L'état des soldes de gestion décrit la
formation du résultat net de l'exercice et
l'autofinancement .
le compte de produits et charges et l'état des
soldes de gestion doivent être établis hors
taxe sur la valeur ajouté déductible pour
les charges , et hors taxe sur la valeur ajoutée
collectée pour les produits .
les objectif du contrôle de gestion dans les
banques autre la mesure de la performance
, l'évaluation des risques d'exploitation et les
risques financiers est très important et
l' analyse de la rentabilité d'une banque conduit
a exposer les soldes intermédiaires de
gestion qui sont la base de la formation du
résultat et les principaux résultats de
l'activité bancaire sont :
- le produit net bancaire : PNB
le produit net bancaire tient compte de l'ensemble des
produits et charges des activités
de la banque telles que définies par la loi
bancaire ( dans ses différents fonctions
,d'intermédiation , et de marché ..) et il
détermine la marge brute et il est le résultat de la
soustraction de la somme des produits d'exploitation
à la somme des charges .
En résumé le PNB = Marge
d'intérêts (intérêts reçus -
intérêts verses) +
Commissions +Gains ou pertes sur opérations
financières.
Et les composants du PNB sont :
- les intérêts perçus sur la
clientèle et ceux versés aux tiers.
- Produits du portefeuille titres et des
participations.
- Les autres produits d'exploitation bancaire
(commissions sur prestations de service ...)
Sur la base du calcul du PNB (cas BMCE) on peut
identifier la nature de L'activité de
l'établissement centré sur
l'intermédiation classique et prestations à la
commission.
La marge d'intérêts dépend
principalement des conditions de refinancement des
établissement surtout que les commissions sur
services sont recherchées pour améliorer
le PNB et parce qu'elles ne sont pas sensibles aux
variations de taux.
la structure du PNB de la banque est répartit
entre 2/3 pour les intérêts et 1/3 pour les
commissions ce qui rend la banque entant
qu'établissement de crédit de plus qu'elle est
Productrice de commissions.
- le résultat brut d'exploitation :
RBE
Les autres charges et produits sont ajoutés au
solde précédent y compris les résultats sur
les immobilisations financiers et non financières
, c'est un indicateur de l'activité
bancaire proprement dite :
RBE =PNB -Frais généraux - Coût de
risque.
- le résultat courant.
Ce solde exprime le résultat de l'ensemble des
activités courantes après déduction du
solde précédent des charges
générales d'exploitation et autres charges non bancaires et
l'addition des produits non bancaire.
Résultat courant avant impôt = RBE -
(dotations aux provisions +pertes sur
créances irrécupérables)
- le résultat net de l'exercice :
Le résultat net tient compte des produits et
charges exceptionnels, des dotations ou des
reprises au fonds pour risques bancaires
généraux et de l'impôt sur les sociétés
.
Tous ses résultats s'obtiennent en soustrayant au
PNB diverses catégories de charges
jusqu'au résultat net qui permet de
rémunérer les actionnaires et de renforcer les fonds
propres.
A) - Analyse du bilan :
La démarche générique d'analyse du
bilan en premier lieu va s'intéresser a l'analyse
des grands équilibre du bilan surtout ces
différents soldes pour comprendre la politique
financière d'un établissement
bancaire :
-Les opérations de trésorerie et
interbancaires
Qui rassemblent toutes opérations avec les
autres institutions financières, dans le cadre
de la gestion de la trésorerie et ce sont les
comptes de la classe 1, quand l'exploitation de
la banque permet un surplus ou excédent de
trésorerie. Elle est prêteur net sur
Le marché de trésorerie interbancaire et
le solde des actifs excède le solde des passif et
si les éléments des passif
dépassent les éléments correspondants de l'actif , la
banque
doit recourir aux marché de trésorerie pour
se refinancer .
Dans le cas de la BMCE c'est une situation
créancière classique pour des établissements
de crédit, importantes ressources
collectées auprès de la clientèle c'est un excèdent
de
ressources et d'actif sur les emplois.
-le solde des opérations avec la
clientèle
Les comptes de la classe 2, comprend les
opérations que la banque réalise avec la
clientèle, l'actif c'est les crédits
octroyés et la passif représente les dépôts
collectés, le
poids de ses comptes traduit la capacité de
financement de la banque. L'excèdent de
dépôts sur les opérations avec la
clientèle provient de la nature de la clientèle, avec une
forte présence des particuliers,professionnelles
et les MRE (marocain résident a
l'étranger ) qui sont des grands
dépôts a vue ou des dépôts a terme et des placements
dans des produits d'épargne qui
représentant a eux seules des ressources stables .
Ainsi, grâce à une politique agressive aussi
bien en termes de collecte des dépôts que
d'ouverture de nouvelles agences , la banque a
réussi à améliorer ses parts de marché
dans les compartiments de ses ressources qui
s'accompagnée d'une amélioration de la
structure des ressources.
-les opérations sur titres
Cette classe de compte représente
l'activité de la banque dans la bourse, elle retrace les
interventions de la banque pour son propre compte sur le
marché des capitaux, l'actif
est le portefeuille de titres de la banque et on passif
c'est Les titres émettent pour se
refinancer. Les titres sont comptabilisées et
évaluées conformément au plan comptable
des banques, ils sont classés en fonction de la
nature du titre (titre de créance ou de
propriété) ou de l'intention de la
fonction (titre de transaction, titre de placement , titre
de participation et d'investissement )
Titre de transaction :
Ces titres sont inscrits à la valeur d'achat et
la différence entre cette valeur et la valeur
du marché est inscrite en compte de
résultat.
Titre de placement :
Sont des titres acquis pour détention
supérieure à 6 mois.
Titre de d'investissement :
Les titres d'investissement sont des titres de
créance avec l'intention de les détenir
jusqu'à l'échéance pour produire des
revenus réguliers , a chaque arrêté comptable ils
sont pris a leur valeur d'acquisition .
Titre de participations : Ces titres sont
ventilés en :
-titre de participation.
-participations dans les entreprises
liées.
-titres de l'activité du portefeuille.
-autres emplois assimilés
A chaque arrêté comptable, leur valeur est
estimée sur la base des valeur d'usage,
quotte part dans les situations nettes, perspectives de
résultats et cours de bourse et
seules les moins values latentes donnent lieu , au cas
par cas à la constitution de
provisions pour dépréciation.
Pour les titres de créances sont
comptabilisées, coupon couru exclu et les titres de
propriété sont enregistrés à
leur valeur d'achat hors frais
d'acquisition.
Les valeurs immobilisées des classes 4 et
5 et figurent au bilan à la valeur d'acquisition
diminués des amortissements cumulés,
calculé avec la méthode linéaire sur la durées de
vie estimée. Et ne présente aucune
originalité face aux autres bilans des entreprises
Industrielle et commerciale.
Deuxième partie :
Analyse du coût et de la rentabilité
d'une
agence bancaire BMCE BANK
I)- Les différents axes d'analyse de la
rentabilité et de la performance .
A-le compte d'exploitation générale
d'une agence .
Au cours de ces dix dernières années , de
nombreuses banques ont essayé de développer
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