3.2.2. Comptabilisation en système comptable
OHADA
Le traitement comptable de la Garantie versée est le
même en système comptable OHADA qu'en PCG Congolais.
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Opération 1 Dépôt de garantie :
16/12/2010
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Dépôts et cautionnements versés à
Banques
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150 000
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150 000
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En système comptable OHADA, le concentrateur est
reconnu dans les immobilisations de MIKA SARL. Ce qui n'était pas le cas
en normes locales. Ainsi, pour déterminer la valeur à acter en
immobilisations, nous avons considéré d'une part, la valeur du
concentrateur qui est de USD 2 499 380 et d'autre part, les frais directs
initiaux supportés par MIKA SARL qui se chiffrent à USD 240 850.
Ces derniers viennent donc en augmentation de la valeur d'acquisition. La juste
valeur du concentrateur à enregistrer en immobilisations est de USD 2
740 230 (2 499 380 + 240 850).
Ainsi, la société MIKA Sarl va comptabiliser le
concentrateur à la juste valeur ci-haut calculée par la
reconnaissance d une dette à long terme pour la valeur du concentrateur,
hors frais directs initiaux. Ces frais sont directement supportés par la
trésorerie de MIKA Sarl.
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Opération 2 Entrée du bien dans le patrimoine de
MIKA Sarl : 01/01/2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Concentrateur
à Dettes de crédit - bail et contrats
assimilés Banques
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2 740 230
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2 499 380
240 850
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Au 31 décembre 2011, MIKA Sarl constate le versement du
loyer qu'il retraite en charges financières et amortissement de
l'emprunt. Par la suite, MIKA Sarl constate l'amortissement du concentrateur
sur la base linéaire sur 8 ans.
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Opération 3
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Règlement du 1er loyer à l'échéance
: 31/12
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/2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Redevances de crédit - bail
à Banques
(Paiement 1ere redevance)
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500
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000
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500
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000
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dito
Intérêts dans loyers de crédit - bail
Dettes de crédit - bail et contrats assimilés
à Redevances de crédit - bail
(Retraitement 1ere redevance)
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249
250
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938
062
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500
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000
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TRAITEMENT COMPTABLE DES CONTRATS DE LOCATION (IAS 17)
:
DU PLAN COMPTABLE GENERAL CONGOLAIS AUX IFRS EN PASSANT
PAR LE SYSTEME COMPTABLE OHADA
MINIERE DU KATANGA, « MIKA SARL »
2011
Janvier 2013 VISA POUR LES IFRS
24
Opération 4 Constatation de l'amortissement du
matériel : 31/12 /2011
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N° COMPTE
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LIBELLE DU COMPTE
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MONTANT
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Débit
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Crédit
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Débit
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Crédit
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Dotations aux amortissements du
concentrateur
à Amortissement du matériel industriel
(2 740 230 /8 = 342 528,75)
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342 528,75
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342 528, 75
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