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Rapport de stage effectue a l'institut superieur de commerce de Kinshasa/Gombe

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par Jean Paul TCHUMA-KAUNDA
Institut Supérieur de Kinshasa - Graduat 2013
  

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THEME 1 : TRAVAUX DE CLOTURE D'UN EXERCICE

1.1 Objectif 

L'objectif est de permettre à l'entreprise de vérifier le bénéfice ou perte ; de constater si l'inventaire extra comptable est supérieur à l'inventaire comptable.

1.2 Rapprochement entre inventaire extra comptable et comptable

1.2.1 La comptabilité classique

Ici, le point de départ est le tableau de formation de résultat « TFR » ; ensuite vient la balance qui est appelée à tirer foi à l'inventaire comptable. Ceci nous permet, même sans inventaire physique, de passer au TFR.

Pour illustrer l'idée précédente, prenons à titre d'exemple ce qui suit : le compte caisse(57) dans le bilan représente la synthèse et c'est pour cela qu'il est appelé aussi tableau de synthèse. C'est-à-dire qu'il nous donne l'état actuel de chaque compte du bilan.

Ø Les comptes des stocks

En PCGC

En OHADA

Les opérations d'achats et de ventes des marchandises

a.1 Achats

39.0 Achats

à 40 fournisseurs

a.2 Mise en stock

30 Marchandises

à 39.0 Achats

b. Vente

60 Stock vendu

à 30 Marchandises

41 Client

à 70 Vente

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) = Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Profit

30 Marchandises

à 74 Profit divers

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) ? Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Perte

64 Marchandises

à 64 Charges et Pertes diverses

Les opérations d'achats et de ventes des marchandises

a.1 Achats

60.1 Achats de marchandises

à 40 fournisseurs

a.2 Mise en stock

31 Marchandises

à 60.31 Achat et variation de * * stocks marchandises

b. Vente

60.31 Achat et variation de * * * stocks marchandises

à 31 Marchandises

41 Client

à 70 Vente

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) = Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Profit

31 Marchandises

à 60.31 Achat et variation de * * stocks

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) ? Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Perte

60.31 Achat et variation de stocks

à 31 Marchandises

Ø La constatation des créances douteuses

La balance âgée : celle qui donne l'âge de chaque créance dans une entreprise.

En PCGC

En OHADA

§ Créance normale

41 Client

à 70 Vente

§ Créance douteuse

41.7 Client Douteux

à 41 Client

§ Approvisionnement

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 41 Client

§ Créance normale

41 Client

à 70 Vente

§ Créance douteuse

41.6 Client Douteux

à 41 Client

§ Approvisionnement

65.94 Charges provisionnées * * * d'exploitation sur créance

à 49 Dépréciations et * * * * * risques provisionnés * * (tiers)

Ø Notions des provisions

La provision doit être constituée sur base du `'Principe de Prudence'' qui dit : « toute charge, même probable, doit être enregistrée ».

En PCGC

En OHADA

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 18

28 Amortissements

38

48

58

18

28 Amortissements

38

48

58

à 78 Transfert de charge

Classe 2

69 Dot. aux Provisions

à 19 provisions financieres * * * * pour risques et charges

29 Provision pr dépréciation

39 Dépréciations des stocks

49 Dépréciations et risques * * provisionnés (tiers)

59 Dépréciations et risques * * provisionnés

Classe 3

65.93 Charges provisionnées * * * d'exploitation sur stoks

à 39 Dépréciations des stocks

Classe 4

65.94 Charges provisionnées * * * d'exploitation sur créance

à 49 Dépréciation et risque * provisions

Classe 5

67.9 Charges provisionnées * * * * financières

à 59 Dépréciations et * * * * * * risques provisionnés

Ø Ecriture d'Amortissement

En PCGC

En OHADA

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 28 Amortissements

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 28 Amortissements

Remarque :

Classe6 * à 52 Banque

Au 31/12

20 Charge immobilisée * à 78 transfert de charge

Ecriture d'amortissement

68 Dot. aux Amorts & Prov. * à 28 Amortissements

Charge : 100.000 n : 4 ans

Technique d'amortissement direct

1ère année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

2è année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

3è année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

4è année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

Ø Cession d'immobilisations

Le Syscohada distingue 2 cessions :

§ La cession courante et,

§ La cession non courante.

a. Cession courante (CCR)

Ex : Une entreprise des taxis qui ont une durée de 5 ans. Mais après chaque 3 ans on les vents.

b. Cession non courante (CNR)

Ex : Une entreprise de production de savon vend son véhicule.

OHADA

CCR

CNR

Amortissement

28 Amortissements

à 2...

Valeur Net Comptable

65.4 Valeur comptable des * * * * * cessions courantes * * * * * * * d'immobilisations * à 2...

Produit Net de la Cession

48.5 Créance sur cession * * * * * * d'immobilisation

à 75.4 Produits net de la * * cession

Amortissement

28 Amortissements

à 2...

Valeur Net Comptable

81 Val cptable de cess. D'immob.

à 2...

Produit Net de la Cession

48.5 Créance sur cession * * * * * * d'immobilisation

à 82 Produits net de la * * * cession

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"Je ne pense pas qu'un écrivain puisse avoir de profondes assises s'il n'a pas ressenti avec amertume les injustices de la société ou il vit"   Thomas Lanier dit Tennessie Williams