est une entreprise qui commercialise de l' argent. Elle peut exercer différentes activités : recevoir et garder pour le compte de ses clients leurs fonds, proposer divers placements ( épargne), fournir des moyens de paiement (chèques, effets de commerce, carte bancaires, etc.) et de change, prêter de l'argent, intervenir sur les marchés financiers pour son compte ou celui de sa clientèle et plus généralement se charger de tous services financiers.

Les banques sont soumises à une législation stricte d'exercice et de contrôle. En particulier, la collecte des dépôts, la distribution de crédits et les services de paiements « bancaires » (chèques, cartes de paiement, virements, etc.) sont des activités réservées aux établissements bancaires et sont soumises à une autorisation préalable en raison de l'importance de ces activités dans l'économie d'un pays. Elles assurent pour l'Etat la traçabilité des opérations financières et contribuent à la lutte contre les trafics.

Au Gabon, les sociétés possèdent ainsi des comptes (courants et épargnes) dans la plupart des institutions financières telles que la BICIG, La BGD, UGB...Afin de réaliser aisément leurs transactions financières.

La banque utilise alors beaucoup d'éléments qui facilites les échanges avec ses clients notamment les chèques, les effets de commerce, les cartes bancaires etc. Les moyens de règlement les plus utilisés par les entreprises sont les chèques et les effets de commerce.

Le chèque est un document par lequel, le titulaire d'un compte à la banque donne l'ordre à celle-ci de payer une somme déterminée soit à lui-même soit à une tierce personne. Son utilisation trouve son origine en Angleterre au XVIIe siècle (1601-1700).Cela sera consacrée plus tard en France par la loi du 14 Juin 1865.

Tout chèque émis ou reçu, a un délai de paiement au niveau de la banque. Le porteur doit ainsi exercer tout les recours et bénéficier de toutes les garanties de paiement si le document est remis à l'encaissement en respectant le délai. IL est de huit (8) jours lorsqu'il est payable au lieu d'émission. Il sera de vingt(20) jours si le lieu d'encaissement est différent de celui d'émission mais doit être sur le territoire national. Et en fin quarante cinq (45) jours dans la zone CEMAC le règlement ayant lieu hors du territoire national.

Pour autant, il existe plusieurs types de chèques à savoir : le chèque visé, certifié, chèque de voyage, le chèque barré et le chèque postal.

-Le chèque visé : il est celui qui contient un visa et dont la banque atteste que la provision existe mais elle n'est pas une garantie suffisante que celui-ci sera payé.

-Le chèque certifié : il est celui dont le banquier atteste non seulement la provision mais aussi les garanties de paiement du chèque.

-Le chèque de voyage : c'est un chèque émis par la banque en coupure de différents montants (ex : 300 euros, 600 euros etc.). Il permet au bénéficiaire d'effectuer des achats à l'étranger (faciliter les retraits de fonds en cours de voyage). Au moment de l'achat et au cours de chaque voyage, le bénéficiaire pose sa signature. Arrivé à l'étranger, il doit poser à nouveau sa signature à la banque. La concordance de celles-ci justifie son paiement.

-Le chèque barré : il comporte deux barres obliques et parallèles. Il ne peut être encaissé par une banque ou un établissement financier. Il doit faire l'objet d'une remise à l'encaissement. Il est réglé par compensation à la banque centrale.

-La lettre de change ou la traite : est un document par lequel un créancier (tireur) donne l'ordre à son débiteur (tiré) de payer soit à lui-même ou à une tierce personne (bénéficiaire) une certaine somme (nominale) à une date donnée (échéance). Toutefois, le tireur et le bénéficiaire sont souvent confondus.

-Le billet à ordre pour autant, est un écrit par lequel le souscripteur (le débiteur) s'engage à payer le nominale de sa créance à la date convenue (échéance). Ces moyens de règlement sont établis par les banques et mis à la disposition de leurs clients.

2.2-Le CCP

Les comptes chèques postaux sont des moyens d'encaissement de fonds et de paiement comparables aux comptes bancaires. Les services qu'ils offrent à leurs clients sont pratiquement identiques à ceux d'une banque, à l'exception de l'octroi de prêts à la consommation qui demeurent impossibles aux chèques postaux. Le service des chèques postaux reste en dehors du secteur bancaire et de sa réglementation.

Si la trésorerie peut être perçue dans une entreprise en générale par ses constituants, force nous revient de faire une description des opérations de trésorerie à Petroleum Project Management de Port-Gentil.

CHAPITRE II : LA DESCRIPTION DES OPERATIONS DES TRESORERIES.

Ce chapitre se veut être une description de la gestion quotidienne des opérations de trésorerie dans l'entreprise. En effet, toutes les transactions commerciales réalisées en cours d'année font apparaitre des obligations de paiement aussi bien pour les clients de ppm qu'en vers ses fournisseurs.

Il revient ainsi aux différents débiteurs (clients), après facturation des services mensuel, de procéder aux règlements des dites factures à la date d'échéance ; Il en est de même à l' endroit des divers créanciers (fournisseurs).

Ces règlements entrainent de parts et d'autres des flux financiers qui donnent naissances à des encaissements et des décaissements selon les modes de paiements ci-après :

I- PRESENTATION ET ORGANISATION DES MOYENS DE PAIEMENT

I-1.CAS DES RECETTES

L'entreprise reçoit les règlements à échéance par chèque, virement, traite et en espèce. Ces moyens de paiement sont les plus apprivoisés par les clients. Les règlements en espèces sont assez rares, vue l'importance du nominale des ventes effectuées.

Ces documents sont reçus et déposés au service comptabilité par les agents en charge du recouvrement de créances (coursiers) à PPM.

Ils sont ensuite remis au chef comptable pour constatation, suivi de la vérification hiérarchique (directeur financier).Dès possession des dits règlements :

-Une remise de chèque à l'encaissement est établit pour les règlements par chèque.

-Une remise d'effet à l'encaissement ou à l'escompte est établit pour le règlement par traite.

En effet, l'organisation de ces moyens de paiement prend en compte l'intervention de certains services, mais aussi le respect hiérarchique dans la transmission de ces documents de trésorerie. Le schéma ci-après nous l'explique.

Nous ne devons pas exclure l'idée selon laquelle, ces documents doivent avoir des copies (une à deux) classées pour servir de justificatif après la comptabilisation. Ils sont alors rangés dans le service qui les reçoit ou qui les établit.

Notons toutefois, que cette personne morale travaille en étroite collaboration avec un seul établissement bancaire.

Le tableau ci-après récapitule les différents règlements effectués par quelques clients de PPM à échéance.

I-2 TABLEAU RECAPITULATIF DES DIFFERENTS MODES DE REGLEMENTS CLIENTS

Le moyen de règlement le plus effectif est celui par chèque bancaire. Le graphique en secteur ci-joint permet ainsi de faire un récapitulatif en pourcentage de celui-ci selon les départements.

Pour le règlement de ses fournisseurs, la société émet des chèques, des virements et des espèces en vue d'éteindre ses dettes. Elle établit notamment:

Le schéma ci-dessous, nous permet d'avoir une visibilité sur le processus de circulation des documents financiers émis.

II-LES SOURCES DE FINANCEMENT

PPM finance sa trésorerie à partir des recettes tirées des ventes des ses services, des avances de fonds de ses représentations, et parfois de la banque. On a ainsi deux modes de financements : le financement interne et le financement externe.

II-1. LE FINANCEMENT INTERNE

On appelle financement interne le financement opéré à partir des ressources générées par les activités de l'entreprise. Ce sont les produits de la vente de services qui procurent ces ressources de financements. Dans le cadre PPM, nous distinguons une seul catégorie de vente celle à crédit.

Les ventes à échéance font l'objet d'un suivi très rigoureux compte tenu de l'importance de la valeur de ces crédits. Le délai de paiement accordé ici est trente (30) jours à tous les clients.

II-2. LE FINANCEMENT EXTERNE

Le financement externe, est celui qui permet de financer les activités par des ressources d'origines externes à l'entreprise. Ces ressources proviennent de ses partenaires (les emprunts bancaires) et ses représentations (avances de fonds).

II-2-1. LE FINANCEMENT D'UN PARTENAIRE (LA BANQUE)

Celui-ci est souvent fait par le canal da la banque, qui appui la société dans certaines périodes difficiles. Sa participation au financement se passe essentiellement par l'octroie des crédits .

II-2-2. LES AVANCES DE FONDS

Lorsque l'entreprise désir s'approvisionner des liquidités émanant des partenaires autres que ses clients et sa banque, elle fait recours auprès de ses représentations.

La trésorerie de l'entreprise est principalement constituée du compte banque et des comptes caisses. Les différents mouvements de sa trésorerie concernent les entrées et sorties de fonds; les entrées constituant les sources de son financement. On a principalement les sources internes (ventes à échéance) et les sources externes (emprunts bancaires et avances de fonds). La trésorerie de l'entreprise fait l'objet d'une gestion minutieuse car elle permet à l'entreprise de respecter ses engagements.

CHAPITRE III : LES MOUVEMENTS DE TRESORERIE.

I- LE TRAITEMENT COMPTABLE DES FLUX BANCAIRES.

Les mouvements de la banque constituent ici l'ensemble des opérations financières effectuées en collaborations avec les différents partenaires. Celles-ci peuvent venir selon leur nature en augmentation (encaissements) ou en diminution (décaissements) du solde bancaire.

Ainsi, le traitement comptable de ces opérations que nous effectuons, sera appuyé par des cas pratiques concrets.

I-1. LE TRAITEMENT DES MOUVEMENTS DEBITEURS DE LA BANQUE

Les opérations d'encaissement bancaire sont d'origine multiple selon la transaction effectuée: il peut s'agir notamment :

I-1-1. DES VERSEMENTS D'ESPECES.

Ce sont essentiellement les encaissements des ventes dont les règlements ont été établis en espèces.il s'agit d'une opération très rare au sein de l'entreprise. En effet, cette dernière intervient lorsque le montant de la facture est inferieure à un million de franc CFA.

Ø soit reversées en caisse en vue d'approvisionner la caisse liée aux dépenses internes de l'entreprise.

Ø soit versées en banque en vue de l'approvisionnement du compte bancaire de l'entreprise.

Cette opération nécessite l'intervention d'un document externe c'est-à-dire le bordereau de versement bancaire, qui est un document que l'on retrouve au sein de l'établissement bancaire.

Prenons le cas d'une opération de ventes de service du 30/01/12 facture n°006/01/12 client BOCCARD BP 1174.

Enregistrement comptable de la facture de vente. (Journal de vente du mois de janvier 2012).

Cette comptabilisation correspond notamment à la vente de services à crédit, en attente du règlement à échéance convenu (30jours fin de mois).

A échéance, le traitement est le suivant : (journal de caisse de direction du mois de février de 2012).

La comptabilisation correspond au règlement de la dite facture 006/01/12 du 30/01/12.

Dès l'encaissement du nominale à la caisse, les fonds sont aussitôt versés à la banque.

Cette transaction de régularisation emmène le comptable à procéder au lettrage du compte BOCCARD afin que la créance du 30/01/12 puisse être constatée comme payé.

Aussi, cette opération nécessite l'intervention d'un document externe c'est-à-dire le bordereau de versement bancaire, qui est un document que l'on retrouve au sein de l'établissement bancaire.

I-1-2. DES REMISES DE CHEQUE A L'ENCAISSEMENT

Il s'agit du mode de recouvrement le plus fréquent. En effet, lorsque le client n'effectue pas de règlement en espèces, il est emmené par contre à émettre à l'ordre de l'entreprise un règlement en relation avec les factures périodiques.

- A l'établissement de la copie du chèque qui servira de pièce comptable en vue de sa comptabilisation.

- A la vérification des factures correspondantes au règlement reçu et cela en fonction de la situation du compte PPM chez le client qui est joint au dit règlement.

- Au remplissage de la remise de chèque (en trois exemplaires) où l'on mentionne obligatoirement : la date du jour, le numéro de compte de l'entreprise bénéficiaire (PPM), l'établissement bancaire payeur au quel a été émit le chèque, le nom de la structure cliente, le montant à encaisser en chiffre et la signature du remettant.

- A l'endossement du chèque par le cachet PPM, le numéro de compte, et la signature du remettant.

- A la réception au moment du dépôt de la remise du chèque, d'un exemplaire (émargé et cacheté) par la banque attestant l'opération réalisée.

Prenons le cas d'une opération de ventes de service du 28/02/12 facture n°010/02/12 client SATRAM BP 659.

Enregistrement comptable de la facture de vente. (Journal de vente du mois de février 2012)

Le 30 mars, réception d'un chèque de la part du client SATRAM suite au règlement de la facture n°010/02/12. (Journal de banque du mois de février 2012)

I-1-3. DES RECEPTIONS DE VIREMENTS.

Les réceptions de virements sont relatives comme cités ci-dessus aux règlements des clients suite à la régularisation de leurs soldes débiteurs.

Avant la réception du virement, le client par le canal téléphonique, nous transmet la nature de l'opération qu'il sera amené à faire à l'ordre de l'entreprise. Tout en nous transmettant un document relatant, le virement effectué et l'état des factures réglées. Pour autant, la banque transmet par courrier un avis de crédit afin de justifier la transaction effectuée dans ses comptes à l'ordre de PPM.

Cette opération se comptabilise de la même manière que celle d'un règlement par chèque.

Grace à la souscription internet online de l'entreprise, le service comptabilité à ainsi la possibilité d'observer l'opération liée au virement en particulier mais aussi toutes les transactions bancaires effectuées dans son compte sans pourtant se déplacer.

I-1-4.DES REMISES D'EFFETS DE COMMERCE

Contrairement aux remises de chèques, les remises d'effets de commerces peuvent suivre deux cheminements différents à savoir :

- A la signature de la traite par la direction financière (personne autorisée).

- A l'insertion du cachet de l'entreprise au dessus, on endosse la traite suivi du numéro de compte de l'entreprise.

- Au remplissage du bordereau de remise à l'encaissement dans lequel, nous mentionnons : le numéro du compte bancaire de PPM, les références, la domiciliation, la date d'échéance, le montant à encaisser.

Comme pour la remise de chèque, un exemplaire signé par le banquier faisant office d'accusée de réception doit être remis afin de prouver que la traite a été déposée.

Le tableau ci-après nous permet d'avoir un récapitulatif des éléments qui doivent y figurés.

Prenons le cas d'une opération de ventes de service du 30/03/12 facture n°015/02/12 client SATRAM BP 659.

-Enregistrement comptable de la facture de vente. (Journal de vente du mois de mars 2012)

L'entreprise reçoit une traite pour le règlement de la facture n°015/03/12 (traite crée le 30/04/12 encaissable le 18/04/12).

Ecriture comptable passée dès réception de la traire. (Journal des opérations diverses du mois d'avril 2012).

Comptabilisation lors de la remise d'effet à l'encaissement. (Journal de banque du mois d'avril 2012)

L'organisation du traitement d'un effet à l'escompte suit le même circuit que celui d'un effet remis à l'encaissement à la différence que :

- L'on n'est plus amené à remplir le bordereau de remise à l'encaissement mais plutôt un bordereau de remise à l'escompte. Il détient ainsi, les mêmes informations à remplir manuellement.

- Le nominal à encaisser est inférieur au montant de la traite suite aux frais bancaires.

En considérant le cas précité, l'entreprise PPM escompte la traite du client SATRAM le 04/O4/12 les frais s'élèvent à 5.900 FCFA TTC.

I-2. TRAITEMENT DES MOUVEMENTS CREDITEURS DE LA BANQUE

I-2-1. LES CHEQUES EMIS

Ils sont émis pour des retraits d'espèces, en vue d'approvisionner la caisse de direction ou au profit des fournisseurs, des organismes sociaux et fiscaux... L'établissement de ces chèques suit un ordre précis. Il s'agit principalement de faire savoir au service comptabilité la nature des dépenses à effectuer.

- Les dépenses liées à la caisse sont établies en collaboration avec la Direction Financière.

- Les dépenses liées aux règlements des fournisseurs, organismes sociaux et fiscaux sont établis par le service comptabilité sous tutelle de la direction financière.

- Les dépenses qui concernent les opérations salariales se font au service paie avec le suivi de la direction financière.

Notons toutefois, que la caisse de l'entreprise et le service paie sont sous la responsabilité d'une seule et même personne. Pour autant, les dépenses qui seront réalisées sont souscrites sur un document appelé demande d'accord (annexe1).

Une fois la dépense validée, le service comptabilité (gestionnaire du chéquier) établi le chèque en fonction du montant lié à la sortie de fonds.

-Le dépôt du chèque auprès de la banque par l'intermédiaire d'un agent de recouvrement pour son encaissement.

Les sorties de fonds sont de nature multiple selon l'opération concernée. Outre, cela est être difficile de présenter toutes les écritures relatives aux différents enregistrements.

Pour cela, dans un contexte général, les écritures que nous sommes amenées à passer correspondent à la saisie suivante :


40....		Fournisseurs	X
42....		Personnel	X
43....		Organismes sociaux	X
44....		Etat	X
58....		Virement de fonds	X
6.....		Charges	X
	521000	Chèque n°.....		X

Prenons le cas des règlements des fournisseurs Home city center et Sam Gabon le 23/04/12.

*Sam Gabon dont le Net à payer contient une TVA de 10% sur les produits achetés net à payer 900.000 FCFA (facture n°025/12).

			23
401001		Fournisseur Home city center		2.000.000

	521000	Banque			2.000.000

		Chèque n°2427008	23
605400		Produits d'entretien		900.000

	521000	Banque			900.000
		Chèque n°2427007

l'enregistrement comptable effectué constate la charge uniquement dans le compte 605400 produits d'entretien. Cela est dû au taux de TVA (10%) pratiquée par cette entreprise sur les produits d'entretien.

L'entreprise PPM n'étant pas assujettie au taux de TVA de 10%, constate juste la charge au niveau du journal de banque sans faire intervenir le compte de TVA.

Notons toutefois, que cette unité de production règle dans la plus part des cas ce genre de facture au comptant (en espèces ou par chèque bancaire).

NB: Il est alors rare de se procurer des produits à crédit. Dans le cas où cela se présente, le traitement comptable est le suivant :

Gardons l'exemple précédent, tout en considérant que l'achat des produits d'entretien à Sam Gabon a eu lieu le 15/03/12. Le montant de la TVA est de 10% sur le net à payer.

I-2-2. LES VIREMENTS EMIS

Pour le règlement des factures fournisseurs ou des partenaires à l'étranger, PPM opte par-ailleurs pour des virements bancaires. C'est le cas par exemple des salaires de certains employés qui disposent d'un compte bancaire.

Pour se faire, la société remplit un document de virement ayant deux natures différentes : l'ordre de virement et la demande de virement.

L'ordre de virement est un document établit et remplit par la société à l'attention de son gestionnaire, récapitulant les virements à entreprendre. Il s'agit le plus souvent des virements sur salaire en période de paie (annexe 2).

Une fois établit, ce dernier est déposé à la banque qui accuse réception et procède au traitement lié au transfert des fonds aux employés concernés.

Ce document contient ainsi les informations suivantes: le nom de la banque, les noms des salariés, les numéros de comptes et les montants correspondant à chaque virement.

La demande virement est un document établit par la banque et remplit par la société mentionnant les informations liées au virement à effectuer (annexe 3).

I-2-3. LES FRAIS BANCAIRES.

Ces frais sont engendrés par la prestation de services effectuée par la banque au profit de l'entreprise. Dans le cadre de PPM, nous distinguons deux types de frais : les frais bancaire et les agios.

Les agios sont constitués des commissions et des intérêts bancaire. Ils interviennent le plus souvent dans le cadre des effets escomptés.

Les frais bancaire quant à eux, résultent des opérations engendrées par les transactions financières (cas de virement, demande de certification de chèque...).

I-2-4. LES RETOURS D'IMPAYES.

Ce sont des chèques ou des effets remis à la banque pour encaissement mais qui à échéance, n'ont pas donné lieu à un paiement. Il s'agit ici des effets escomptés. Cela peut être dû à une insuffisance de provision pour les effets de commerce et chèques émis par les clients.

Une fois l'effet retourne impayé, on procède à son annulation. Gardons l'exemple ci-dessus, nous admettons que la traite de SATRAM escomptée le 04/04/12 revienne impayée le 9/04/12.

			09
521000		Banque		-6.903.000

	412000	Effet à recevoir SATRAM			-6.903.000

		Traite n°021	09
631800		Autres frais bancaires		10.000
445200		TVA récupérable		1.800
	521000	Banque			11.800
		Règlement frais/effet impayé

Ce procédé est le même en ce qui concerne les chèques. A la seule différence que ces derniers sont annulés dans le journal de banque uniquement.

Bien que PPM privilégie la banque pour sa sécurité, elle dispose néanmoins d'un autre outil lui permettant de gérer en son sein, les flux monétaires qui y entrent et y sortent. Elle a ainsi ouvert dans son enceinte, des caisses qui se chargent de régler les opérations salariales et les autres dépenses liées à son activité.

II- TRAITEMENT DES MOUVEMENTS DEBITEURS ET CREDITEURS DES CAISSES.

Nous décrivons ici, la manière dont les caisses sont tenues au niveau de PPM et la comptabilisation des opérations qui en découlent.

II.1. ORGANISATION DES MOUVEMENTS DEBITEURS ET CREDITEURS DE LA CAISSE PRINCIPALE

La caisse principale : elle est celle qui gère les dépenses périodique (grosses dépenses) de l'entreprise. Elle se charge plus précisément des salaires des employés, du règlement des fournisseurs en espèce, des prêts au personnel, des approvisionnements de la caisse de direction

II.1.1 ORGANISATION DES MOUVEMENTS DEBITEURS

Pour son approvisionnement, le Directeur Administratif et Financier (DAF) établit un document récapitulatif des dépenses qui seront faites. Ce document appelé demande d'accord donne ainsi, une prévision des dépenses à effectuer.

Aussitôt établit, le DAF le présente à la caissière pour la vérification. Il donne par ailleurs, la consigne au Chef comptable qui se charge d'établir le chèque permettant d'approvisionner la caisse.

Le 30/04/12, retrait auprès de la banque d'un montant de 8.520.000 FCFA en vue d'approvisionner la caisse principale chèque n°274211.

L'approvisionnement de la caisse principale, se fait par le débit du compte 571100 caisse principale tout en créditant le compte de transition 585000 virement de fonds. Ce qui permet d'ajuster les écritures entre les deux comptes (banque et caisse) pour éviter une double imputation.

Dès l'encaissement des liquidités, cette valeur monétaire est aussitôt repartie selon les dépenses prévues au préalable.

A chaque période récapitulative des dépenses que l'entreprise aura à effectuer, les fonds réunis(en billetage) sont alors déposés dans le bureau du DAF pour la répartition selon les départements, les fournisseurs etc.

La somme retirée le 30/04/12 servira à régler les dépenses ci-dessous pour montant net de 8.000.000fcfa dont :

De même, un approvisionnement de la caisse de Direction est fait à hauteur de 520.000FCFA.

422006		salaire FREIDLANDER		3.500.000
	571100		salaire FREIDLANDER		3.500.000
		Pc n°0401	30
422008		salaire HALIBURTON		2.700.000
	571100		salaire HALIBURTON		270.000
		Pc N°0402	30
422003		salaire SATRAM		1.200.000
	571100		salaire SATRAM		1.200.000
		Pc n°0403	30
401000		Fournisseurs HCC		600.000
	571100	Pc n°0404	30		600.000
585000		Approvisionnement caisse direction		520.000
	571100		Approvisionnement caisse direction		520.000
		Pc n°0405

Il est important, de rappeler au préalable que la caisse principale est une caisse qui joue un rôle de transition entre les fonds que l'entreprise retire de la banque et les dépenses prévues à cet effet. Rappelons pour autant, que ce compte n'a pas de solde (son solde est nul), car l'approvisionnement de celui-ci est aussitôt repartit selon les dépenses cumulées sur la demande d'accord.

Si la caisse principale est décrite comme étant une caisse transitoire, force nous revient de faire mention de celle qui joue pleinement son rôle de caisse à PPM.

II-2-2. L'ORGANISATION DES MOUVEMENTS DEBITEURS ET CREDITEURS DE LA CAISSE DE DIRECTION

La caisse de direction est celle qui subvient aux dépenses quotidiennes de l'entreprise(les avances sur salaires, frais de taxi alloués aux personnels, l'approvisionnement caisse ...). Pour cela, une feuille des dépenses ou des recettes est mise à la disposition de l'entreprise par la Caissière afin de retracer toutes les sorties et entrées de fonds. Par ailleurs, un auxiliaire de caisse est établi trois à quatre fois par mois permettant ainsi, de faire un récapitulatif (chronologique) de ces décaissements et encaissements réalisés dans le mois (annexe 5).

Ceux sont les règlements en espèce de certains clients, les reversements caisse (salaires, acomptes quinzaine...) et son approvisionnement par un retrait de liquidité en banque qui font l'objet de mouvements débiteurs de la caisse de direction.

Le 18/04/12, un retrait de 450.000 FCFA avait été réalisé afin d'alimenter la caisse de direction. De même, un reversement des salaires de certains employés du département BOCCARD fut reversé en caisse pour un montant de 227.500 FCFA.

			18
571200		Caisse direction		450.000

	585000	Virement de fonds			450.000

		Pc n°04001	18
571200		Caisse direction		227.500

	422001	Salaires BOCCARD			227.500
		Pc n°04002

Cet approvisionnement de la caisse de direction servira ainsi à couvrir les dépenses immédiates de l'entreprise (frais de mission du personnel, achat de cartes de recharges...) et à celles des salariés (avances sur salaires).

Le 20/04/12, l'entreprise avait acheté, des cartes de recharges pour un nominale de 20.000fcfa TTC.

			20
628110		Achat de cartes de recharges		16.949
445200		TVA récupérable sur achat		3.051
	571200	Caisse de direction			20.000
		PC n°0405	23
421105		Avance/sal MBANDINGA Frank		150.000

	571200	Caisse de direction			150.000
		PC n°0406	25
638400		Frais de mission et hôtel		150.000

	571200	Caisse de direction			150.000
		PC n°0407

CHAPITRE IV : LE CONTROLE PERIODIQUE DES COMPTES DE TRESORERIES

I- LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Cette opération permet de concilier le solde du compte tenu par Petroleum Project Management à celui tenu par sa banque. Ce qui permet de valider la régularité des mouvements passés dans ce compte (brouillard de compte et relevé de compte bancaire).

La périodicité est mensuelle et le délai d'établissement des états de rapprochement est de 30 jours. Ces états de rapprochement font l'objet d'une étude plus détaillé dans la section réservée à la synthèse de trésorerie (situation net de la trésorerie).

P.P.M.

ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

COMPTE BANCAIRE

AU 30/04/2012

Solde du mois antérieur

Total débit du brouillard

Total crédit du brouillard

COMPTABILITE DE L'ENTREPRISE

COMPTABILITE DE LA BANQUE

OPERATIONS NON COMPTABILISEES PAR

OPERATIONS NON COMPTABILISEES PAR LA

L'ENTREPRISE

BANQUE

DATE

LIBELLE

DEBIT

CREDIT

DATE

LIBELLE

DEBIT

CREDIT

SOLDE COMPTABLE

SOLDE RELEVE

Le lettrage est une opération qui consiste à affecter un repère à des écritures comptabilisées dans le but d'associer deux opérations, et de constater celles qui restent sans association. Le repère utilisé est souvent une lettre de l'alphabet, d'où le nom de « lettrage » (annexe 6).

On utilise souvent ce système, pour vérifier le bon règlement des factures (émises ou reçues des fournisseurs) et identifier celles en attente de règlement, ou de vérifier les règlements qui ne correspondent pas au montant prévu. Le lettrage est aussi utilisé pour l' état de rapprochement bancaire.

II-SUIVI DES COMPTES DE CAISSES

Le suivi des comptes de caisse, se fait sur les deux caisses précédemment énoncé à savoir : la caisse principale et la caisse de direction.

II-1.CAISSE PRINCIPALE

Etant une caisse fictive, les entrées de fonds sont aussitôt sorties en vue de payer les dépenses prévues à cet effet. Ces flux financiers permettent ainsi de constater un solde nul à chaque comptabilisation. Pour cela il s'agit ici de se rassurer que le solde du compte 571100 soit constamment égal à 0.

II-2.CAISSE DE DIRECTION

Elle est celle qui gère les dépenses quotidiennes de l'entreprise. Un état récapitulatif de ces dépenses appelé auxiliaire de caisse, permet de les avoir toutes réunies de manière chronologique. Le solde doit alors être débiteur ou nul.

Toutefois, le solde qui figure sur l'auxiliaire de caisse doit correspondre à celui qui apparait après comptabilisation des dites pièces (feuilles dépenses ou recettes). La caissière et le chef comptable doivent procéder à la vérification des documents à fin de concilier les écritures comptables et les fonds présent en caisse.

CHAPITRE V : ANALYSES ET SUGGESTIONS

La gestion de toute activité économique, s'avère assez complexe et mérite que l'on y mette le plus grand soin. Afin d'éviter au préalable certaines incompréhensions entre partenaires, nous faisons dans ce chapitre, une analyse par un constat des difficultés de trésorerie à PPM. Tout en présentant l'impact que cela pourrait avoir sur son activité.

Et en fin, nous ferons des suggestions qui sont susceptibles de rendre optimal cette trésorerie

I-ANALYSE DES DIFFERENTS MAUX QUI MINENT LA TRESORERIE.

Après une étude faite sur l'ensemble des mouvements de trésorerie, nous avons été amenés à constater certaines insuffisances. Ces dernières sont : le règlement tardif des factures par les clients, le nombre accru des dettes considérées comme des créances irrécouvrables accordées aux salariés et les charges assez importantes supportées par l'entreprise.

I.1-LE REGLEMENT TARDIF DES FACTURES PAR LA CLIENTELE.

Après facturation mensuelle aux clients, PPM opte pour un règlement de trente (30) jours fin de mois. Cela permet ainsi à chaque débiteur, de mettre à disposition tous les moyens de règlements pouvant solder leurs dettes.

Cependant, sa clientèle ne respecte pas souvent les dates d'échéance. Elle peut émettre des chèques, des traites ou des virements un mois plus tard. Cette situation occasionne ainsi, une insuffisance de provision dans ses différents comptes.

Les traites par exemple, sont crées émises par eux à échéance, mais encaissables le mois suivant. Pourtant, celles-ci reviennent dans la plus part des cas impayés. Hors, la logique voudrais que ces moyens de paiement soient établis après la ventes c'est-à-dire après facturation mensuelle.

Nous avons par ailleurs, un ralentissement des mouvements financiers (encaissements et décaissements) au sein de l'entreprise. Il est fort probable d'avoir comme conséquences, le retard de paiement de certains fournisseurs, le manque de provisions dans les comptes, des mouvements de tension de la part des employés...

Aussi, les frais sur les impayés qui sont facturés à la société par la banque, ne sont pas imputés aux clients. Seule l'entreprise supporte cette charge. Ce qui à long terme est un manque énorme à gagner. Car ces frais sont souscrits de sa commission.

Si les clients règlent tardivement leurs factures, l'entreprise peut aussi avoir des difficultés à Payer ses fournisseurs aux dates d'échéances indiquées. Cette personne morale, repoussera alors les périodes de règlements prévues, à des périodes ultérieures qui sont souvent imprécises aux yeux des fournisseurs.

Ils voudront de la part de l'entreprise, une précision sur la date exacte pour laquelle, les moyens de paiements seront à leur disposition. Cela reste toutefois embarrassant pour l'administration dans la mesure où les ne pourrait donner une date exacte.

Les bons d'achats ou de consultations médicales seront en outre, refusés dans les différentes institutions affiliées.

De même, le retard dans le paiement de salaire peut avoir pour conséquences, un nombre important d'absent à leur poste de travail. Ce qui est de part et d'autre (clients et fournisseur), un manque à gagner. Nous pouvons également assister à des attroupements dans les bâtiments administratifs, dans les lieux auxquels ils exercent etc.

I.2-LE NOMBRE ELEVE DES CREANCES IRRECOUVRABLES ALLOUEES AUX SALARIES

Cette personne morale, à un objectif primordiale envers ses employés et sa clientèle. Celui de faire de leurs besoins, ses priorités. Elle a une politique qui consiste à mettre à la disposition de son personnel, tous les moyens financiers lui permettant d'exercer en toute quiétude son travail. PPM octroie des prêts, règle les frais médicaux (prise en charge) de ses agents, leur donne l'occasion de s'équiper en matériel et mobilier ...

Tout cela, moyennant un remboursement mensuel après le consentement des parties. Elle ne tire ainsi, aucun intérêt sur ces opérations financières. L'entreprise veut à cet effet, satisfaire de façon efficiente sa clientèle en l'offrant un service de qualité.

Celui-ci, par la disponibilité et l'assiduité du personnel qu'elle place. Mais aussi, lui permettre d'avoir des bonnes conditions de vie et de travail.

Afin de mieux poursuivre cette idéologie, l'entreprise donne cette aide financière parfois sans tenir compte de plusieurs aspects qui pourront influencer négativement sa trésorerie. C'est notamment, la durée des contrats (contrat de mission) et les dates de fin de ceux-là, l'annulation immédiate en cas de faute lourde par le client...

Ces différents éléments peuvent conduire à une situation où le salarié ne sera plus capable de répondre à ses charges. C'est ce qui nous amène à observer des dettes cumulées chez certains employés qui sont partis de la société (annexe 7).

Il n'existe pas pour autant, des mesures d'accompagnements ou des conventions qui susciteraient chez le salarié remercié, une envie et l'obligation de rembourser sa dette. Et cela, aussitôt qu'il trouve un autre emploi.

En outre, la comptabilisation des prêts accordés, dans le compte de la classe deux (2) « 272100 Prêt de société » ne constitue pas une immobilisation financière. Car ses aides financières ne procurent pas d'intérêts. Ce compte ne pourrait pas également figurer dans le bilan de fin d'exercice comptable. Dans la mesure où, ces prêts sont sensés être remboursés à court terme (trois à cinq mois).

Comme nous l'avons précité, l'accroissement des prêts, des bons par les employés qui deviennent des pertes pour entreprise, ont un impact négatif sur la trésorerie.

PPM sera dans l'obligation de solder les dettes contractées par son personnel auprès des fournisseurs. Tout en puisant les ressources de ses fonds propres (la commission). Ce personnel se trouve dans l'incapacité d'honorer aux engagements pris envers elle.

Le paiement retardé des créances de sa clientèle, fait percevoir qu'il y a un manque de provision dans ses comptes. Suscitant éventuellement, un ralentissement de son fonctionnement quotidien et habituel.

Si la gestion des opérations de trésorerie à PPM peut s'illustre par cette description et celle des insuffisances relevées, force nous revient d'en apporter des suggestions qui pourront la rendre optimal.

II- LA GESTION PREVISIONNELLE DE LA TRESORERIE

II-1. DEFINITION ET PRESENTATION DU BUDGET DE TRESORERIE

Le budget de trésorerie, est un document annuel prévisionnel qui se présente comme une prévision de l'incidence des différentes opérations de l'entreprise (vente, production, achat...) sur la trésorerie, présentant ainsi la trésorerie disponible à la fin de chaque période. Il est composé des rubriques encaissements et décaissements dont la différence permet d'avoir le solde de la trésorerie

Dans sa présentation classique, le budget de trésorerie est un tableau présentant en colonne les mois de l'année et en ligne les encaissements, les décaissements, le solde, la trésorerie initiale et la trésorerie finale.

II-2. ELABORATION DU BUDGET DE TRESORERIE

Pour élaborer un budget de trésorerie, il est indispensable d'avoir les informations suivantes :

Ø Le solde des créances et dettes de l'entreprise qu'il faudra encaisser ou régler durant la période. Ces derniers se trouvent dans le bilan établi à la fin de la période précédente.

Toutefois, dans le cadre de PPM les ventes mensuelles sont réglées 30 jours fin de mois. Il en est de même pour les achats.

Les extraits des budgets établis le premier semestre 2012 se présentent ainsi :

Achat d'un matériel informatique : 675.000fcfa (règlement en trois fois, février, mars et avril en espèce).

NB : Ces ventes et achats seront pris en compte avec un taux de TVA de 18%.Sans ainsi établir un budget de TVA préliminaire.

Etablissement du budget de trésorerie prévisionnel du premier semestre 2012.


	J	F	M	A	M	J	J	A	S	O	N	D
Encaissements
Situation initial (si)	1 400	2 474	4953	4977	5 181	5855	6459	5933	5 462	4 811	4 340	3 814
Créances clients	600	600
Ventes	3 000	4 500	2700	2700	3 000	3000	1800	1800	1800	1800	1800	2100
Total	5 000	7 574	7653	7677	8 181	8855	8259	7733	7262	6611	6140	5914
Décaissements
Achats	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110
SEEG	105	105	105	105	105	105	105	105	105	105	105	105
Main d'oeuvre directe	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800
Prêts	750	750	750	750	750	750	750	750	750	750	750	750
Amortissements	56	56	56	56	56	56	56	56	56	56	56	56
Charges Administratives	450	450	450	450	450	450	450	450	450	450	450	450
Investissements		225	225	225
Autres dettes	100
Fournisseurs	100	125
Emprunt			125			125			125			125
Total	2 471	2 621	2 621	2 496	2 271	2 396	2271	2 271	2 396	2 271	2 271	2 396
Autres charges
Charges HAO	55		55		55		55		55		55
Total	55		55		55		55		55		55
Trésorerie nette	2 474	4953	4977	5181	5 855	6459	5933	5462	4 811	4340	3 814	3 518

II-3.AUTRES SUGGESTIONS

- L'absence d'un plan de règlement (prévision des dates de règlement pour chacun des fournisseurs) pourrait créer des tensions de trésorerie, il serait alors intéressant qu'un tel document soit mis en place.

Il faudrait par-ailleurs, revoir les dates d'échéances des fournisseurs dans la mesure où elles correspondent à celles des clients. Nous pouvons les affecter à 45 ou 60 jours fin de mois de façon à ce que l'entreprise puisse avoir assez de provision dans ses comptes. Le paiement des dettes se ferait en toute quiétude.

-Afin d'éviter une insuffisance en liquidités à PPM, il faudrait faire recourt à des facilités de caisse pour subvenir aux difficultés. Sinon procéder à la création d'effet de commerce (règlement des fournisseurs), à la mise en place d'une politique d'encaissement plus avantageuse, aux relances des factures impayées à échéance.

-Pour la comptabilisation des prêts octroyés aux salariés, nous suggérons que cette écriture se fasse dans un compte de la classe quatre (04). Plus précisément dans le compte « 421300 prêt au personnel » au lieu de le faire dans le « 272100 ».

De même, l'on redevrait éclater le compte TVA récupérables en deux sous comptes au minimum. Ce qui permettrait de distinguer la taxe sur la valeur ajoutée récupérable sur achats et celle sur les prestations de services reçues. Car toutes ces dernières sont enregistrées sur un seul compte « 445200 ». L'on envisage qu'il ait aussi l'emploi du « 445400 » afin de bien les spécifier.

-Il serait judicieux, de plafonner le montant des prêts accordés au personnel ainsi que les bons de commande alloués à ce dernier.

-L'entreprise devrait avoir une politique incitative dans le recouvrement des créances auprès des employés congédiés. Ce qui conduirait à une traçabilité de recouvrement en sachant où les trouver (nouvel employeur) et quelle mesure prendre afin percevoir le montant de la créance.

CONCLUSION

En définitive, la gestion des opérations de trésorerie participe pleinement, au maintien et à la survie de toute entreprise lorsqu'elle est bien maîtrisée.

Elle contribue efficacement à la détermination du résultat, source d'amélioration de sa rentabilité. C'est pourquoi, il est essentiel de bien planifier et de gérer ces flux de trésorerie.

Toute entreprise qui survie de nos jours sur le marché et prospère, est en général redevable à son efficacité de gestion en matière de trésorerie.

Elle doit ainsi, disposer en permanence des ressources suffisantes pour remplir ses engagements financiers (salaires, fournisseurs, charges sociales et fiscales...).

Aussi, pour l'optimiser, nous suggérons que PPM mette en place un budget de trésorerie afin de rendre prévisible ses encaissements et décaissements.

Elle devra également, opter pour une mesure de recouvrement des créances allouées au salarié de telle sorte que celles-ci ne deviennent pas des pertes.

Il faudra inciter la clientèle à régler leurs créances à échéance, à créer les effets de commerce après facturation ce qui permettrait à l'entreprise, d'avoir des prévisions sur ses encaissement et à planifier les décaissements.

Il serait par ailleurs judicieux, d'imputer les frais sur retours impayés aux clients lors que les traites remis à l'encaissement n'ont pas donné une suite favorable. Car cela reste un manque à gagner pour la société.

Au vu des taches accomplies et des outils de gestion utilisés par le service comptabilité de PPM, nous pouvons dire que ce service a une bonne politique de gestion de sa trésorerie.

Toutefois, nous pouvons affirmer que ce stage nous a procuré une grande et réelle satisfaction. Il nous a permis de mettre en pratique les connaissances théoriques acquises, de nous familiariser au milieu professionnel et d'apporter notre modeste contribution quant aux questions pratiques de gestion des mouvements de trésorerie dans une entreprise.

Gestion des opérations de trésoreries dans une pme "cas de PPM ( petroleum project management)"

AVANT- PROPOS