Chapitre 02
Les travaux comptables comportent trois phases
Ø analyse comptable
Ø saisie et traduction comptable
Ø bilant comptable et TCR
I. ANALYSE COMPTABLE
La première opération nécessaire est de
dresser une liste de renseignement qui répond aux fins de l'utilisateur
dans le bon moment, cette liste doit prendre en considération
l'activité et l'organisation de l'entreprise et même les principes
généraux relatifs à la comptabilité
générale. La mise en place d'une des comptes ne suffit pas, mais
aussi organiser leurs relations, c'est qu'on appel plan comptable sectoriel
inspiré du plan comptable national.
Ø classement des documents comptable :
Classement et regroupe des pièces comptables, par
nature (achats, ventes, ...etc), et par ordre croisant des dates de
déroulement de ces opérations.l'enregistrement de toute
opération s'effectué à partir d'un document de base ;
ce dernier peut être :
v document interne par exemples
§ fiches de paies
§ factures de ventes
§ bons de consommation
§ bons de cession
v document externe par exemples
§ factures d'achats
§ contrats
§ conventions
Vérification de ces documents : cette étape
est nécessaire pour éviter les doubles enregistrement de la
même pièce comptable ou l'enregistrement d'une pièce
étrangère à l'entreprise.
L'imputation comptable
Cette opération permet de ventiler les montants de
la pièce comptable par compte ; c'est à dire
déterminer dans quel compte on doit porter cette somme et de quel
coté doit être inscrite, au débit ou au crédit.
La fiche d'imputation et la pièce comptable
consistent le support comptable, ils sont classés soigneusement dans un
ordre chronologique après avoir être comptabilisé au
journal.
La fiche d'imputation sert à préparer la
comptabilisation des faits comptables au journal en permettant de :
v Choisir les comptes à débiter ou à
créditer ;
v décortiquer la facture qui contient plusieurs
rubriques selon leurs comptes
SAISIE ET TRADUCTION COMPTABLE
Dans la comptabilité, l'inscription des
opérations s'enregistre journellement, suivant un ordre chronologique,
dans un registre appelé : journal des opérations
comptable
1. Journal des opérations
comptable
C'est un livre comptable
légale qui permet `enregistrer les opérations journellement,
suivant un ordre chronologique, sur la base de documents justificatifs
appelés pièces comptables, c'est un livre de
base de la comptabilité.
§ Le journal mentionne pour chaque opération le
compte débité a coté du compte
crédité ; les sommes sont reportées ensuite, dans le
débit ou le crédit du compte intéressé, ce qui
diminue les risque d'erreurs dues à l'oubli d'un débit ou d'un
crédit ;
§ LES inscriptions dans le journal permettent de
reconstituer rigoureusement l'ordre chronologique des
opérations ;
§ L'inscription des faits dans l'ordre chronologique ne
permet pas à l'employé contrevenir.
v Forme de journal
· Coté (numéroté) ;
· Paraphé (signé) par un juge de
tribunal ;
· toutes les pages ont un tracé identique,
c'est-à-dire cinq colonnes :
1-la
colonne des numéros de comptes débités ;
2-la colonne des numéros de comptes
crédités ;
3-la colonne des intitulés de comptes et les
libellés
des opérations;
4-la colonne des sommes débités ;
5-la colonne des sommes crédités.
v .TRACE
|
C1
|
C2
|
C3
|
C4
|
C5
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TOTAUX
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******
|
******
|
SCH 1
Le libellé : consiste à
donner de plus ample renseignements qu'en donne l'indication du compte par son
nom.c'est une mention compendieuse de l'opération.le libellé
devant être succinct, on à souvent recours aux
abréviations.
v l'article
L'opération s'enregistre dans un article
ex: je prends livraison de 5 000.00 da de
marchandises qui m'en voie mon fournisseur « x » .bon
de livraison N° 16 du 30.06..2005
30 stock de marchandises
5.000,00
380 achats de marchandises
5.000,00
Bon de livraison N°16 du 30.06.2005
SCH 2
Un article qui a un débit et un crédit est
un article unique.
Ce pendant, il est possible de condenser en seul article
plusieurs écritures similaires.de tels articles sont dits
ARTICLE COMPOSES.
Ex ; je règle par la banque,
payement d'une déclaration G50 en 18.06.2005
170.00 DA TVA 20.00 DA TAP 10.00 DA VF 12.00 DA IRG
salaires
Quittance n°12450 CH BNA N°2346844
5470 TVA à payé 17%
170.00
5640 VF
20. 00
5641 TAP
10.00
5430 IRG salaires
12.00
4852 BNA banque N° 811
212.00
CH N° 2346844
Quittance N°12450 du 18.06.2005
SCH 3
v Totaux
Le journal est totalisé chaque fin de page. Ces totaux
sont inscrits de nouveau au début de la page suivante.on les fait alors
précéder de la mention
« REPORT ».
v La rectification des erreurs au
journal :
Nous venions de voir que le registre journal était
un livre important en comptabilité, de ce fait doit être tenu sans
aucune altération (très propre et sain).
Cependant, nul n'est infaillible. Il arrive à ce
que des erreurs se glissent sans faire attention dans le journal.des erreurs
d'imputation, d'inversement de chiffre ...ect.
Le moyen permis avec lequel on annule une
écriture est un procédé comptable de rectification.le PCN
retient celui du COMPLEMENT à ZERO.
Le complément à zéro est une
méthode comptable légale de rectification qui permet l'annulation
d'un article erroné du journal
Effacer une somme c'est :
- Rechercher le complément à zéro de la
somme erronée ;
- Et le même article avec pour sommes le
complément à zéro trouver.
2 LES JOURNAUX AUXILIAIRES
v Généralité
Chaque entreprise procède au choix des journaux
auxiliaires.en fonction de ses propres besoins
Le choix d'un journal auxiliaire repose sur le fait que des
opérations de même nature seront assez nombreuses pour qu'une
récapitulation soit estimée nécessaire.
Un journal des achats
Un journal de caisse
Un journal de banque
Un journal des opérations diverses
Le document de base naisse ou arrive dans chaque service
intéressé.les opérations qu'ils traduisent sont
enregistrées au jour le jour, dans les journaux auxiliaires
concernés.
v Forme du tracé :
Aucune forme particulière n'est imposée pour
les journaux auxiliaires et les tracés varient selon les entreprises
Le tracé type d'un journal auxiliaire est le
suivant :
Journal auxiliaire de ...........
Comptes à débiter comptes
à créditer
N°
Dates de libellé
Doc
Divers
Divers
Sommes comptes sommes comptes
Totales
SCH 4
v AVANTAGES DE L'EMPLOI DES JOURNAUX
AUXILIAIRES :
1. Le bénéfice de la division du travail est
obtenu.
2. Le classement des opérations par natures dés
leur origine est un facteur de clarté. Cet avantage est encore accru,
lorsqu'on utilise des journaux à colonnes de répartition.
3. La centralisation au journal générale est
rapidement effectuée.
4. Les journaux auxiliaires permettent d'obtenir
renseignements constamment à jour sur de nombreux comptes.
5. LE GRANDE LIVRE
Nous avons vu le registre « journal des
opérations »dans lequel toutes les opérations
comptables doivent être enregistrées sainement et proprement sur
la base de pièces justificatives.
Chaque opération inscrite au journal est
régulièrement reportée au compte
intéressé. L'ensemble des comptes ainsi construit est ce
qu'on appelle : LE GRAND LIVRE.
v LE COMPTE :
Un compte est un tableau
divisé en deux parties.le coté gauche s'appelle DEBIT et le
coté droit CREDIT.
v Tracé se compte
Compte :
xxxxxxxxx SCH 5
Date pièce libellé
débit crédit
Totale générale
**** ****
Solde
« débiteur » ou
« créditeur » débiteur
créditeur
v Le Tracé schématique
SCH 6
DEBIT DESIGNATION ET N°__
DU COMPTE CREDITT
Sommes débitées
Sommes créditées
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