I.2.7.2. Phase de réalisation
A partir des objectifs définis pendant la phase
précédente, l'auditeur interne élabore un rapport dit
d'orientation.
a) Réunion d'ouverture
La phase de réalisation débute par une
réunion d'ouverture dans laquelle, auditeur interne et audité
examinent le rapport d'orientation. Ainsi, les auditeurs annoncent au
préalable et sans ambiguïté ce qu'ils ont l'intention de
faire.
Au cours de cette lecture commune, les auditeurs vont
solliciter les avis de l'audité, ses observations, qui peuvent ou non
être pris en compte par ces auditeurs.
b) Programmation de l'audit
Appelé encore « planning des
réalisations », c'est un document interne au service d'audit
dans lequel on procède à la détermination et à la
répartition des tâches entre les membres de l'équipe en
charge de la mission, les points de départ des questionnaires aux
contrôleurs internes, le suivi du travail, la documentation,...
c) Le travail sur terrain
1o La démarche logique
L'auditeur interne procède à un découpage
séquentiel, logique que des opérations nécessaires
à l'identification des risques.
Il procède à la définition des objectifs
de sa mission, élabore le rapport d'orientation et établi un
programme de son travail.
Pour chacun des points du contrôle interne, si
jugé utile, il formule un questionnaire autour de ces cinq
questions :
- Qui ?
- Quoi ?
- Où ?
- Quand ?
- Comment ?
Les réponses à ces questions sont
trouvées au cours de la phase qui nous intéresse
maintenant : travail sur terrain. Ici les tests sont faits à l'aide
des outils qui sont à sa disposition (questionnaire, interview,...).
Chaque dysfonctionnement, anomalie donne lieu à
l'établissement d'une feuille de révélation des
problèmes apparents (FRPA) et donc à une analyse causale qui va
permettre d'identifier les points et/ou dispositifs du contrôle interne
qui accusent des faiblesses et de recommander les notifications à
appliquer pour y apporter remède.
L'addition de tous les constats de l'auditeur interne permet
d'apporter donc un jugement de valeur sur la qualité du contrôle
interne de l'unité ou du système ou encore du processus
audité.
2o Les tests
Le premier des tests que l'auditeur interne va réaliser
c'est l'observation immédiate. Il s'agit des observations physiques de
toute nature que ce soit. Ici l'auditeur prend en compte les alias relatifs au
moment où il effectue son observation, maintien les faits
observés dans leurs contextes et complète le questionnaire
déjà établi.
Le second des tests est celui individuel. Ces tests sont
réalisés en fonction des zones à risque
antérieurement définis et du questionnaire du contrôle
interne.
On choisi un processus ou un ensemble d'opérations pour
voir la façon dont les choses se sont passées et comment elles
sont maîtrisées.
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