2.3.3. Détermination du taux
d'intérêt effectif
Le taux actuariel permet de réaliser le tableau de
remboursement de l'emprunt. Pour le déterminer, nous considérons
la juste valeur du concentrateur pour retrouver le taux qui permet de
l'égaliser à l'actualisation des loyers minimaux et du prix de
l'option.
Coût global = R x [1 - (1 + i ) -" ] / i + PO x ( 1
+ i ) -"
Soit :
2 499 380 = 500 000 x [1 - (1 + i) - 6] / i + 570 000 x (1 + i) -
6
On trouve, après calculs : i = 10,00 %
à peu de choses près. D'où :
|
valeurs
|
-2 499 380
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
1 070 000
|
|
TRI
|
10,00%
|
|
|
|
|
|
|
|
Coefficient d'actualisation
|
|
1,1
|
1,21
|
1,331
|
1,4641
|
1,61051
|
1,771561
|
|
Valeurs actualisées
|
2 499 380
|
454 546
|
413 223
|
375 658
|
341 507
|
310 461
|
603 987
|
TRAITEMENT COMPTABLE DES CONTRATS DE LOCATION (IAS 17)
:
DU PLAN COMPTABLE GENERAL CONGOLAIS AUX IFRS EN PASSANT
PAR LE SYSTEME COMPTABLE OHADA
MINIERE DU KATANGA, « MIKA SARL »
2011
Janvier 2013 VISA POUR LES IFRS
20
2.3.4. Tableau d'amortissement du contrat chez MIKA
sarl
Après avoir déterminé ainsi le taux
d'intérêt effectif qui est de 10%, nous amortissons la juste
valeur qui est considérée comme le montant de l'emprunt sur base
des annuités de 500.000$ sur 6 ans.
|
Année
|
|
Capital restant dû
|
Intérêts
|
10%
|
Amortissements
|
Annuités HT
|
|
2011
|
2
|
499
|
380
|
|
249
|
938
|
|
250
|
062
|
|
500
|
000
|
|
2012
|
2
|
249
|
318
|
|
224
|
932
|
|
275
|
068
|
|
500
|
000
|
|
2013
|
1
|
974
|
250
|
|
197
|
425
|
|
302
|
575
|
|
500
|
000
|
|
2014
|
1
|
671
|
675
|
|
167
|
167
|
|
332
|
833
|
|
500
|
000
|
|
2015
|
1
|
338
|
842
|
|
133
|
884
|
|
366
|
116
|
|
500
|
000
|
|
2016
|
|
972
|
726
|
|
97
|
273
|
|
972
|
727
|
1
|
070
|
000
|
|
TOTAUX
|
|
|
|
|
1
|
070
|
619
|
2
|
499
|
381
|
|
|
|
A la fin de la période, l'annuité est payée
et l'option levée. D'où, le montant de 1.070.000$ correspondant
à la dernière annuité de 500.000$ et au prix de l'option
qui est de 570.000$.
2.4. Retraitement du contrat chez BISS MINING
sarl
2.4.1. Détermination de la valeur actuelle Soit
:
- Loyers, 500 000 $ par an, soit : 500 000 x 6 = 3 000 000 $ ;
- La valeur résiduelle garantie par le preneur (prix
de la levée de l'option) : 570 000$ ;
- La valeur nette comptable è terme du contrat : 624
845,00
- Frais directs initiaux du bailleur : 104 345 $
- La valeur résiduelle non garantie par les tiers : 624
845 $ - 570 000 $ = 54 845 $
Soit le montant des paiements minimaux : 3 000 000 $ + 570 000$ =
3 570 000 $.
Calcul de la valeur actualisée cumulée des
paiements minimaux et de la valeur résiduelle non garantie = (500 000 x
6) + 570 000 + 54 845 = 3 624 845 $
Calcul de la juste valeur du bien loué majoré des
frais initiaux du bailleur :
= 2 499 380 + 104 345 = 2 603 725 $
Nous constatons que la valeur actualisée est
supérieure à la juste valeur. Nous allons tenir compte de la
juste valeur dans la suite du retraitement chez le bailleur.
TRAITEMENT COMPTABLE DES CONTRATS DE LOCATION (IAS 17)
:
DU PLAN COMPTABLE GENERAL CONGOLAIS AUX IFRS EN PASSANT
PAR LE SYSTEME COMPTABLE OHADA
MINIERE DU KATANGA, « MIKA SARL »
2011
Janvier 2013 VISA POUR LES IFRS
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