L'efficacité des moyens de lutte contre la fraude fiscale au Burkina Faso: cas de la facture normalisée

Annexe 4 : Répartition des entreprises par régime d'imposition et taux de couverture des contrôles fiscaux

Source : DGI/DCF

xxi

Annexe 5 : Détail des recettes fiscales de la DGI de 2014 à 2018

RECETTES FISCALES en FCFA 2014 2015 2016 2017 2018
IMPÔTS SUR LE BÉNÉFICE	IS	162	666	813	945	132	049	679	384	149	996	477	360	173	793	252	561	209	655	163	660
	IBICA	4	242	219	453	4	827	903	209	18	341	706	049	19	735	850	965	16	134	094	397
	IBNC	3	959	219	047	4	808	868	797	5	491	807	892	5	820	513	205	8	009	885	622
AUTRES IMPÔTS ET TAXES		351	019	987	143	417	849	548	610	421	189	213	630	474	023	989	115	489	683	562	873
TOTAL RECETTES DGI		521	888	239	588	559	536	000	000	595	019	204	931	673	373	605	846	723	482	706	553
TVA en FCFA 2014 2015 2016 2017 2018
Janvier		15	814	993	950	28	424	603	010	16	765	499	805	19	277	892	159	17	569	386	086
Février		11	700	064	553	4	395	439	740	14	523	688	468	18	205	872	569	18	778	303	765
Mars		15	959	495	507	5	891	773	027	19	240	100	241	10	343	375	041	16	885	917	598
Avril		15	853	953	095	18	139	151	161	17	854	387	544	27	057	285	387	20	719	637	526
Mai		13	335	330	658	4	636	705	076	15	252	302	418	20	465	538	692	17	304	906	141
Juin		11	965	131	384	4	443	012	491	16	768	742	990	23	124	268	528	18	100	462	348
Juillet		18	259	046	041	25	055	969	986	14	642	287	544	18	705	383	918	19	268	080	942
Août		12	696	346	341	3	685	363	004	14	721	848	138	17	650	968	916	20	981	695	137
Septembre		15	476	129	321	3	011	942	267	17	789	762	216	17	210	691	311	18	239	920	829
Octobre		13	008	625	958	23	977	507	195	17	548	306	368	18	507	306	861	17	682	249	623
Novembre		12	388	517	732	3	578	337	571	13	503	917	308	16	088	817	361	17	261	713	322
Décembre		12	778	104	002	6	809	874	856	23	238	537	172	21	401	620	086	19	370	049	482
TOTAL		169	235	738	542	132	049	679	384	201	849	380	212	228	039	020	829	222	162	322	797

Source : DGI/ Service informatique

TABLE DES MATIÈRES

xxii

Avertissement i

Dédicace ii

Remerciements iii

Liste des sigles et abréviations iiv

Liste des tableaux et graphiques vii

Résume viviiii

Abstract iix

Avant-propos x

INTRODUCTION GÉNÉRALE 1

1. Problématique 1

2. Présentation de l'étude 2

2.1. Objet de l'étude 2

2.2. Objectifs de l'étude 2

2.2.1. Objectif général 2

2.2.2. Objectifs spécifiques 2

3. Hypothèses de l'étude 2

3.1. Hypothèse de départ 2

3.2. Hypothèses secondaires 2

4. Intérêt de l'étude 3

5. Résultats attendus 3
PREMIÈRE PARTIE : CADRE THÉORIQUE ET MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTUDE 4

CHAPITRE I : CADRE THÉORIQUE 5

I. LA FRAUDE FISCALE 5

I.1. Présentation de la fraude fiscale 5

I.1.1. Définition de la fraude fiscale 5

I.1.2. Les manifestations de la fraude fiscale 7

I.1.2.1. Le cas spécifique de fraude à la TVA 7

I.1.2.1.1. La facturation illégale de la TVA 7

I.1.2.1.2. La déduction de TVA fictive 8

I.1.2.1.3. Les fausses exportations 8

I.1.2.1.4. Le non reversement de la TVA due 8

I.1.2.2. Les formes générales de fraude fiscale 9

I.1.2.2.1. La dissimulation volontaire de sommes sujettes à l'impôt 9

xxiii

I.1.2.2.2. L'organisation par le contribuable de son insolvabilité 9

I.1.2.2.3. L'obstruction au paiement de l'impôt par d'autres manoeuvres 10

I. 2. Causes et conséquences de la fraude fiscale au Burkina Faso 10

I.2.1. Les Causes de la fraude fiscale 10

I.2.1.1. Les causes psychologiques 10

I.2.1.2. Les causes économico-structurelles 11

I.2.1.2.1. Le choix du système fiscal déclaratif 11

I.2.1.2.2. La prédominance du secteur informel 11

I.2.1.2.3. L'insuffisance et l'inefficacité des contrôles fiscaux 12

I.2.2. Les conséquences de la fraude fiscale 14

I.2.2.1. Les conséquences d'ordre social 14

I.2.2.2. Les conséquences d'ordre économique 14

I.2.2.2.1. La perte de recettes fiscales 14

I.2.2.2.2. L'entrave à la libre concurrence 15

II. LA FACTURE NORMALISÉE 15

II. 1. L'institution de la facture normalisée 15

II.1.1. Le contexte et les types de factures normalisées 16

II.1.1.1. Le contexte de l'institution de la facture normalisée 16

II.1.1.2. Les types de factures normalisées institués 17

II.1.1.2.1. La facture normalisée pré-imprimée 17

II.1.1.2.2. La facture normalisée personnalisée 17

II.1.2. L'obligation de délivrance de la facture normalisée 18

II.1.2.1. Les entreprises assujetties 18

II.1.2.2. Les entreprises dispensées 19

II.1.2.3. Les sanctions 20

II.2. Le contrôle de la facture normalisée 21

II.2.1. Le contrôle des mentions de la facture normalisée 21

II.2.1.1. La vérification de comptabilité 21

II.2.1.2. La vérification inopinée 22

II.2.1.3. Le droit de visite 22

II.2.1.4. Le droit d'enquête 22

II.2.2. Le contrôle du sticker 23

II.2.2.1. Le contrôle visuel 23

II.2.2.2. Le site internet de la DGI 24

II.2.2.3. Les lecteurs de QR Code et « DGI Android» ou «e-DGI» 24

xxiv

II.2.2.4. La lampe UV 25

CHAPITRE II. MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTUDE 26

I. DÉMARCHE MÉTHODOLOGIQUE 26

I.1. Étude documentaire 26

I.1.1. Ouvrages 26

I.1.2. Sites internet 27

I.1.3. Collecte de données 27

I.2. Entretiens 27

I.2.1. Élaboration des guides d'entretiens 28

I.2.2. Élaboration de l'échantillon 28

II. LIMITES DE L'ÉTUDE 29

DEUXIÈME PARTIE : L'EFFICACITÉ DE LA FACTURE NORMALISÉE DANS LA

LUTTE CONTRE LA FRAUDE FISCALE AU BURKINA FASO 31