Conception et mise en place des tableaux de bords de gestion

Conclusion générale

Posséder des tableaux de bord est indispensable pour

une entreprise et cela, peu importe son domaine

d'affaires. Chaque tableau de bord est différent d'une

entreprise à l'autre, car il doit être construit selon les

besoins particuliers de l'entreprise. Cependant, il faut

faire attention à éviter certaines erreurs lors de sa

conception. Le tableau de bord permet de suivre

régulièrement la démarche de communication et

d'ajuster les décisions en fonction des résultats obtenus.

Le but premier d'un tableau de bord est de pouvoir

suivre les objectifs de l'entreprise à plusieurs niveaux,

dont celui des finances, des ressources humaines, du

marketing et des ventes. Il est donc un outil de travail

essentiel.

~ 63 ~

Bibliographie

v Contrôle de gestion épreuve n°7 DECF/DESCF/MSTCF/MSG - Carole Bonnier, Georges Langlois et M. Bringer

v VUIBERT COMPTA Préparation au D.E.C.F épreuve n°7 Contrôle de gestion

v Gestion Financière / Analyse et diagnostic financiers - Youssef JAMAL

Webographie

https://www.petite-entreprise.net/P-2879-84-G1-definition-le-controle-de-gestion.html (14/02/2020)

https://www.petite-entreprise.net/P-1426-84-G1-qu-est-ce-que-le-controle-de-gestion-en-entreprise.html (17/02/2020)

https://www.petite-entreprise.net/P-2106-136-G1-types-de-structure-d-une-entreprise.html (18/02/2020)

http://bibliotheque.pssfp.net/index.php/reformes/comptabilite/1331-05-couts-partiels/file (04/03/2020) https://comptabilite.ooreka.fr/comprendre/controle-de-gestion (18/03/2020)

https://www.studocu.com/fr/document/universite-toulouse-i-capitole/controle-de-gestion-1-le-management-des-couts/notes-de-cours/couts-partiels-definitions/1777216/view (04/04/2020)

https://www.compta-facile.com/marge-sur-couts-variables-mcv/ (04/04/2020) https://blog.hubspot.fr/sales/guide-pratique-prevision-des-ventes (09/04/2020) https://controle2gestion.net/le-role-du-controle-de-gestion/ (09/04/2020) https://blog.hubspot.fr/sales/guide-pratique-prevision-des-ventes (10/04/2020) http://www.logistiqueconseil.org/Articles/Logistique/Previsions-ventes-consommations.htm

(11/04/2020)

http://www.educatim.fr/tq/co/Module_TQ_web/co/moyenne_glissante (11/04/2020) https://math.unice.fr/~diener/MAB07/MCO.pdf (11/04/2020) https://www.manager-go.com/finance/dossiers-methodes/guide-creation-tableau-de-bord (14/04/2020) https://hal.archives-ouvertes.fr/hal-01188832/document (19/04/2020)

~ 64 ~

https://www.compta-facile.com/differents-tableaux-de-bord/ (20/04/2020) https://www.manager-go.com/strategie-entreprise/dossiers-methodes/guide-balanced-scorecard

(22/04/2020)

https://www.piloter.org/excel/concevoir-realiser/tableau-de-bord-excel.htm (24/04/2020) https://www.acm-canada.com/fr/limportance-des-tableaux-de-bord-en-entreprise/ (01/05/2020)

Annexes

Liste des tableaux :

Tableau 1 : La méthode de l'imputation rationnelle Tableau 2 : La méthode des couts complet

Tableau 3 : L'articulation budgétaire

Tableau 4 : Prévisions par la méthode des moyennes mobiles ou moyennes glissantes

Tableau 5 : Élaborer votre prévision de ventes

Tableau 6 : Calcul du budget flexible des frais de distribution

Tableau 7 : Evaluation des écarts

Tableau 8 : Comparaison entre le Reporting et le tableau de bord.

Tableau 9 : Tableau de bord opérationnel (de performance)

Tableau 10 : Tableau de bord budgétaire (de gestion)

Tableau 11 : Modèle de Tableau de bord prospectif (Balanced Scorecard)

Tableau 12 : Tableaux de bord de l'entreprise SIGNATURE

Tableau 13 : Tableau de bord de l'entreprise DECIVISION

Tableau 14 : Tableau de bord d'une banque

Tableau 15 : Les indicateurs de la performance retenus dans chaque dimension

Tableau 16 : Une typologie des cabines d'audit légal

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Liste des figures et graphiques :

Figure 1 : Processus du contrôle de gestion

Figure 2 : Les couts partiels

Graphe 1 : Seuil de rentabilité

Graphe 2 : Strategic planning

Figure 4 : Quelques exemples des facteurs clés de succès (FCS)

Graphe 3 : Procédure budgétaire

Figure 5 : Adaptation éventuel des prévisions

Graphe 3 : La hiérarchie budgétaire

Figure 6 : Prévisions par la méthode des moindres carrées

Figure 7 : les objectifs à LT et la stratégie.

Graphe 7 : La structure du tableau de bord par groupe d'indicateur

Graphe 8 : La structure du tableau de bord par niveau de détail

Graphe 9 : La structure du tableau de bord par lien de causalité

Graphe 10 : Représenter une proportion

Graphe 11 : Représenter un ratio

Graphe 12 : Représenter une progression

Graphe 13 : Comparer des catégories, des niveaux

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Table des matières :

INTRODUCTION GENERALE 1

I. APPROCHE CONCEPTUELLE DE CONTROLE DE

GESTION 2

I.1 Introduction au contrôle de gestion 2

I.1.1 La notion de contrôle de gestion 2

I.1.1.1 Les trois types de tableaux de bord : 2

I.1.1.2 Différentes définitions du contrôle de gestion 3

I.1.2 Processus du contrôle de gestion 3

I.1.2.1 Détermination des objectifs 3

I.1.2.2 Phase de prévision 3

I.1.2.3 Phase d'exécution 3

I.1.2.4 Phase d'évaluation 3

I.1.2.5 Phase d'apprentissage 4

I.1.3 Structure de gestion 4

I.1.3.1 LES STRUCTURES HIÉRARCHIQUES ET FONCTIONNELLES 4

I.1.3.2 LES STRUCTURES STAFF & LINE (HIÉRARCHIQUES ET FONCTIONNELLES) 5

I.1.3.3 LA STRUCTURE DIVISIONNELLE 5

I.1.3.4 LA STRUCTURE PAR PROJET OU STRUCTURE MATRICIELLE 6

I.1.3.5 LA STRUCTURE EN RÉSEAU 6

I.1.4 Principaux outils du contrôle de gestion 6

I.2 La comptabilité de gestion commerciale 7

I.2.1 Les couts complets 7

I.2.1.1 La détermination des coûts directs 8

I.2.1.2 La détermination des coûts indirects 8

I.2.2 Les couts partiels 9

I.2.3 L'imputation rationnelle 11

I.3 Démarche prévisionnelle 13

I.3.1 Stratégie et planification 13

I.3.1.1 Caractéristique de la planification 14

I.3.1.2 Quelques exemples des facteurs clés de succès (FCS) : 16

I.3.2 Procédure budgétaire 17

I.3.2.1 Procédure budgétaire 18

I.3.2.2 La hiérarchie budgétaire 18

I.3.3 Rôle du contrôle de gestion 19

I.3.3.1 La démarche du contrôle de gestion peut s'effectuer : 20

I.3.3.2 On peut ranger les différentes missions du contrôle de gestion en 3 catégories : 20

I.3.3.3 Les principales missions de contrôle de gestion : 20

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II.

DEMARCHE DE MISE EN PLACE DES TABLEAUX

DE BORD DE GESTION 22

II.1 Techniques de prévision et gestion 22

II.1.1 Prévision des ventes 22

II.1.1.1 L'importance de la prévision des ventes 22

II.1.1.2 Les données nécessaires à la prévision des ventes 23

II.1.1.3 Facteurs influençant la prévision des ventes 23

II.1.2 Méthodes statistiques de prévision des quantités vendues 25

II.1.2.1 Prévisions par la méthode des moyennes mobiles ou moyennes glissantes 26

II.1.2.2 Prévisions par la méthode de lissage exponentiel simple 27

II.1.2.3 Prévisions par la méthode des moindres carrées 28

II.1.2.4 Prévisions par la méthode de synthèse des besoins prévisionnels 28

II.1.3 Mise en forme du budget des ventes 29

II.1.3.1 Base des prévisions de ventes 29

II.1.3.2 Les hypothèses en matière de ventes 30

II.1.3.3 Élaborer votre prévision de ventes 30

II.1.3.4 Éviter les pièges en matière de prévision 32

II.1.3.5 Créer un plan de ventes 33

II.1.4 Budget des frais de distribution 34

II.1.4.1 TABLEAU DE CALCUL DU BUDGET FLEXIBLE DES FRAIS DE DISTRIBUTION ... 35

II.1.4.2 TABLEAU D'EVALUATION DES ECARTS 35

II .2 Tableaux de bord 36

II.2.1 Introduction 36

II.2.1.1 LE TABLEAU DE BORD 37

II.2.1.2 LE REPORTING 41

II.2.1.3 Comparaison entre le reporting et le tableau de bord. 42

II.2.1.4 La structure du tableau de bord 43

II.2.2 Les tableaux de bord de performance 47

II.2.2.1 Différentes définitions de tableaux de bord opérationnels 47

II.2.2.2 Distinction avec le tableau de bord stratégique et le tableau de bord de gestion 48

II.2.2.3 L'utilité du tableau de bord opérationnel ? 48

II.2.2.4 Création d'un tableau de bord opérationnel (de performance) : 48

II.2.3 Les tableaux de bord de contrôle des couts 51

II.2.3.1 Le tableau de bord de gestion : un outil de pilotage pour le dirigeant 51

II.2.3.2 Définir les objectifs et les besoins de l'entreprise 51

II.2.3.3 Modèle de Tableau de bord budgétaire (de gestion) : 52

II.2.4 Les tableaux de bord orientés stratégie Prévision des ventes 54

II.2.4.1 Définition du tableau de bord prospectif 54

II.2.4.2 L'utilité du tableau de bord prospectif 54

II.2.4.3 La construction d'un tableau de bord prospectif 54

II.2.4.4 Modèle de Tableau de bord prospectif (Balanced Scorecard) : 55

III. EXEMPLES D'ADAPTATION DU CONTROLE DE

GESTION 56

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III.1 Adaptation dans les PME 56

III.1.1 Exemples des PME qui font du Contrôle de gestion à travers des

tableaux de bord : 57

III.2 Adaptation dans un cabinet d'expert-comptable 60

III.2.1 Les indicateurs de la performance retenus dans chaque

dimension 61

III.2.2 Une typologie des cabines d'audit légal 62

Conclusion générale 63

Bibliographie 64

Webographie 64

Annexes 65

Liste des tableaux : 65

Liste des figures et graphiques : 66

Table des matières : 67

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