1.4 AU NIVEAU DE LA GESTION DE TRESORERIE EN DATE DE
VALEUR.
La remuneration des services bancaires aux entreprises
se decomposent en taux, en commission mais aussi en date de
valeurs. La connaissance de ces conditions est indispensable au
Tresorier d'une part pour negocier avec les banques et d'autre part
pour doter l'entreprise de moyens pour gerer la tresorerie.
Parmi les conditions bancaires, la date de valeur fait souvent
l'objet de moins d'attention de
la part des Tresoriers alors que c'est elle qui servira de base
aux calculs des interêts.
La date de valeur est la date a laquelle la banque va
prendre en compte dans ses livres l'operation realisee avec l'entreprise.
Elle est differente de la date d'operation qui est la date
a laquelle l'operation a ete effectuee. D'une maniere
generale, les dates de valeurs sont posterieures aux dates d'operations
pour les encaissements et pour les decaissements les dates de valeurs
sont anterieures aux dates d'operations.
En jours calendaires, elles correspondent au jour du
calendrier.
En jour ouvrables, elles representent les jours de
travail legaux fixes par le code de travail de chaque pays.
En jours ouvrés, elles correspondent aux jours
où la banque est effectivement ouverte. Ainsi
un jour ouvrable n'est pas forcement un jour ouvre.
Les operations avec les banques doivent tenir compte de l'heure
de caisse ; c'est l'heure a laquelle la banque considere que sa journee est
terminee pour l'ensemble de ses operations ;
au-dela de cette heure, elle estime que l'operation a ete
effectuee le jour suivant.
Pour reduire le montant des frais financiers, il est
indispensable de gerer sa tresorerie a partir des soldes en date de valeur.
Il n'existe pas de gestion de tresorerie efficace a partir des
soldes en date d'operation. La tresorerie se gere de façon quotidienne
sur une fiche en valeur14.
Chaque jour le tresorier doit être en mesure de
faire des virements d'equilibrage entre ses differentes banques. Il devra
egalement gerer les mouvements dits aleatoires.
Les mouvements aleatoires sont ceux que l'on ne connaît pas
avec certitude au jour auquel
ils sont positionnes en date de valeur sur le compte. Ce sont
essentiellement les cheques au debit et les virements reçus.
Afin de rationaliser la gestion quotidienne de la tresorerie,
le Tresorier pourrait s'efforcer de specialiser chacune de ses banques par
type de mouvement, au dela des mouvements aleatoires. Pour cela, il
faudrait que la « tresorerie » soit distincte du service
comptable. Cette demarche permettra au service comptable de positionner les
mouvements par compte sans devoir interroger systematiquement le tresorier et
cree une routine de fonctionnement pour celui-ci.
1.5 LA LOURDEUR DES TACHES
Il nous a ete donne de constater au cours de notre passage dans
les societes BRAKINA et
SODIBO, la surcharge de travail que l'on demande du Tresorier du
fait de la centralisation
de la comptabilite. A cela s'ajoute les departs presque
simultanes de conges que nous avons constates.
En effet, a notre arrivee, 50% des employes de la
comptabilite etaient en conge. Cela a entraîne beaucoup de travail
au niveau des comptables. Aussi nous proposons donc que la politique de
depart en conge soit revue pour qu'il n'y ait pas de depart
simultanee ; a cet effet les departs pourraient être intercales a
l'echelle mensuelle.
Et en cas d'absence d'un des collaborateurs de la «
tresorerie », il conviendra de privilegier toujours le recours a un
« interim interne » celui-ci pourrait même être
assure par des personnes n'ayant pas d'experience prealable de tresorerie,
dans la mesure où ils sont deja
familiarises avec les differentes activites, et ont sur le
terrain une connaissance pratique.
14 Exemplaire de fiche en valeur Annexe IV
Toutefois a defaut de solution interne, on pourra faire
appel, par exemple, a des membres d'organismes avec lesquels des relations
a long terme ont ete etablies (cabinets d'audit par exemple).
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