IV.2 SOLUTION DES CAS
Dossier 1 Traitement administratif comptable d'un
marché public
IV.2.1 Elaboration des
différentes étapes relative au marché
Etape 1
Réponse d'appel d'offre adressée au MINFOPRA
mentionnant toutes les caractéristique du véhicule et des
renseignements complémentaires de la SOCADA sous recommandation de
l'administration de l'Etat accompagnée d'une facture pro format (en
annexe VI)
Etape 2
Le 06 Août le marché est gagné par la
SOCADA, une attestation est signée par l'administration et la SOCADA
pour accord. A cet effet, l'administration envoie un bon d'engagement pour la
mise en règlement par le ministère des finances et du budget qui
a son tour établi un titre de confirmation de la créance pour
confirmer que des crédits ont été réservé au
compte de la SOCADA après exécution de la commande.
En retour la SOCADA fourni à l'administration des
pièces constitutives marché public attestation de non
redevance.
Etape 3
Une fois le marché conclu, l'agence passe la commande
au siège à Douala (puisqu'il n'existe aucun véhicule en
stock sauf les échantillons en exposition), pour ce faire il passe un
certain nombre de transaction
On expédie les véhicules depuis Douala
après contrôle technique
La SOCADA Douala engage des frais (transport, mission du
chauffeur) à la charge de la SOCADA Yaoundé à ce niveau
ces frais viennent en ajout sur le coût de revient des véhicules
vendus
Etape 4
Détermination et enregistrement des frais de timbre et
droits d'enregistrement des marchés conclus avec l'administration. Il
s'effectue selon l'origine du financement :
Lorsqu'il s'agit d'un financement par le budget de l'Etat,
l'enregistrement s'effectue au taux réduit c'est-à-dire 2 % du
prix de vente hors taxe.
Lorsqu'il s'agit d'un financement par un bailleur de fond
étranger (organismes internationaux), enregistrement s'effectue au droit
fixe de 50000.
Dans le cas présent il s'agit d'un financement par
budget de l'Etat à cet effet calcul sera effectué comme
suite :
- Droit d'enregistrement : 2 % PVHT : 4
42 123000*2 % = 842460
Frs
- Timbre dégressif : 500*3*7(1)= 10500 Frs
Total = 52960 Frs
- pénalités net : (2)
852960 Frs
(1) En matière d'enregistrement des marchés publics
le fisc prévoit pur les timbres de : multiplier par le nombre de
feuilles et pour 7 exemplaires
(2) Il s'agit du retard dans le délai contractuel
calculé suivant les conditions se trouvant à l'article 10 de
l'annexe relatif au marché public.
Etape 5 La facturation :
Ici on distingue 2 modes de facturations (annexe VII)
· facturation conforme à la lettre de commande
enregistrée sur le marché
· facture conforme à la lettre de commande
enregistrée sur le marché
|
Désignation
|
Qté
|
P.U. HTVA
|
PT. HTVA
|
PT TTC.
|
|
Véhicule SUZUKI GRAND VITARA
|
01
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20 050 548
|
20 050 548
|
|
|
véhicule ISUZU TROOPER
|
01
|
22 072 452
|
22 072 452
|
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|
Montant PV HTVA
|
|
|
42 123 000
|
|
|
TVA 18.7 % PVHTVA
|
|
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7 877 001
|
|
|
Acompte sur IR 1,1 % PVHTVA
|
|
|
463 353
|
|
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Montant net à payer
|
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(1)
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41 659 647
|
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|
Montant total TTC
|
|
|
|
50 000 001
|
(1) Montant net à payer est différent du montant
total TTC, cela résulte du fait qu'au Cameroun lorsqu'une
opération taxable est réalisée avec l'administration et
ses démembrement il est à noter que ce dernier effectuera
directement une retenue à la source. Ainsi nous avons ici :
NAP = MTTC - [MTTC x 0,011 +
MTTC x 0,187]
1,187 1,187
=MTTC - [0,198
MTTC]
1,187
NAP = MTTC - [1 -
0,198]
1,187
Application NAP = 50000001 [1 - 0,198]
1,187
NAP = 4'659647
Facturation pour la comptabilité
A ce niveau nous facturons sans tenir compte de la retenue
à la source d'une manière systématique a partir du
logiciel comptabilité en imputant le frais relatif à l'envoie du
véhicule. On constatera ensuite la sortie de stock de chaque
véhicule dans sa fiche de mouvement et une facture de cession afin de
distinguer le siège et l'agence pour un besoin de gestion interne ,
cette facture est établie sans tenir compte de la marge
bénéficiaire (confère annexe). Il est à noter que
l'agence SOCADA Yaoundé ne stocke pas les véhicules sur place.
Une fois ces opérations effectuées les factures sont directement
éditées (et par ricochet la vente est constatée par saisie
dans le fichier « journal » auxiliaire de vente
Ecriture comptable :
La saisie s'effectue de la façon suivante
· Ouverture fichier client : choix du client taxable
compte tenu que l'administration est client ordinaire et règle toujours
· La saisie dans le compte concerné
· En même temps on saisie les charges
afférentes dans les comptes concernés
· Et enfin on édite les journaux.
Nous pouvons l'illustrer de la manière
suivante20/08/2003
.
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411401
|
|
Client Adm VN/NP Ydé
|
50 000 001
|
|
|
701140
|
Vente Adm
|
|
42123000
|
|
443120
|
TVA Facturée/VN
|
|
787001
|
d°
N° y737075/09/03
|
|
|
|
|
|
445800
|
|
TVA retenue à la source
|
7877001
|
|
|
447119
|
|
IR retenue à la source
|
463353
|
|
|
411401
|
Client Adm VN/VP Ydé
|
|
8340384
|
d°
Suivant retenue à la source sur facture N°
y737 075/09/03
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
646100
|
|
Droit mut/VN/VO et marché
|
842460
|
|
|
646200
|
|
Droit de timbre
|
10500
|
|
|
647800
|
|
Autres pénalités
|
852960
|
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|
521420
|
Banque SGBC
|
|
1705920
|
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Suivant enregistrement du marché N° S
9/42/MINFOPRA/SG/DAG/SBM/2003
|
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Etape 6
Une fois la facture établie on passe le dossier
à la cellule de recouvrement des créances administratives qui
doit suivre la créance jusqu'à son paiement
généralement par virement bancaire
Rectification de l'erreur effectuée sur le
véhicule de marque SUZIKI VITARA HDI
La correction est effectuée directement dans le compte
client concerné
- on annule le premier enregistrement en faisant appel à
l'ancienne écriture
- Ensuite on établi une nouvelle facture avec les montants
rectifiés
- Et enfin on édite les factures :
Facture d'avoir pour annulation et la nouvelle facture
définitive pour le montant juste. (Confère annexe IX)
Illustration de la correction
14/10/03
|
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|
|
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|
41140
|
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Client Adm VN/VP
|
23800000
|
|
|
701140
|
Vte Adm
|
|
20030548
|
|
443120
|
TVA Facturée/VN
|
|
3749452
|
|
|
Suivant facture
N°6500256
|
|
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Dossier 2 : Solution Rapprochement bancaire
A Partir de l'Etat de rapprochement du 30/09/200/
- Du relevé bancaire SGBC
- ET l'extrait du grand livre des comptes généraux
compte de trésorerie
« 521420 banque SGBC Ydé
Figurant en annexe......................... Nous procédons
au rapprochement
|
Dates
|
Numéro et libellé des pièces
comptables
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
13/10/03
|
Solde SGBC chez SOCADA
Ecriture à passer par SOCADA
Solde au 15/10/2003
Solde SOCADA chez SGBC
Ecriture à passer par SGBC
RCHF 2415020
CHQE 07882 O/CSTC
VEMI TRANSF FDS SOCDLA
RCHE 0077222
|
|
153788
|
|
|
Néant
|
|
|
|
|
|
153788
|
|
|
|
|
|
|
153788
|
153788
|
|
|
|
51888625
|
|
|
|
274090
|
|
06/10/03
|
|
|
|
|
08/10/03
|
|
30572
|
|
|
10/10/03
|
|
70000000
|
|
|
15/10/03
|
|
|
17972000
|
|
15/10/03
|
RCHE 2515629
|
|
|
49645
|
|
|
|
70030572
|
70184360
|
|
Solde rapprochée au 15/10/03
|
|
153788
|
|
|
|
70184360
|
70184360
|
|
|
Il n'y a aucune écriture de régularisation
à passer chez SOCADA puisque sa comptabilité s'arrange à
passer toutes ses écritures relatives aux opérations avec la
Banque
Dossier 3 : La paie
Montant du salaire net perçu
Détermination des bases cotisables et
taxables
|
Salaire Total
|
Salaire Brut
|
Salaire Taxable
|
Salaire Cotisable
|
Plafonné
|
Base patronale cotisable
304000
75000
12000
(1) 35000
(4) 65000
(6) 23000
(8) 60000
574000
|
|
Salaire de base
|
304000
|
304000
|
304000
|
304000
|
300000
|
|
Prime d'ancienneté
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
_
|
|
Prime de fonction
|
37500
|
37500
|
37500
|
37500
|
_
|
|
Allocation familiale
|
15000
|
_
|
_
|
_
|
_
|
|
Allocation accident
|
12000
|
_
|
_
|
_
|
_
|
|
Indemnité déplacement
|
35000
|
35000
|
(1) 35000
|
(1) 35000
|
_
|
|
Avantage en nature
|
|
|
|
|
|
|
Logement
|
65000
|
|
(2) 60975
|
(3)4930
|
_
|
|
Electricité
|
23000
|
|
(5)16260
|
(6) 23000
|
_
|
|
Véhicule
|
60000
|
|
(7) 40650
|
(8) 60000
|
_
|
|
Totaux
|
433500
|
406500
|
524385
|
494480
|
300000
|
Détails de
calculs
(1) L'indemnité de déplacement faisant double
emploi avec l'action par la société d'un véhicule à
Mr MINKOA , il convient d'inclure cette indemnité dans les bases
taxables et cotisables (il s'agit pour le fisc d'un salaire)
(2) Avantage logement 15% du salaire de base (au sens du fisc)
15% (304000 + 30000 + 37500 + 35000) = 60975
(3)
Evaluation logement au sens de la CNPS : une fois le taux honoraire au
salaire de la première catégorie 1er échelon de
la zone et du secteur considérés soit 32865 / 173,33
x 26 = 6531,87= 4930
(4) Le
logement ici est évalué au réel soit 65000
(5)
Electricité évaluée au forfaire (fisc)
4% * 406500 = 16260
(6) Electricité évaluée au
réel : 23000
(7) Véhicule évalué au forfaire
10% * 406500 = 40650
(8) Véhicule évalué au réel 60000
Montant des retenues
|
Retenu fiscale
|
Base de calcul
|
Montant
|
|
IRS
|
|
|
|
Principal (1) 3622325
|
524385
|
36223
|
|
CAC 10% (2) 3623
|
36222,25
|
3623
|
|
Taxe communale
|
barème
|
2520
|
|
CFC 1 % base taxable
|
524385
|
5244
|
|
CRTV
|
Barème
|
7150
|
|
Total
|
|
54760
|
|
Retenue Sociale
|
|
|
|
PVIP 2,8% Salaire cotisable (plafonné)
|
304000
|
3040
|
|
Syndicat 1% de base
|
304000
|
3040
|
|
Autres retenues
|
|
11440
|
|
Avance
|
|
30000
|
|
Total des retenues
|
|
96200
|
Détails calculs
(1) Suivant la forme de calcul par algorithme
Smb = 524385 compris entre 363000<Sbmx571380
IRS = 28153 + [Sbm - 363000) * 80% *25%
= 28153 + [524385 - 363000]*80%*25%
= 36222,25
(2) Centime additionnel communal (CAC) est obtenu en appliquant
10% du principal
CAC = 10% * 36222,25
= 3623
Détermination des charges patronales
|
Charges patronales fiscales
|
|
|
CFC : 574000 * 1 ,5 = 8610
|
|
|
FNE : 574000*1% = 5740
|
|
|
Charges patronales Sociale
|
42281
|
|
PVID 300000 * 4,2% = 12600
|
|
|
Allocation familiale 300000 * 7% = 21000
|
|
|
Accident de travail 496032*1,75% = 868156
|
|
|
TOTAL
|
56631
|
|
Bulletin de paie N°
430
|
|
|
Raison Social :
SOCADA
|
|
|
Paie du 1er au
31/10/2003
|
|
|
CNPS N° 1386
A
|
|
|
Nom et Prénom de
l'employé : MINKOA
|
|
|
Situation de famille :
marié 4 enfants
|
|
Taux ou BarèmeBase
Rémunération Mensuelle304000Journée
àHeure àHeures supplémentairesPrimes :
Ancienneté
Fonction30000
37500Indemnité de déplacement35000Allocation
familiale15000Allocation accident12000Rémunération
Brute433500RetenuesFiscalesIRSBarème52438536223CAC 10%
IRS10%362233623CFC1%5243855244TCBarème5243852520RAV
(CRTV)Barème5243857150TOTAL IMPÔTS54760SocialesPension
vieillesse2,8%3000008400Syndicats1%304000304011440Autres retenues30000Total
retenues96200Net à payer337300Signature employée
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Livre de paie
|
NOM
Eléments
|
MINKOA
|
|
Salaire de base
|
304 000
|
|
Prime d'ancienneté
|
30 000
|
|
Prime de fonction
|
37 500
|
|
Indemnité de déplacement
|
35 000
|
|
Salaire brut
|
406 500
|
|
Allocation familiale
|
15 000
|
|
Allocation accident
|
12 000
|
|
Salaire total
|
434 500
|
|
Retenue fiscale
|
|
|
IRS
|
36 223
|
|
CAC
|
3 623
|
|
TC
|
2 520
|
|
CFC
|
5 244
|
|
CRTV
|
7 150
|
|
Retenue Sociale
|
|
|
PVID
|
8 400
|
|
Syndicat
|
3 040
|
|
Avance
|
30 000
|
|
Ne à payer
|
33 7300
|
31/10/03
|
|
|
|
|
|
661100
|
|
Appointement PL
|
35 000
|
|
|
61400
|
|
Transport et déplacement
|
398 500
|
|
|
422000
|
Persl rémunération dus
|
|
433 500
|
d°
Suivant livre de paie
|
|
|
|
|
|
42200
|
|
Persl rémunération dus
|
96 200
|
|
|
447110
|
Etat impôt sur salaire IRS et TC
|
|
42 366
|
|
447111
|
Etat impôt sur salaire CFC
|
|
5 244
|
|
447112
|
Etat impôt sur salaire CRTV
|
|
7 150
|
|
4313
|
CNPS caisse et retraite obligatoire
|
|
8 400
|
|
421100
|
Personnel avances
|
|
30 000
|
d°
Cotisation syndicale
|
|
3 040
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6413
|
|
Taxe sur appointe et surtaxe
|
14 350
|
|
|
664120
|
|
Cotisation CNPS p1
|
42 281
|
|
|
44211
|
Taxe patronale sur Salaire
|
|
14 350
|
|
4311
|
CNPS
|
|
42 281
|
d°
Suivant charge patronale
|
|
|
|
|
|
4312
|
|
CNPS allocation familiale A.A.
|
27 000
|
|
|
661
|
Charge persl
|
|
27 000
|
|
|
Créance de la société sur la CNPS
relativement aux AF et AA avancée sur salaire
|
|
|
|
422000
|
|
Persl rémunération dus
|
337 300
|
|
|
521420
|
Banque
|
|
|
|
|
Paiement sur salaire
|
|
|
Nous avons mis en pratique les différents aspects du
système administratif comptable ce qui nous a permis de passer en revue
les diverses parties étudiées au CHAP 3
| 
