INTRODUCTION GENERALE : 9
PREMIERE PARTIE : AUDIT FISCAL ASPECTS THEORIQUES ET
APERÇU SUR
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LE SYSTEME FISCAL MAROCAIN.
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INTRODUCTION A LA PREMIERE PARTIE :
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CHAPITRE 1 : AUDIT FISCAL ET GESTION DU RISQUE FISCAL
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Introduction :
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Section 1 Notion de risque fiscal.
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A- Problématique du risque fiscal.
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1-Définition et typologie :
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a- Définition :
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b-Exemple : Cas de l'impôt sur les sociétés
(IS) :
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b-1-risque en base :
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b-2-risque en droits :
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13
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b-3-Exemple :
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2-Origine des risques fiscaux :
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a- Le risque de transactions :
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b- Risque fiscal lié au cycle financier :
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c- Les risques comptables:
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d- Risque d'origine interne et externe :
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B La gestion proactive du risque fiscal :
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1- Définition et concept général :
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a-Constituer un groupe de travail chargé de la
fiscalité :
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b -Etablir une stratégie fiscal :
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c-Recenser les problèmes et risques fiscaux existants :
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20
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2- Les outils de la gestion proactive du risque fiscale :
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20
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a- la planification fiscale :
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b- La mise en place d'un système d'information fiscale :
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Section 2 : Initiation à l'audit fiscal :
méthodologie et objectif.
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22
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A- Cadre méthodologique et définition de l'audit
fiscal:
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22
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1-Définition :
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22
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2 - Cadre méthodologique :
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a- les compétences de l'auditeur fiscal :
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a-1 Indépendance :
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24
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a-2 Compétence :
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a-3 Secret professionnel:
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24
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b- Méthodologie de l'audit fiscal :
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b-1-Phase préliminaire :
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b-2- Prise de connaissance générale de la fonction
fiscale de l'entreprise :
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26
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b-3- L'étude Du contrôle interne spécifique
au domaine fiscal :
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26
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b-4- Contrôle des opérations à
caractère fiscal :
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26
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b-5-Synthése et rapport :
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26
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B - Objectifs et limites de l'audit fiscal :
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1- Objectifs de l'audit fiscal :
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27
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a- Objectif de régularité :
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27
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b- Le Contrôle d'Efficacité :
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27
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2- Les limites de l'audit fiscal :
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27
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Conclusion :
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CHAPITRE 2 : APERÇU SUR LE SYSTEME FISCAL MAROCAIN :
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Introduction :
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29
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Section 1 : Arsenal fiscal marocain.
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A- Les différents impôts et taxes dus à
l'Etat :
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30
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1-L'impôt sur les sociétés :
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30
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2-L'impôts sur le revenu :
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30
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3- La cotisation Minimale :
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4-Taxe sur la Valeur Ajoutée :
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32
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5-La taxe Professionnelle :
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33
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6-Taxe des Services Communaux :
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34
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Section 2 : Analyse et traitement des risques fiscaux
liés aux différents impôts et taxes :
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35
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A- Présentation des risques :
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35
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1- Risques liés à l'impôt sur les
sociétés :
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35
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a- Le financement permanent
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b- Actifs immobilisés :
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37
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FINANCIAL
GROUP
CONSULTING
Audit fiscal : Gestion des risques et outils d'optimisation
80
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C- Actif circulant :
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38
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d- Passif circulant :
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38
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e- Les comptes de charges :
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39
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f-Les comptes de produits :
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40
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2- Risques liés à la taxe sur la valeur
ajoutée :
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40
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B- Le traitement des risques fiscaux :
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42
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1- Traitement des risques liés à l'impôt sur
les sociétés :
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42
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a-Financement permanent :
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42
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b-Actif immobilisé :
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43
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c- Actif circulant :
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44
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c- Passif circulant :
|
44
|
d- les comptes de charges :
|
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45
|
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e- les comptes de produits :
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46
|
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2-Traitement des risques liés à la taxe sur la
valeur ajoutée :
|
46
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a-Actif immobilisé :
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46
|
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b- L'actif circulant :
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47
|
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c- Les charges :
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47
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d- Les produits :
|
47
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Conclusion :
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48
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CONCLUSION DE LA PREMIERE PARTIE :
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DEUXIEME PARTIE : CAS PRATIQUES ET SIMULATIONS.
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INTRODUCTION A LA DEUXIEME PARTIE :
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50
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FINANCIAL
GROUP
CONSULTING
Audit fiscal : Gestion des risques et outils d'optimisation
CHAPITRE 1 : DEMARCHE D'AUDIT FISCAL ET PROGRAMME DE TRAVAIL :
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Introduction :
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51
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Section 1 : Présentation de l'entreprise support
ALPHA :
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52
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A- Structure et secteur d'activité :
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52
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1- Historiques et organigramme :
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52
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a- Historique :
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52
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c-Forces et atouts :
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52
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b- Organigramme :
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53
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2-Secteur d'activité :
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54
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B- Diagnostic financier :
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55
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81
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1- Analyse de la structure financière :
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55
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2- Analyse des ratios de rentabilité et de
profitabilité :
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55
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3- Analyse de la valeur ajouté :
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56
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5- Analyse de la liquidité :
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56
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Section 2 : Audit fiscal de la société
ALPHA :
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57
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A- Audit de l'impôt sur les sociétés :
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57
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1- Emergence d'une nouvelle approche :
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57
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2- Démarche de travail :
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a- Vérification formelles :
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b- Vérification des calculs :
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c-Détermination du seuil de signification fiscal :
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d- Contrôle des opérations à caractère
fiscale :
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62
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1- Les dotations aux amortissements :
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62
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2-La variation de stock :
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62
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3- Les charges d'exploitation :
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62
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4- Les charges de personnel :
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62
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B- Audit de la taxe sur la valeur ajouté :
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63
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1- Vérification du chiffre d'affaire déclaré
:
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63
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2- Vérification des récupérations :
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63
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C- Audit de la taxe professionnelle :
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64
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1- Démarche d'audit :
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64
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2- les risques fiscaux soulevés lors de l'audit de la
société ALPHA :
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64
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D- Recommandations :
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65
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Conclusion :
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Audit fiscal : Gestion des risques et outils d'optimisation
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