3.1. Révision des comptes du cycle achat
Toutes les dettes fournisseurs figurant au bilan correspondent
à des dettes réelles dues aux fournisseurs et aux autres
créanciers de l'entreprise. L'ensemble des dettes fournisseurs à
la clôture sont comptabilisées au bilan. Les comptes fournisseurs
et comptes rattachés reflètent à la date de clôture
les sommes dues.
Les contrôles à effectuer sur le cycle achat sont
:
? Comparer la balance des comptes de l'exercice avec celle des
exercices précédents et enquêter sur les changements
inattendus.
? Comparer le ratio de rotation de l'exercice avec celui des
exercices précédents.
? Examiner les rapprochements bancaires de l'entreprise afin
de vérifier les délais d'encaissement et de
décaissement.
? Vérifier la séparation des exercices en
examinant le journal des achats, les bons de réception, les factures des
fournisseurs sur des périodes précédent
immédiatement et suivant immédiatement les dates de
clôture
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et vérifier que les opérations ont
été comptabilisées sur le bon exercice.
· Effectuer une recherche des passifs non
enregistrés à la date de l'inventaire physique ou celle de
clôture, les factures fournisseurs reçues et non
enregistrées et les bons de réception émis avant la
clôture et non rapprochés des factures. Procéder ensuite
à une confirmation directe des soldes fournisseurs et effets à
payer ;
· Comparer les natures des produits achetés avec
les intitulés des comptes ;
· Pointer le solde du compte fournisseur et comptes
rattachés avec le grand livre et les comptes annuels ;
· Pointer le solde de compte fournisseurs et effets
à payer avec la balance des fournisseurs ou éventuellement avec
le total de l'échéancier des effets à payer
· Vérifier que les soldes des comptes
fournisseurs débiteurs correspondent à des avances et acomptes et
sont classés à l'actif du bilan ;
· S'assurer que les dettes en devise sont converties au
taux de clôture et que la différence de change figure dans le
compte « Ecart de conversion actif ou écart de conversion passif
»
· Revoir les principaux contrats signés avec les
fournisseurs afin de s'assurer qu'il n'existe pas d'engagement d'achats avec
des prix excédents leurs valeurs probables de réalisation.
3.2. La trésorerie et financement
Ce cycle comprend principalement les effets de commerce, la
banque et la caisse.
Concernant les effets de commerce, lorsque ces comptes sont
utilisés, la justification du solde consiste à le comparer avec
l'échéancier ou le
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portefeuille et à le détailler ensuite par
échéances. Il faudra s'assurer que ne figurent pas dans ce compte
les effets acceptés en couverture d'un emprunt ou d'un prêt, qui
sont à enregistrer dans les comptes concernés.
Au sujet de la banque, il faut contrôler la
régularité de l'état de
rapprochement bancaire. Il est alors nécessaire de
rappeler quelques principes fondamentaux :
Il faut avoir la liste exhaustive de tous les chèques
émis et non payés par la banque, en indiquant la date
d'émission, le numéro du chèque, le montant et le
bénéficiaire,
Il faut également avoir la liste exhaustive de tous
les chèques reçus des clients, déposés en banque et
non encore encaissées par celle-ci.
Il faut avoir la liste complète des opérations
comptabilisés par la banque et non par l'entreprise et contrôler
leur bien fondé en recherchant les pièces justificatives.
L'état de rapprochement doit fournir le montant
réel de l'avoir en banque et non pas simplement permettre de s'assurer
de l'exactitude du compte. Ce solde réel est celui qui devra figurer au
bilan
Le contrôle de la caisse se base sur un
arrêté physique. Si ce dernier n'a pas été fait le
contrôle de la caisse s'avère difficile. Mais il faut dans tous
les cas s'assurer que la caisse n'a jamais présenté un solde
créditeur.
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