2.2.2.3.4 Les
dossiers d'audit
La constitution d'un dossier d'audit au cours d'une mission
trouve implicitement sa justification dans les exigences de la norme 2330 -
Documentation des informations : « Les auditeurs
doivent documenter les informations pertinentes pour étayer les
conclusions et les résultats de la mission » (IFACI,
2011, p.203). Le dossier d'audit se compose d'un certain nombre de documents y
compris les papiers de travail, exploités ou
générés au cours de la mission, utiles et susceptibles
d'être consultés ultérieurement. Il constitue une
mémoire de l'entreprise selon RENARD (2010, p. 420) qui lui trouve les
raisons d'être ci-après :
v Le dossier d'audit sert d'élément de
preuve : il concourtà justifier et à prouver à
l'égard des audités et des tiers éventuellement, les
affirmations contenues dans le rapport d'audit.
v Il répond à une exigence
d'efficacité : l'auditeur utilise les informations d'un dossier
d'audit d'une mission précédente pour aller plus vite et faire
encore mieux ;
v Le dossier d'audit sert à former l'auditeur
débutant qui y trouve les questions que se sont posées ses
prédécesseurs, les moyens utilisés pour y répondre
et les conclusions qu'ils en ont tirées.
Les Normes précisent toutefois qu'en raison des
informations sensibles qu'il peut contenir, l'accès au dossier d'audit
doit être strictement contrôlé par le responsable d'audit
interne qui n'est autorisé à en communiquer le contenu à
des parties extérieures qu'avec l'accord de la direction
générale ou d'un juriste de l'entreprise.
2.2.2.3.5 Les
papiers de travail
Les papiers de travail servent à documenter les
informations, analyses, observations, comptes rendus, interviews, etc.,obtenus
ou réalisés au cours de la mission. C'est le support de tout
constat fait par l'auditeur et qui conforte les conclusions et les
résultats de la mission.
En raison du caractère important de leur
élaboration, les papiers de travail doivent être
référencés suivant une numérotation propre au
service d'audit interne et qui prend en compte l'année, la nature de la
mission et la séquence.
Selon la MPA 2330-1, les papiers de travail servent
généralement à :
v aider à la planification, à l'exécution
et à la révision des missions ;
v fournir le principal document d'appui pour les
résultats de la mission ;
v documenter la réalisation des objectifs de la
mission ;
v démontrer l'exactitude et l'exhaustivité du
travail effectué ;
v fournir une base pour le programme d'assurance et
d'amélioration qualité de l'audit interne ;
v faciliter la revue par les tiers.
Pour RENARD (2010, p.425), les bons papiers de travail doivent
être normalisés, datés et signés,
compréhensibles, adéquats, complets, simples et peu
coûteux.
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