CHAPITRE TROISIEME : GESTION BUDGETAIRE DU POSTE GOMA
Dans cette partie, nous allons présenter les
données telles que récoltées au Bureau du Poste Goma qui
nous permettrons de faire des analyses et de dégager une conclusion y
afférente.
III. 1. PRESENTATION ET ANALYSES DES DONNEES
Les données ci - dessous présentées,
sont des statistiques issues des prévisions budgétaires du Poste
ecclésiastique Goma de 2006 à 2010. Les statistiques des recettes
sont catégorisées de trois sortes qui suivent :
- 1ère catégorie comprend l'ensemble
des recettes issues de la contribution des paroisses et des chapelles autonomes
se trouvant dans son rayon d'action.
- 2ème catégorie concerne les
contributions provenant des projets d'autofinancement tels que les
hôpitaux, les dépôts.
- 3ème catégorie concerne les
recettes spécifiques ainsi que les fonds désignés.
Les charges du Poste sont généralement ceux de
la classe 6. Néanmoins les dépenses des classes 2 et 4 sont aussi
courantes. L'unité monétaire utilisée est le dollar
américain.
TABLEAU N°1 : REALISATIONS8PREVISIONS
DES RECETTES (en USD)
|
ANNEE
|
REALISATIONS
|
TOTAL REALISAT°
|
TOTAL PREVISION
|
ECART
|
% D'ECART
|
|
Contribution paroisses et chapelles autonomes
|
Contribution projets d'autofinancement
|
Recettes spécifiques et fonds désignés
|
|
2006
|
11062,66
|
6225,06
|
23597
|
40884,72
|
44241
|
3356,28
|
7,58
|
|
2007
|
13707,16
|
13922,35
|
21789,99
|
49419,5
|
57098
|
7678,5
|
13,44
|
|
2008
|
15409,79
|
17011,24
|
55821
|
88242,03
|
69052
|
-19190,03
|
-27,79
|
|
2009
|
18067,79
|
3299,55
|
67764,14
|
89131,48
|
88766
|
-365,48
|
-0,41
|
|
2010
|
18720,37
|
3195,7
|
34651,38
|
56567,45
|
58895
|
2327,55
|
3,95
|
Source : Rapports financiers du poste
COMMENTAIRE
· Prévision des
recettes
Au cours de cinq dernières années les recettes
prévues ont évolué suivant l'ordre croissant de 2006
à 2009 et suivant l'ordre décroissant de 2009 à 2010 en
respectant les modalités ci - après :
1) Croissant de 29,06% du montant des recettes prévues
soit 57098 - 44241=12857 qui correspondent à 29,06% de 44241. De 2007
à 2008, croissant de 20,93% des prévisions des recettes en 2008
par rapport à 2007.
2) De 2008 à 2009 croissant de 28,55% du montant des
prévisions.
3) De 2009 à 2010, il y a eu décroissance de
58895 - 88766 qui est égale à - 29871 soit - 33,65%.
Cette décroissance des prévisions est due par
l'inexistence de certaines recettes spécifiques composé des dons
des partenaires et la liquidation du projet de transport des biens qui
constituait jadis la principale ressource dans l'économie du Poste
Goma.
· Réalisation des
recettes
1) Il y a eu évolution positive durant les quatre
premières années. Soit de 40884,72 à 89131,48 soit
1185.
2) A la 3ème année s'est
dégagé un écart considérable de 27,79% par rapport
à 7,58% ; 13,44% ; 0,41% et 3,95% respectivement les
années 2006, 2007, 2009 et 2010.
Ce tableau donne la situation d'ensemble des prévisions
et réalisations des recettes du Poste Goma. Nous allons procéder
notre traitement année par année pour approfondir notre
analyse.
TABLEAU N°2 : RECETTES 2006 (en
USD)
|
N°
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISATION
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
1
|
Contribution des paroisses et chapelles autonomes
|
14035
|
11062,66
|
|
|
- - 2972,34
|
21,17
|
|
2
|
Contribution des projets d'autofinancements
|
13206
|
6225,06
|
|
|
- - 6980,94
|
52,86
|
|
3
|
Recettes spécifiques et fonds désignés
|
17000
|
23597
|
6597
|
38,85%
|
|
|
|
- - TOTAL
|
44241
|
40884,72
|
|
|
- - 3356,28
|
7,58
|
Source : conçu à partir du rapport
financier 2006
COMMENTAIRE
Par l'analyse de ce tableau on peut noter ce qui
suit :
Ø Pour la contribution des paroisses et chapelles
autonomes, la réalisation dégage un écart
défavorable de 21,17% c'est à dire que 21,17% n'a pas
été recouvré ou encore 2972,34$ n'a pas été
remis au Poste par les paroisses et chapelles pour couvrir ses
prévisions.
Ø Pour la contribution des projets d'autofinancements
un écart défavorable de 52,86% a été
réalisé, ce qui est énorme.
Ø Pour les recettes spécifiques et fonds
désignés l'écart est favorable de 38,80% soit 6597$ des
recettes supplémentaires par rapport aux prévisions.
Ø Dans l'ensemble, l'écart est
défavorable de 7,57% en 2006.
TABLEAU N°3 : RECETTES
2007
|
N°
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISATION
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
1
|
Contribution des paroisses et chapelles autonomes
|
21946
|
13701,16
|
|
|
- - 8244,84
|
37,57
|
|
2
|
Contribution des projets d'autofinancements
|
13352
|
13922,35
|
570,35
|
4,27
|
|
|
|
- - 3
|
Recettes spécifiques et fonds désignés
|
21800
|
21789,99
|
|
|
- - 10,1
|
0,046
|
|
TOTAL
|
57098
|
49419,5
|
|
|
- - 7678,5
|
13,44
|
Source : conçu à partir du rapport
financier 2007
COMMENTAIRE
Pour cette année on peut noter que :
Ø La contribution des paroisses et chapelles a
réalisé un écart défavorable de 37,57% soit un
montant de 8238,84$ non encaissé par rapport aux prévisions.
Ø La contribution des projets d'autofinancements a
dégagé pour cette année un écart favorable de 4,27%
soit un supplément montant encaissé de 570,35$
Ø Pour les recettes spécifiques, l'écart
est défavorable de 0,046%.
Retenons que pour l'ensemble de cette année
l'écart est défavorable de 13,44% soit un montant total de
7678,5$ que le Poste Goma n'a pas encaissé.
TABLEAU N°4 : RECETTES DE
2008
|
N°
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISAT°
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
1
|
Contribution des paroisses et chapelles autonomes
|
16682
|
15409,79
|
|
|
- - 1272,2
|
7,62%
|
|
2
|
Contribution des projets d'autofinancements
|
28758
|
17011,24
|
|
|
- - 11746,76
|
40,84
|
|
3
|
Recettes spécifiques et fonds désignés
|
23612
|
55821
|
32209
|
136,4
|
|
|
|
- - TOTAL
|
69052
|
88242,03
|
19190,03
|
27,79
|
|
|
- - Source : conçu à partir du rapport
financier 2008
COMMENTAIRE
L'analyse de ce tableau prouve que :
Ø La contribution des paroisses et chapelles
dégage un montant non encaissé par le Poste de 1272,2$ soit
7,62%, défavorable par rapport aux prévisions.
Ø La contribution des projets d'autofinancements
réalise 40,84% des prévisions soit un montant de 11746,76$ comme
manquant.
Ø Les recettes spécifiques réalisent un
écart favorable de 136,4% qui équivaut à un
excédent des recettes de 32209$.
En général, le Poste Goma a connu un
encaissement supplémentaire de 19103,03$ soit un écart favorable
de 27,79%.
TABLEAU N°5 : RECETTES DE
2009
|
N°
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISATION
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
1
|
Contribution des paroisses et chapelles autonomes
|
18700
|
18067,79
|
|
|
- - 632,21
|
3,38
|
|
2
|
Contribution des projets d'autofinancements
|
4590
|
3299,55
|
|
|
- - 1290,45
|
28,11
|
|
3
|
Recettes spécifiques et fonds désignés
|
65476
|
67764,14
|
2288,14
|
3,49
|
|
|
|
- - TOTAL
|
88766
|
89131,48
|
365,48
|
0,41
|
|
|
- - Source : conçu à partir du rapport
financier 2009
COMMENTAIRE
Dans le tableau ci - dessous, l'analyse nous montre ce qui
suit :
Ø L'écart dégagé par la
contribution des paroisses et chapelles est défavorable de 3,38% soit un
montant de 632,21$ n'a pas été encaissé par le Poste pour
atteindre la plupart des prévisions.
Ø L'écart défavorable de 28,11% a
été constaté pour la rubrique contributions de projets
d'autofinancements soit par un montant de 1290,45$
Ø Les recettes spécifiques réalisent un
écart favorable de 3,49% équivalant à un excédent
de 2288,14$.
ü Nous noterons que pour l'ensemble de l'année
2009, le Poste a réalisé un excédent des recettes de
365,48$ soit 0,41%.
TABLEAU N°6 : RECETTES DE
2010
|
N°
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISATION
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
1
|
Contribution des paroisses et chapelles autonomes
|
19555
|
18720,37
|
|
|
- - 834,63
|
4,26
|
|
2
|
Contribution des projets d'autofinancements
|
4524
|
3195,7
|
|
|
- - 1328,3
|
29,37
|
|
3
|
Recettes spécifiques et fonds désignés
|
34816
|
34651,38
|
|
|
- - 164,62
|
0,47
|
|
TOTAL
|
58895
|
56567,45
|
|
|
- - 2327,55
|
3,95
|
Source : conçu à partir du rapport
financier 2010
COMMENTAIRE
Dans le tableau ci - haut, après analyse on peut noter
ce qui suit :
Ø Pour la contribution des paroisses et chapelles, la
contribution des projets d'autofinancements et les recettes spécifiques
et fonds désignés, les écarts ont été
défavorables respectivement de 4,26%, 29,37% et 0,47%,
c'est-à-dire les sommes équivalentes à 834,64$,
1328,3$ et 164,62$ n'ont pas été encaissé par le Poste.
Notons que pour l'ensemble de cette année, un
écart défavorable de 3,95% a été
réalisé soit un montant de 2327,55$ est apparu comme manquant
pour atteindre le niveau des prévisions.TABLEAU
N°7 : DEPENSE DE 2006
|
IMPUTATION
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISAT°
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
22
|
Immobilisation corporelle
|
3800
|
7590
|
|
|
- - 3790
|
99,73
|
|
46.0
|
Créditeurs divers
|
7000
|
4337,04
|
2662,96
|
38,04
|
|
|
|
- - 61
|
Matières et fournitures consommées
|
2685
|
2465,15
|
219,85
|
8,18
|
|
|
|
- - 62
|
Transport consommé
|
1537
|
794,5
|
742,5
|
48,3
|
|
|
|
- - 63
|
Autres services consommés
|
7240
|
5806,33
|
1433,07
|
19,79
|
|
|
|
- - 64
|
Charges et pertes divers
|
2715
|
2365
|
350
|
12,89
|
|
|
|
- - 65
|
Charges du personnel
|
19910
|
101105,5
|
9799,5
|
49,22
|
|
|
|
- - 66
|
Contribution & taxes
|
6354
|
6736,7
|
|
|
- - 382,7
|
6,02
|
|
TOTAUX
|
44241
|
40205,82
|
4035,18
|
9,12
|
|
|
- - Source : conçu à partir du rapport
financier 2006
COMMENTAIRE
Pour l'analyse de cette année, on peut noter ce qui
suit :
Ø Les valeurs immobilisées et les contributions
et taxes ont réalisé des écarts défavorables
respectivement de 99,73% et 6,02%, en d'autres termes il y a eu
dépassement sur les prévisions.
ü Pour les autres charges les écarts sont
favorables en d'autres termes. Le Poste Goma a pu respecter sa ligne
budgétaire pour cette année en minimisant les dépenses.
Les écarts réalisés pour les autres charges se
présentent de la manière suivante : 38,04% pour les
créditeurs divers ; 8,18% pour les matières et fournitures
consommées ; 48,3% pour le transport consommé ; 19,79%
pour les autres services consommés ; 12,89% pour les charges et
pertes diverses et 49,22% pour la charge du personnel.
TABLEAU N°8 : DEPENSES DE
2007
|
IMPUTATION
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISAT°
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
22
|
Immobilisation corporelle
|
13200
|
18993
|
|
|
- - 5793
|
43,8
|
|
46.0
|
Créditeurs divers
|
9950
|
5350
|
4615
|
46,38
|
|
|
|
- - 61
|
Matières et fournitures consommées
|
1811
|
2256,48
|
|
|
- - 445
|
24,59
|
|
62
|
Transport consommé
|
500
|
626,43
|
|
|
- - 126,43
|
25,28
|
|
63
|
Autres services consommés
|
2200
|
2987,99
|
|
|
- - 787,99
|
35,81
|
|
64
|
Charges et pertes divers
|
9867
|
6781,08
|
3085,92
|
31,27
|
|
|
|
- - 65
|
Charges du personnel
|
15080
|
7265,93
|
7814,07
|
51,81
|
|
|
|
- - 66
|
Contribution & taxes
|
4490
|
4555
|
|
|
- - 65
|
1,4
|
|
TOTAUX
|
57098
|
48815,91
|
8282,09
|
14,5
|
|
|
- - Source : Rapport financier du Poste Goma
COMMENTAIRE
Pour l'analyse du tableau ci - haut on peut retenir ce qui
suit :
Ø Les créditeurs divers, les charges et pertes
diverses ainsi que les charges du personnel ont réalisé
respectivement les écarts favorables de 46,38% ; 31,27% et 51,81%.
C'est-à-dire que le Poste est parvenu a minimiser ces
dépenses.
Ø Pour les autres charges notamment les
immobilisations, les matières et fournitures, transport consommé,
et les autres services consommés, la contribution et taxes ont
dégagé des écarts défavorables de 43,8% ;
24,59% ; 25,28%, 35,81% et 1,4%.
Notons que pour l'ensemble des dépenses, il est
dégagé un écart favorable de 14,5% ; ce qui justifie
la minimisation des dépenses par le Poste.
TABLEAU N°9 : DEPENSES DE
2008
|
IMPUTATION
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISAT°
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
22
|
Immobilisation corporelle
|
6900
|
8021,1
|
|
|
- - 1121,1
|
16,24
|
|
46.0
|
Créditeur divers
|
2522
|
2098,72
|
423,28
|
16,28
|
|
|
|
- - 61
|
Matières et fournitures consommées
|
2522
|
1690,23
|
831,77
|
32,98
|
|
|
|
- - 62
|
Transport consommé
|
2835
|
2345,4
|
489,6
|
17,26
|
|
|
|
- - 63
|
Autres services consommés
|
2511
|
2345,4
|
165,6
|
6,59
|
|
|
|
- - 64
|
Charges et pertes divers
|
31106
|
47636,07
|
|
|
- - 7842,07
|
25,21
|
|
65
|
Charges du personnel
|
14837
|
15436,84
|
400,16
|
2,53
|
|
|
|
- - 66
|
Contribution & taxes
|
4819
|
4679
|
140
|
2,9
|
|
|
|
- - TOTAUX
|
69052
|
84252,76
|
|
|
- - 15200,76
|
22,01
|
Source : Rapport financier du Poste Goma
COMMENTAIRE
Du tableau ci - dessus on peut noter ce qui suit :
Ø Les valeurs immobilisées et les charges et
pertes divers dégagent des écarts défavorables de 16,24%
et 25,21% c.à.d. il y a eu un décaissement supplémentaire
de 1121,1$ et 7842,07$ par rapport aux prévisions de dépenses.
Ø Les créditeurs divers ont dégagé
un écart favorable de 16,78%, ainsi que les autres charges notamment la
matière et fournitures, le transport consommé, les autres
services consommés, les charges du personnel et la contribution et taxes
ont réalisé respectivement des écarts favorables de
32,98% ; 17,26% ; 6,59% ; 2,53% et 2,90% ou encore ces charges
ont été minimisé par rapport à leur
prévision.
D'une manière générale, l'écart de
réalisation des charges est défavorable pour cette année
c.à.d. il y a eu incorporation des charges supplémentaires au
cours de l'année.
TABLEAU N°10 : DEPENSES DE
2009
|
IMPUTATION
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISAT°
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
22
|
Immobilisation corporelle
|
19060
|
17427
|
1633
|
8,56
|
|
|
|
- - 46.0
|
Créditeur divers
|
1000
|
1575
|
|
|
- - 575
|
67,5
|
|
61
|
Matières et fournitures consommées
|
2634
|
2051
|
583
|
22,13
|
|
|
|
- - 62
|
Transport consommé
|
1650
|
957,48
|
692,52
|
41,97
|
|
|
|
- - 63
|
Autres services consommés
|
2850
|
1679,74
|
1170,26
|
41,06
|
|
|
|
- - 64
|
Charges et pertes divers
|
37332
|
50080
|
|
|
- - 12748,84
|
34,14
|
|
65
|
Charges du personnel
|
20240
|
15092,21
|
5147,09
|
25,43
|
|
|
|
- - 66
|
Contribution & taxes
|
4000
|
167,51
|
|
|
- - 3170,1
|
79,25
|
|
TOTAUX
|
88766
|
89031,1
|
|
|
- - 265,1
|
0,29
|
Source : Rapport financier du Poste Goma de 2009
COMMENTAIRE
Pour l'analyse de ce tableau on peut noter ce qui
suit :
Ø Les immobilisations corporelles ont été
minimisées d'un montant de 1633$ par rapport aux
prévisions ; d'où l'écart favorable de 8,56% ;
ainsi que les matières et fournitures, les transports consommés,
les contributions et taxes, les autres services consommés, les charges
du personnel n'ont pas été décaissées comme
prévu et ont dégagé des écarts favorables de
22,13% ; 41,97% ; 41,06%, 25,43% et 95,21%.
Ø Les créditeurs divers et les charges et pertes
divers et les contributions et taxes ont connu des excédents de
décaissement respectivement de 675$ et 12748,84$.
Notons aussi que pour l'ensemble l'écart des
réalisations des dépenses est défavorable c.à.d.
qu'il y a et maximisation des dépenses par rapport à la
prévision de 0,29%.
TABLEAU N°11 : DEPENSES DE
2010
|
IMPUTATION
|
LIBELLE
|
PREVISION
|
REALISAT°
|
ECART
|
|
FAVORABLE
|
DEFAVORABLE
|
|
VALEUR
|
%
|
VALEUR
|
%
|
|
22
|
Immobilisation corporelle
|
980
|
972,37
|
7,63
|
0,77
|
|
|
|
- - 46.0
|
Créditeur divers
|
29225
|
23794,34
|
5430,66
|
18,58
|
|
|
|
- - 61
|
Matières et fournitures consommées
|
1670
|
1640,7
|
29,3
|
1,5
|
|
|
|
- - 62
|
Transport consommé
|
820
|
804,6
|
15,4
|
1,87
|
|
|
|
- - 63
|
Autres services consommés
|
3140
|
2452,21
|
687,79
|
21,9
|
|
|
|
- - 64
|
Charges et pertes divers
|
10260
|
12122,79
|
|
|
- - 1862,79
|
18,5
|
|
65
|
Charges du personnel
|
10800
|
10500
|
300
|
2,77
|
|
|
|
- - 66
|
Contribution & taxes
|
2000
|
3233,88
|
|
|
- - 1233,88
|
61,69
|
|
TOTAUX
|
58895
|
55520,89
|
3374,11
|
5,72
|
|
|
- - Source : Rapport financier du Poste Goma de 2010
COMMENTAIRE
Pour l'analyse de ce tableau on peut retenir que :
Ø Les charges et pertes diverses et les contributions
et taxes ont dégagé des écarts défavorables de
18,5% et 61,69% c.à.d. que ces dépenses ont connu un surplus de
décaissement au cours de l'année par rapport à la leur
prévision.
Ø Les autres charges telles que les immobilisations,
les créditeurs divers, la matière et fourniture consommé,
le transport consommé, les autres services consommés et les
charges et pertes divers ont dégagé des écarts favorables
respectivement de 0,77% ; 18,58% ; 1,5% ; 1,87% ;
21,9% et 2,77% ; c.à.d. quelles ont été
minimisées par rapport à leur prévision.
Notons qu'en général, l'écart de
réalisation des dépenses est favorable de 5,72% ou encore le
Poste a minimisé ses dépenses d'un montant de 3374,11$.
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