I.2.5 Système d'enregistrement comptable
Deux systèmes ont fait leur preuve pour l'enregistrer
les informations comptables à savoir : le système classique
et le système centralisateur.
Vu la nécessité de la technologie et de la
modernisation, l'informatique a amené une nouvelle ère, à
savoir, le traitement comptable informatisé.
I.2.5.1 Le système classique
Certes ce système, traditionnel, est, par maints
côtés, archaïque car il repose sur une conception liée
à l'état antérieur de l » avènement de la
technologie.
Le système classique consiste :
- A classer et / ou à analyser toutes les
opérations de l'entreprise grâce aux documents comptables
(pièces comptables). On parle de pré comptabilisation ;
- A enregistrer ces opérations au jour le jour à
partir des pièces comptables dans un document appelé le livre
journal
- Et en fin à faire des rapports dans le grand livre et
/ ou faire des reports dans la balance pour établir les états
financiers à la fin de l'exercice (bilan, compte de
résultat ; TAFIRE, états annexes).
1. Les documents de base (pièces
comptables)
Selon l'Acte Uniforme portant organisation et Harmonisation
des comptabilités des entreprises dans les Etats-parties, en son article
19, il est stipulé que : les livres comptables et autres supports
dont la tenue est obligatoire pour la facilitation de l'établissement du
livre-journal, et du grand livre.
Ces documents désignent tout élément
objectif, archivable et susceptible de donner des informations complètes
de nature à permettre une écriture comptable. Ces pièces
peuvent être la facture, les bons de commande, les chèques, les
pièces de caisse, le bon de livraison, ordre de paiement, etc.
C'est à partir de ces pièces que l'on
établit les documents comptables de synthèse en cours ou en fin
d'exercice.
2. Livre-journal
Au paragraphe 1 de l'article 19 de l'AUHCE, il est dit que
dans le livre-journal, sont inscrits tous les mouvements de l'exercice
enregistrés en comptabilité d'une manière chronologique.
C'est un document qui permet d'enregistrer au jour le
jour les opérations de l'Entreprise. C'est un document obligatoire
pour toutes les Entreprises. Il est tenu sans rature ni altération
d'aucune sorte car c'est un document de saisie et de synthèse de base
des transactions de l'entreprise et avec les tiers.
Présentation d'un livre-journal
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Comptes débités
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Comptes crédités
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Date de l'opération
Intitulé du compte
Libellé de l'opération
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Montant débité
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Montant crédit
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3. Le Grand-livre
Le grand livre est constitué par l'ensemble des comptes
de l'entreprise, où sont reportés ou inscrits
simultanément au journal, compte par compte, les différents
mouvements de l'exercice.
C'est un registre qui regroupe tous les comptes de
l'entreprise c'est-à-dire un document comptable regroupant l'ensemble
des comptes du bilan d'ouverture ainsi que ceux des opérations contenues
dans le livre-journal.
4. Balance générale des
comptes
L'article 19 de l'AUHCE, à son paragraphe 3, montre que
la balance générale des comptes c'est un état
récapitulatif faisant apparaître, à la clôture de
l'exercice, pour chaque compte, le solde débiteur ou le solde
créditeur, à l'ouverture de l'exercice, le cumul depuis
l'ouverture de l'exercice des mouvements débiteurs et le cumul des
mouvements créditeurs, le solde débiteur ou le solde
créditeur, à la date considérée.
C'est un document qui permet de contrôler l'exactitude
des reports au grand livre. Elle constitue une liste ordonnée et
exhaustive de tous les comptes de l'entreprise. Une balance
générale peut être à 2, 4, 6, ou 8 colonnes selon le
niveau de détails exigés : 2 colonnes des soldes
d'ouverture, 2 colonnes des mouvements et 2 colonnes des soldes.
5. Le livre d'inventaire
L'article 19 de l'AUHCE, à son paragraphe 4, stipule
que le livre d'inventaire que c'est un document sur lequel sont transcrits le
bilan et le compte de résultat de chaque exercice, ainsi que le
résumé de l'opération d'inventaire.
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