II.3. LE CONTROLE DE LA TRESORERIE
Le contrôle de la trésorerie doit
apparaître par période les écarts entre les
réalisations et prévisions pour les encaissements et les
décaissements.
L'analyse des écarts entre le budget initial et les
réalisations permet de prévoir leurs conséquences sur la
situation des mois à venir, alors que la révision des budgets
d'exploitation ne peut intervenir que périodiquement. La mise à
jour des pensions de trésorerie doit être permanente pour que les
dispositions nécessaires puissent couvrir les besoins (apport de
PIERRE CONSO).
Le contrôle de la trésorerie est
effectué à partir de la position de la trésorerie que
fourni quotidiennement la situation exacte de liquidité détenue
par l'entreprise. De ce contrôle quotidien dépend le coût de
l'utilisation de crédit. La position de trésorier est aussi
utilisée pour repartir les recettes et les dépenses sur les
différents postes de manière à respecter le plafond
d'autorisation de découvert dans les différentes banques et
surtout pour rendre le moins élevé possible les montants des
charges en intérêts et agios.
Il concerne essentiellement les services financiers
chargés de la mise en oeuvre des techniques de financement à
court terme.
II.4. BUDGET DE TRESORERIE
Le budget de trésorerie est un document qui confronte
les encaissements et les décaissements prévus ;
Il calcule ainsi la trésorerie prévisionnelle.
Le budget de trésorerie est établi à partir des autres
budgets, il vient en dernier lieu parce qu'il est une sorte de centralisation
de autres budgets.
Le but du budget est d'ajusté les entrées et les
sorties afin de déceler les risques de cessation de paiements ainsi que
les éventualités d'excédent inutile, la prévision
permet de prendre des mesures avant qu'il ne soit trop tard.
Les éléments d'informations sur la
trésorerie figurant au bilan soit dans l'annexe qui fournit des
renseignements sur le proche avenir, lorsque l'on prend en considération
les échéances des créances et des dettes à court
terme (DCT).
A cet effet, il s'agit d'assurer le découpage dans le
temps de prévision de trésorerie à relatif aux
exploitations et aux investissements.
Structure du budget de
trésorerie :
Pour préparer la réalisation des états
financiers prévisionnels, le budget de trésorerie s'articule
autour de quelques tableaux.
Exemple sur la détermination du budget de
trésorerie finale.
|
Encaissements
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Bilan
|
|
|
|
|
|
|
|
Créance
|
5000
|
|
|
|
|
|
Vente
|
150000
|
65000
|
25000
|
30000
|
10000
|
|
Vente à crédit
|
|
10000
|
10000
|
10000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total Encaissements
|
65000
|
75000
|
35000
|
40000
|
10000
|
Schéma du tableau des
encaissements
Tableau des décaissements
|
Décaissements
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Bilan
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Fournisseur
|
30000
|
|
|
|
|
|
Achat TTC
|
|
19000
|
19000
|
15000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total décaissements
|
30000
|
19000
|
19000
|
15000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total décaissements
|
30000
|
19000
|
19000
|
15000
|
|
Tableau des décaissements de la TVA
|
Décaissements
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Bilan
|
|
|
|
|
|
|
|
TVA/Ventes
|
9000
|
10800
|
4500
|
5400
|
900
|
|
TVA/Achats
|
3600
|
3060
|
3060
|
2340
|
|
|
TVA/Immobilisation
|
|
4320
|
|
|
|
|
TVA décaissée
|
5400
|
3420
|
1440
|
3060
|
900
|
|
Crédit TVA
|
|
|
|
|
|
|
Règlement
|
3000
|
5400
|
3420
|
1440
|
3060
|
Tableau des décaissements autres charges
|
Décaissements
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Bilan
|
|
Salaire
|
1500
|
1500
|
1500
|
1500
|
|
|
Charges diverses
|
1900
|
1900
|
1900
|
1900
|
|
|
Acquisition d'immobilisation
|
|
26000
|
|
|
|
|
Retenus /salaire
|
|
280
|
280
|
280
|
280
|
|
Total décaissement
|
3400
|
2960
|
3680
|
3680
|
280
|
Synthèse de décaissements
|
Trésorerie finale
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Bilan
|
|
|
|
|
|
|
|
Solde disponible en début
|
25000
|
49100
|
59540
|
60960
|
|
|
Encaissements
|
50000
|
60000
|
25000
|
30000
|
50000
|
|
Total encaissements
|
75000
|
109100
|
24540
|
90960
|
|
|
Décaissements
|
63400
|
27360
|
26100
|
24120
|
33400
|
|
|
|
|
|
|
|
Trésorerie finale
|
11600
|
81740
|
58440
|
66840
|
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COMMENTAIRE :
Dans cet exemple, la trésorerie finale pour le mois de
février et mars est relativement stable, par contre celle allant du
premier mois au deuxième et du troisième mois au quatrième
mois annonce une progression significative.
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