TABLE DES MATIERES
SIGLES ET ABREVIATIONS I
LISTES DES TABLEAUX III
LISTE DES GRAPHIQUES IV
SOMMAIRE V
INTRODUCTION GENERALE 1
PREMIERE PARTIE : LA POLITIQUE FISCALE DE L'UNION
ECONOMIQUE ET
MONAITAIRE OUEST AFRICAINE (UEMOA) 4
CHAPITRE I : La présentation de la politique fiscale de
l'UEMOA 5
Section 1 : L'harmonisation de la fiscalité de porte 5
§-1 : La libéralisation des échanges
intra-communautaires 6
a)Le calendrier de mise en oeuvre et la catégorisation des
produits 6
b)Les conditions d'application du régime
préférentiel 7
§-2 : La libéralisation du commerce extra-
communautaire 8
a)La catégorisation des produits 9
b) Les droits et taxes en vigueur 11
Section 2 : L'harmonisation des fiscalités
intérieures 13
§-1 : L'harmonisation des impôts intérieurs
indirects 14
a)La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 14
b) Les droits d'accises 15
c)La fiscalité des produits pétroliers 16
§-2 : L'harmonisation des impôts intérieurs
directs 17
Chapitre II : La transposition des mesures fiscales
communautaires dans le système fiscal Burkinabé et
l'évolution des recettes fiscales du Burkina Faso de 1996 à 2007
19
Section 1 : Bref aperçu sur le système fiscal
Burkinabé 19
§-1 : La fiscalité de porte 20
a)Les droits de douane 20
b)Les taxes d'effets équivalents 21
§- 2 : La fiscalité intérieure 23
a)Les impôts indirects 23
b) Les impôts directs 25
Section 2 : L'évolution des recettes fiscales du Burkina
Faso de 1996 à 2007 27
§-1 : L'évolution des recettes douanières
27
a) Les droits de douane 27
b) Les taxes d'effets équivalents 28
§-2 : L'évolution des recettes fiscales
intérieures 28
a) Les impôts intérieurs directs 29
b) Les impôts intérieurs indirects 29
CONCLUSION PARTIELLE 31
DEUXIEME PARTIE : OPTIMISATION DES RECETTES FISCALES
INTERIEURES
AU BURKINA FASO 32
CHAPITRE I : Les incidences des réformes fiscales
communautaires sur les recettes fiscales au Burkina Faso 33
Section 1 : L'impact de la libéralisation du commerce de
l'UEMOA sur les recettes
douanières du Burkina Faso 33
§ -1. L'évaluation des moins-values de recettes
fiscales 33
§-2 : Les mesures compensatoires 35
Section 2 : Les incidences sur les performances de la
fiscalité indirecte intérieure au
Burkina Faso 37
§-1 : Les impôts indirects 37
a) Les effets en matière de TVA 38
b)Les effets sur les droits d'accises 39
§-2 : L'évaluation de la transition fiscale 40
CHAPITRE II : Les propositions d'amélioration du niveau
des recettes fiscales intérieures au Burkina Faso 43
Section 1 : La mise en oeuvre des réformes
adéquates 43
§-1 : Les réformes visant l'efficacité du
système fiscal 43
a) Un système fiscal transparent, flexible et simple
44
b) Le renforcement du contrôle fiscal et la lutte contre
la fraude et l'évasion
fiscale 46
c) L'amélioration du recouvrement de l'impôt 48
§-2 L'élargissement de l'assiette fiscale 49
a) La réduction des exonérations et des exemptions
51
b) Une meilleure fiscalisation des activités informelles
52
c) La fiscalisation du monde agricole 53
Section 2 : La recherche de l'amélioration de la
qualité et de la quantité des moyens de
l'administration fiscale. 54
a)Le renforcement qualitatif et
quantitatif des ressources humaines et
matérielles 54
b) L'informatisation complète et stabilisée de la
gestion des impôts 56
§-2 : La modernisation de la gestion administrative de
l'impôt 57
a)La simplification et la diffusion des procédures
fiscales 57
b) L'amélioration de la qualité des prestations
avec les usagers 57
CONCLUSION GENERALE 59
BIBLIOGRAPHIE 61
TABLE DES MA TIERES 63
ANNEXES A
A
ANNEXES
B
Annexe 1 : Droits et taxes permanents
applicables depuis le 1er janvier 2000
|
Catégorie
|
Droits de douane (DD)
|
Redevance statistique (RS)
|
Prélèvement communautaire
de solidarité
(PCS)
|
|
0
|
0%
|
1%
|
1%
|
|
1
|
5%
|
1%
|
1%
|
|
2
|
10%
|
1%
|
1%
|
|
3
|
20%
|
1%
|
1%
|
Source : Commission de l'UEMOA
Pour tous ces droits et taxes, l'assiette est constituée
de la valeur CAF
Annexe 2 : Droits et taxes à caractère
temporaire
|
Période
|
TDP basse
|
TDP haute
|
|
Du 01/07/1 999 au 31/1 2/1 999
|
10%
|
20%
|
|
Du 01/07/2000 au 31/12/2000
|
7,5%
|
15%
|
|
Du 01/07/2001 au 31/12/2001
|
5%
|
10%
|
|
Du 01/07/2002 au 31/12/2005
|
2,5%
|
5%
|
Source : Commission de l'UEMOA
C
Annexe 3 : Tableau des droits et taxes perçus
par la douane
A L'IMPORTATION
|
DROIT DE DOUANE
|
Marchandises concernées
Toutes
|
Taux
0%, 5%, 10% ou 20%
|
Base taxable Valeur CAF
|
|
REDEVANCE STATISTIQUE
|
Toutes marchandises soumises
|
1%
|
Valeur CAF
|
|
TAXE SUR LES BOISSONS
|
Boissons non alcoolisées Boissons
alcoolisées
|
10%
25%
|
Valeur CAF
|
|
TAXE SUR LA COLA
|
Colas fraîches
|
10%
|
Valeur CAF
|
|
TAXE SUR LES TABACS
|
Tabacs bas de gamme Tabacs hauts de
gamme
|
17%
22%
|
Valeur CAF
|
|
TAXE SUR LE CAFE ET LE THE
|
Café et thé
|
10%
|
Valeur CAF
|
|
TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS
|
Gasoil Super 91
|
50 FCFA
125 FCA
|
Litre "
|
|
TAXE DE PEAGE
|
Ciments, sel, sucre, farine, riz et
engrais
Produits métallurgiques Autres marchandises
Véhicules
|
75 CFA
150 FCFA 500 FCFA 3000 FCFA
|
Tonne "
" unité
|
|
PRELEVEMENT COMMUNAUTAIRE DE SOLIDA RITE
(UEMOA)
|
Produits tiers à l'UEMOA
|
1%
|
Valeur CAF
|
|
PRELEVEMENT COMMUNAUTAIRE (CEDEAO)
|
Produits tiers à la CEDEAO
|
0,5%
|
Valeur CAF
|
|
CONTRIBUTION AU PROGRAMME DE VERIFICATION
*
|
Toutes marchandises soumises
|
1%
|
Valeur FOB
|
|
TVA
|
Toutes marchandises soumises
|
18%
|
Valeur CAF + autres droits et taxes
|
|
Avance BIC
|
Hydrocarbures
Ciments hydrauliques, sucre, farine de froment, noix
de colas
Autres marchandises
|
0,2%
1%
2%
|
Valeur CAF +autres droits et taxes
"
"
|
|
TAXE DEGRESSIVE DE PROTECTION (jusqu'au 3
1/12/05)
|
Huiles végétales, sucre, cigarettes,
allumettes, sacs en polypropylène, piles
|
5%
|
Valeur CAF
|
A L'EXPORTATION
|
Marchandises concernées Taux Base taxable
|
|
CONTRIBUTION AU
|
Volailles
|
50 FCFA
|
tête de bétail
|
|
SECTEUR DE L'ELEVAGE
|
Ovins et caprins
|
250 FCFA
|
«
|
|
Bovins
|
3000 FCFA
|
«
|
|
Peaux brutes
|
100 F CFA
|
kg
|
Annexe 4 : Les différents impôts et taxes
perçus par la DGI
LES IMPOTS DIRECTS
· Impôt sur les Bénéfices Industriels,
Commerciaux et Agricoles (BIC);
· Impôt sur les Bénéfices des
professions non Commerciales (BNC);
· Impôt Unique sur les Traitements et Salaires
(IUTS)
· Impôt sur les Revenus des Valeurs Mobilières
(IRVM)
· Impôt sur le Revenu des Créances,
dépôts et cautionnements (IRC)
· Impôt sur les Revenus Fonciers (IRF)
· Contribution des patentes
· Taxe des Biens de Mainmorte (TBM)
· Taxe sur les Plus-values Immobilières (TPVI)
· Taxe Patronale et d'Apprentissage (TPA)
· Taxe de résidence
LES IMPOTS SUR LA PROPRIETE
· Droits d'Immatriculation et d'Inscription
Foncières (DIIF)
· Droits de Mutation (DM)
· Droits de Succession (DS)
· Droits de Donation (DD)
· Droits d'enregistrement
LES TAXES SUR LES BIENS ET SERVICES
· Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
· Taxes Sur les Boissons de fabrication locale (TSB)
· Taxe sur les tabacs, cigares et cigarettes (T/Tabacs)
· Contribution du Secteur Boissons (CSB)
· Contribution du Secteur Informel (CSI)
· Contribution du Secteur Elevage (CSE)
· Taxe Sur les Contrats d'Assurance (TSCA)
· Taxe sur les jeux de hasard
· Licence des boissons à consommer sur place
· Droits de Timbre (DT)
· Taxe de Développement Touristique (TDT)
· Taxe sur les produits pétroliers (TPP)
· Taxe sur le café et le thé
· Taxe intérieure sur les colas
· Taxe de transit sur le bétail
· Taxe sur les armes
· Taxe de soutien au développement des
activités audiovisuelles
· Taxe de voirie
· Taxe de balayage
· Taxe de développement communal
LES TAXES DOMANIALES ET FONCIERES
· Taxe de Jouissance (T/J)
D
Source :
www.impots.gov.bf
Annexe 5: Evolution de la structure des recettes
douanières du Burkina (en Milliards de FCFA)
|
1996
|
1997
|
1998
|
1999
|
2000
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
Moyenne
|
|
Droits de Douanes et RSAT
|
Droits de Douanes (I)
|
40,6
|
43,7
|
43,9
|
41
|
25,5
|
31,1
|
34,5
|
40,7
|
44,8
|
51,7
|
57,6
|
62,7
|
43,15
|
|
Part des DD
/RTD (en %)
|
52,66
|
50,23
|
49,27
|
43,66
|
32,65
|
31,90
|
28,70
|
29,60
|
29,79
|
30,56
|
33,39
|
34,13
|
37,21
|
|
Taux d'accroissement
|
|
7,6
|
0,5
|
-6,6
|
-37,8
|
22,0
|
10,9
|
18,0
|
10,1
|
15,4
|
11,4
|
8,9
|
5,02
|
|
Autres recettes douanières
|
Taxes intérieures collectées
|
Taxes intérieures collectés dont TVA
(II)
|
29,8
|
35,2
|
36,8
|
46,1
|
46,2
|
55,2
|
73,8
|
81,8
|
94
|
97,7
|
104
|
113,5
|
67,80
|
|
Part T intérieures /RTD (en %)
|
38,65
|
40,46
|
41,30
|
49,09
|
59,15
|
56,62
|
61,40
|
59,49
|
62,50
|
57,74
|
60,00
|
61,79
|
54,02
|
|
Taux d'accroissement
|
|
18,1
|
4,5
|
25,3
|
0,2
|
19,5
|
33,7
|
10,8
|
14,9
|
3,9
|
5,9
|
9,7
|
12,22
|
|
|
TVA de porte
|
20,1
|
24,9
|
27,3
|
32,9
|
34,5
|
47,6
|
54,8
|
60,7
|
70
|
72,6
|
77,6
|
84,7
|
50,64
|
|
Part de TVA
/RTD (en %)
|
26,07
|
28,62
|
30,64
|
35,04
|
44,17
|
48,82
|
45,59
|
44,15
|
46,54
|
42,91
|
44,99
|
46,11
|
40,30
|
|
Taux d'accroissement (en %)
|
|
23,9
|
9,64
|
20,51
|
4,863
|
37,97
|
15,13
|
10,77
|
15,32
|
3,714
|
6,89
|
9,1495
|
13,15
|
|
Autres taxes en douanes(III)
|
6,7
|
8,1
|
8,4
|
6,8
|
6,4
|
11,2
|
11,9
|
15
|
11,6
|
19,8
|
11,4
|
7,5
|
10,40
|
|
Part autres T en douanes/RTD (en %)
|
8,69
|
9,31
|
9,43
|
7,24
|
8,19
|
11,49
|
9,90
|
10,91
|
7,71
|
11,70
|
6,61
|
4,08
|
8,77
|
|
Taux d'accroissement (en %)
|
|
20,9
|
3,7
|
-19
|
-5,88
|
75
|
6,25
|
26,05
|
-22,7
|
70,69
|
-42,4
|
-34,21
|
6,53
|
|
Total Recettes Douanières (I+II+III)
|
77,1
|
87
|
89,1
|
93,9
|
78,1
|
97,5
|
120,2
|
137,5
|
150,4
|
169,2
|
173
|
183,7
|
121,35
|
|
Taux d'accroissement (en %)
|
|
12,8
|
2,41
|
5,387
|
-16,8
|
24,84
|
23,28
|
14,39
|
9,382
|
12,5
|
1,95
|
6,4928
|
8,05
|
Annexe 6: Evolution des recettes fiscales
intérieures du Burkina (en Milliards de FCFA)
|
1996
|
1997
|
1998
|
1999
|
2000
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
Moyenne
|
|
Impôts
directs
|
Impôts directs
(I)
|
41,9
|
42,6
|
47,2
|
57
|
65
|
59,8
|
65,8
|
72,2
|
81
|
85,8
|
92,7
|
104,6
|
67,97
|
|
Part impôts
directs/ RTI (en
%)
|
57,32
|
52,53
|
49,74
|
54,86
|
52,08
|
51,55
|
54,5
|
54,3
|
48,2
|
50,12
|
48,84
|
47,27
|
51,78
|
|
Taux
d'accroissement
(en %)
|
|
1,671
|
10,8
|
20,76
|
14,04
|
-8
|
10
|
9,73
|
12,2
|
5,926
|
8,042
|
12,84
|
8,16832
|
|
Impôts
indirects
|
Impôts indirects
dont TVA (II)
|
31,2
|
38,5
|
47,7
|
46,9
|
59,8
|
56,2
|
54,9
|
60,7
|
86,9
|
85,4
|
97,1
|
116,7
|
65,17
|
|
Part impôts
indirects/ RTI (en
%)
|
42,68
|
47,47
|
50,26
|
45,14
|
47,92
|
48,45
|
45,5
|
45,7
|
51,8
|
49,88
|
51,16
|
52,73
|
48,22
|
|
Taux
d'accroissement
(en %)
|
|
23,4
|
23,9
|
-1,68
|
27,51
|
-6,02
|
-
2,31
|
10,6
|
43,2
|
-1,73
|
13,7
|
20,19
|
12,5563
|
|
|
TVA intérieure
|
19,4
|
25,5
|
31,5
|
30,6
|
28
|
37,1
|
32
|
43,2
|
49,6
|
52,3
|
49,3
|
72,1
|
39,22
|
|
Part TVA / RTI
(en %)
|
26,54
|
31,44
|
33,19
|
29,45
|
22,44
|
31,98
|
26,5
|
32,5
|
29,5
|
30,55
|
25,97
|
32,58
|
29,39
|
|
Taux
d'accroissement
(en %)
|
|
18,48
|
5,566
|
-11,3
|
-23,8
|
42,55
|
-
17,1
|
22,6
|
-9,1
|
3,411
|
-
14,97
|
25,43
|
3,48
|
|
Total Recettes intérieures
(I+II)
|
73,1
|
81,1
|
94,9
|
103,9
|
124,8
|
116
|
121
|
133
|
168
|
171,2
|
189,8
|
221,3
|
133,13
|
|
Taux d'accroissement (en %)
|
|
10,94
|
17,02
|
9,484
|
20,12
|
-7,05
|
4,05
|
10,1
|
26,3
|
1,965
|
10,86
|
16,6
|
10,04
|
3
Annexe 7 : Tarifs en vigueur sur les droits d'accises au
Burkina Faso
|
Produits
|
Tarifs
|
|
Taxe sur les boissons alcoolisées
|
25%
|
|
Taxe sur les boissons non alcoolisées
|
10%
|
|
Taxe intérieure sur les tabacs, cigares et cigarettes (bas
de gamme)
|
17%
|
|
Taxe intérieure sur les tabacs, cigares et cigarettes
(haut de gamme)
|
22%
|
|
Taxe sur le thé et le café
|
10%
|
|
Taxe intérieure sur la cola
|
10%
|
Source : l'auteur
Annexe 8 : Tarif de CSI par zone et par classe, en
FCFA
|
Classe zone
|
1
|
|
2
|
3
|
|
4
|
5
|
|
6
|
|
7
|
|
8
|
|
A
|
400
|
000
|
320 000
|
240
|
000
|
160 000
|
12
|
000
|
60
|
000
|
40
|
000
|
20 000
|
|
B
|
320
|
000
|
240 000
|
160
|
000
|
12
|
000
|
84
|
000
|
40
|
000
|
24
|
000
|
12 000
|
|
C
|
240
|
000
|
160 000
|
108
|
000
|
84
|
000
|
60
|
000
|
24
|
000
|
18
|
000
|
4 200
|
|
D
|
160
|
000
|
96 000
|
36 000
|
36
|
000
|
28
|
000
|
12
|
000
|
6 400
|
2 400
|
Source : Loi N°033-2007 portant loi de
finances gestion 2008 du 06 décembre 2007.
· Pour les activités exercés en
ambulant.
Le tarif est déterminé en fonction du moyen de
déplacement du contribuable. Annexe 8 : Tarif de la CSI en
fonction du moyen de déplacement du contribuable (en FCFA).
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Moyen de déplacement
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Montant
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Véhicules automobiles
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80
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000
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Véhicules à moteur à deux roues ou à
trois roues ou charrettes
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24
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000
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vélo
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18
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000
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Autres moyens
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12
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000
|
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Pied
|
8
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000
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Source : Loi N °033-2007 portant loi de
finances gestion 2008 du 06 décembre 2007.
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