1.2 DEFINITIONS DE CONCEPTS CONNEXES 1.2.1 Etats
financiers
On entend par états financiers, une représentation
financière, structurée des évènements affectants
une entreprise, et des transactions réalisées par elle.
C'est aussi l'ensemble de documents de synthèse comptable
: bilan, compte de résultat, tableau de flux de trésorerie et
l'état annexé15.
L'objectif des états financiers est de fournir une
information sur la situation financière, la performance, et les flux de
trésorerie d'une entreprise.
13 Alain Fernandez, perfonomique saison 2,
éd. Mimismo, Paris 2020, p.27
14 Thomas Durand, idem, p. 8
15 Acte uniforme du droit comptable, art. 8
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Information utile à une gamme variée d'utilisateurs
pour la prise de décision économique.
1.2.1.1 Bilan16
L'activité économique d'une entreprise suppose
qu'elle ait des moyens et qu'elle les utilise pour produire et vendre des biens
ou services à des clients. La différence entre les produits
(recettes procurées par les ventes) et les charges (dépenses
à engager pour donner les moyens de produire et de vendre) constitue le
résultat de l'entreprise. Les moyens nécessaires à
l'entreprise pour produire dépendent de la nature de son
activité.
Le passif :
Pour acquérir ces moyens, l'entreprise doit avoir des
ressources ; elle doit trouver des financements pour se procurer les outils
nécessaires à son activité. Ces ressources peuvent
être de trois natures : les fonds apportés par les
créateurs de l'entreprise (les associés ou les actionnaires), les
montants dégagés par l'activité de l'entreprise,
c'est-à-dire le résultat bénéficiaire et les
montants avancés par les partenaires de l'entreprise (banquiers,
fournisseurs...)
L'ensemble de ces ressources constitue le passif de l'entreprise
; il indique l'origine des fonds qu'elle utilise. Dans le langage courant, il
est égal à « tout ce que l'entreprise doit ».
L'actif :
Ces ressources vont être employées et l'on distingue
deux emplois principaux : les utilisations ou emplois permanents (immeubles,
machines, brevets) et les emplois temporaires (stocks, créances,
caisse).
Ainsi donc, le bilan est la représentation des emplois et
ressources de l'entreprise. Il décrit son patrimoine à un moment
donné.
1.2.1.2 Compte de résultat
Une entreprise peut assurer plusieurs fonctions liées
à son activité (recherche, production, stockage, etc.) mais, quel
que soit son secteur d'activité, son
16 Pierre Cabane, livres outils finance :
l'essentiel de la finance, éd. Eyrolles, Paris 2004, p.12
12
objectif est toujours de vendre des biens ou des services en vue
d'en tirer un profit.
En présentant à un moment donné de
l'année la situation patrimoniale de l'entreprise, le bilan ne donne
pourtant aucune indication sur la manière dont s'est constitué le
résultat.
Le compte de résultat récapitule l'ensemble des
flux de produits et des charges de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de
leur date d'encaissement ou de paiement. Par différence, il fait
apparaitre, après déduction des amortissements et des provisions,
le résultat de l'exercice.
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