Exposé n° 9
ELABORATION DES ETATS FINANCIERS
Intervenant : Mr. SAMBA (CPCC)
Le tableau des états financiers est
élaboré par le comptable et signé par le Directeur
général de l'entreprise
1. Contenu des états financiers
- Bilan
- Tableau de formation de résultat
- Tableau de financement
- Tableau économique fiscal et financier, qui à
33 sous tableaux.
· Les états financiers sont élaborés
à partir de la balance générale des comptes (6 colonnes)
c'est-à-dire pièce justificative traitement journal grand
livre balance états financiers.
· Pour élaborer les états financiers, il
faut tenir compte de :
F L'exactitude
F La conformité
F La cohérence.
1. L'exactitude
A partir de calcul qui doit être bienfait
2. La conformité
Il doit respecter la loi comptable
3. Cohérence
Dans les quatre tableaux (bilan, TFR, TF, TEFF) il y a des
liens, le montant de bilan doit être égal à celui de
TFR.
2. Les 4 tableaux des états financiers
a. Le bilan
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Valeurs nettes à la clôture de l'exercice
précédent
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N° cpte
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Valeur à la clôture de
l'exercice
N
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Valeur nette à la clôture
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N - 1
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Montant brut
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Amt.
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Montant net
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Au Congo
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A l'étranger
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20
21
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Val. Inc. Imm.
Terrain
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b. T.F.R
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Exploitation
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Exercice précédent
(N - 1)
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Exercice
N
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D/ C
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Montants
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D
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C
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70. Ventes
60. Stocks
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80. MB
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80. MB
71. production vendue
61. MFC
62. TC
63. ASC
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81. V.A
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81. V.A.
.
.
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c. Tableau de financement (TF)
Emplois
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N°cpte
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Emplois fixe
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Apport fusion
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Flux courant
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Total
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20
21
22
23
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Ressources
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N° cpte
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Ressources de financement
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Apport, Réev. Fusion
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Flux courants
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Total
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13
28
47
18
14
15
10
.
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d. Tableau économique fiscal et financier
- TEFF Sous tableau 30 : Immobilisation
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Mont. brut à l'ouvert. (1)
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Réévaluation
(2)
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Acquisition
(3)
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Cession
(4)
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Virement
(5)
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Montant à la clôture
(6)
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- Sous tableau 33 : amortissements
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Cumul des amort au début de l'exercice
(1)
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Amts. De l'exercice sur la val. D'origine
(2)
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Rééval. Des amorts. (3)
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Suppl. d'amts. De l'exercice (4)
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Amt. Rél. Aux immob. Pendant l'exercice
(5)
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Amts. Tot à la fin de l'exercice
(6)
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Excédent pour l'insuffisance d'amts.
(7)
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Exposé n° 10
PROCESSUS DE LIQUIDATION D'UNE BANQUE ET LA
COMPTABILITE BANCAIRE
Intervenant : Mr BOPASA (Banque centrale du Congo)
Dans le bilan d'une banque, on commence par la caisse, la
banque, les immobilisations à l'actif.
1. ROLE
Le rôle d'une banque est de collecter les fonds et
d'octroyer le crédit.
2. LA BANQUE CENTRALE
Elle est la banque des banques, c'est-à-dire elle est
chargée de contrôler les mouvements de toutes les autres banques
(banque de crédit, banque commerciale...).
BILAN
3. PROCEDURE DE LA LIQUIDATION D'UNE
BANQUE
- On voit si la trésorerie n'est pas bonne ;
- L'incapacité au niveau de la
solvabilité ;
- Si les indicateurs ne s'améliorent pas, on fait une
liquidation forcée.
Alors la banque centrale envoie une mission de
représentation provisoire de justification. Elle prend la charge de
gérer cette banque, ensuite on va passer à la liquidation
4. LES ASPECTS DE LA LIQUIDATION D'UNE
BANQUE
- Les aspects financiers ;
- La liquidation indépendante doit procéder
à la liquidation de la banque ;
- Il doit procéder à l'expertise, et la banque
centrale demande au liquidateur de chercher un auditeur externe pour certifier
cette liquidation.
La liquidation est désignée par la banque
centrale.
- Il doit avoir tous les documents pour élaborer les
états financiers ;
- Il doit établir la situation de
créancier ;
- La banque centrale et le liquidateur vont
précéder à la diffusion de cet état.
.
5. LES INSTRUCTIONS RELATIVES A LA LIQUIDATION
1. Crédit aux banques et aux particuliers dans cette
instruction, la banque centrale définit le crédit accordé
aux entreprises et aux particuliers.
- on définit la capacité de financement de
crédit ;
- on définit les normes financières de
crédit ;
- on définit la position de fonds de roulement du
bénéficiaire de crédit qui doit être positif ;
- le dossier confidentiel du crédit
L'instruction n° 4
Les opérations du marché en tenant compte du
taux directeur, les effets bancables, les marchés interbancaires
(chambre de compensation), les marchés des effets publics, les avances
en compte courant.
L'instruction n° 12
Le taux bancaire
L'instruction n° 14
Les normes prudentielles de gestion de banque :
- la solvabilité de banque
- la liquidité immédiate de la banque
- la liquidité à court terme.
L'instruction n° 16
Portant sur les règles de la classification des
crédits et des provisions.
L'instruction n° 17
Portant sur les règles en matière de
contrôle de terme.
NB : La banque centrale n'accorde pas des crédits
mais elle supervise les autres banques.
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