2.2. Compte de résultat bancaire
Le compte de résultat d'une banque est une source
d'information essentielle pour ce qui concerne les sources et la structure de
son revenu. Il comprend les catégories de produits décrites
ci-après :
> Le produit d'intérêts ou produit financier,
provient des prêts et autres avances consentis
par la banque :
financement du fonds de roulement, crédits à l'investissement et
au
logement, prêts en devises, prêts à
tempérament, découverts et comptes de carte de crédit.
Il
comprend aussi les intérêts perçus sur les
dépôts auprès des autres intermédiaires
financiers.
> Les frais financiers comprennent les
intérêts versés sur les dépôts et sur emprunts
liés au financement du portefeuille de prêts. La
décomposition des frais financiers permet de comprendre les sources de
financement de la banque et le coût correspondant. Cette subdivision est
généralement basée à la fois sur les moyens de
financement et sur les échéances : dépôts à
vue, comptes d'épargne, dépôts en devises et certificats de
dépôt.
> Le produit d'intérêts net est la
différence entre les produits financiers de la banque et ses frais
financiers. Le produit d'intérêts net est l'élément
central de revenus des banques traditionnelles, et une banque devrait avoir
normalement pour objectif de préserver la stabilité et la
croissance de produit d'intérêts
> Les autres produits d'exploitation bancaire, comme les
produits basés sur la connaissance ou sur les commissions, sont les
revenus des activités bancaires non traditionnelles comme les banques
d'affaires. Cette catégorie comprend aussi les produits basés sur
les commissions provenant des divers services de la clientèle : le
service de gestion des comptes ou des placements et services de paiement des
transactions.
> Les produits liés au négoce comprennent les
revenus des opérations de négoce et des liquidités
stables, des portefeuilles de titres négociables, devises, parts du
capital et marchandises. Ces produits proviennent essentiellement de la
différence entre le prix d'achat et le prix de vente des titres
négociés, mais ils comprennent aussi les
intérêts.
> Les produits d'investissement comprennent les revenus des
investissements à long terme de type parts de capital ou obligations
porteuses d'intérêts détenues dans le portefeuille
d'investissement à long terme de la banque ; ainsi que des dividendes
provenant des filiales de types similaires d'investissements.
Le compte de résultat d'une banque comprend les
catégories de charges suivantes :
> Les dépenses d'exploitation comprennent les
coûts du personnel, loyers et services, les dépenses d'audit et de
consultants, les dépenses de maintenance des ordinateurs et des
systèmes et technologies de l'information de la banque ainsi que les
frais généraux et de fonctionnement.
> L'amortissement est le coût que présente la
dépréciation des actifs immobilisés de la banque. D'un
point de vue conceptuel, l'amortissement est similaire aux provisions. En
général les banques amortissent les bâtiments sur 25
à 50 ans, le mobilier et les équipements de bureau sur 3 à
5 ans et les ordinateurs sur 2 à 3 ans.
> Les provisions pour risques et charges sur prêts
sont des dotations liées au risque de crédit inhérent
à l'octroi de prêts et d'avances. Les provisions ont pour objet de
compenser la perte de la valeur des créances en principal et
intérêts. Cette catégorie peut inclure les
déductions et recouvrements ou bien cela peut se présenter sous
forme d'une ligne à part dans le compte de résultat.
> Les autres provisions pour dépréciation
d'actifs : cette catégorie comprend les provisions pour
risques et charges sur tous les autres actifs susceptibles de perdre une partie
de leur valeur : par exemple les actifs du portefeuille d'investissement
à long terme.
> Les profits et pertes sur les devises
étrangères apparaissent couramment au compte de résultat
des banques des pays en développement, les banques étant souvent
financées par des prêts obtenus de l'extérieur. Les profits
et pertes résultent des variations des taux de change, dont le sens de
l'impact dépend du terme de la position de la banque et que la devise du
pays se soit dépréciée ou appréciée.
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