Analyse du risque-crédit en introduisant les normes ifrs

I - Les principaux redressements de comptes à opérer

A. le traitement des actifs fictifs ou non valeurs

B. le problème de l'imputation du résultat de l'exercice

C. la réintégration des `effets escomptés et non échus'

D. la réintégration des opérations de crédit-bail

E. la réimputation des `provisions pour risques et charges'

F. la réimputation des prêts participatifs aux fonds propres

G. la revalorisation éventuelle des actifs immobilisés de l'entreprise.

A noter que notre présent mémoire ne traite pas la correction d'un bilan mais l'impact de ce retraitement sur le rating d'une entreprise.

II- Mise en application : Présentation du programme

1^ére Etape  : Saisie du bilan ( vous trouverez en annexe les bilans comptables de la société TANODJI)

2^éme Etape : Elaboration d'un bilan fonctionnel

3^éme Etape : Calcul des ratios et scoring sur la base d'un bilan comptable

(cf en annexe le tableau des bornes de notation )

4^éme Etape : Calcul des ratios sur la base d'un bilan retraité (vous trouverez en annexe le bilan retraité de la société TANODJI)

CF ficher ecxel « Bilan société TANODJI »

CF ficher ecxel « Scoring société TANODJI retraité »

III- Comparaison et interprétation des résultats trouvés

1^er résultat :

- Sur la base d'un bilan comptable, la société TANODJI a obtenu un scoring de C .

La note C : représente a clientèle courante, elle donne droit à :

Ø le même taux que celui appliqué pour toutes les sociétés dans la même catégorie.

Ø Une couverture réelle à hauteur de 50% du montant sollicité;

2éme résultat :

- Sur la base d'un bilan retraité, la société TANODJI a obtenu un scoring de B .

La note B : représente a clientèle courante, elle donne droit à :

Ø le taux bonifié « prestige »

Ø Une couverture réelle à hauteur de 25% du montant sollicité;

En vue des résultats trouvés, on peut dire avec certitude que la correction des bilans, en respectant les nouvelles normes IFRS, impactent directement le système de scoring adopté par la banque.

Et si les informations issues du bilan comptable sont tout à fait essentielles lors de la préparation du diagnostic financier d'une entreprise par un banquier, il n'en demeure pas moins que, préalablement à la mise en oeuvre de cet examen, il est souhaitable que celui ci procède à un certain nombre de corrections (redressements de comptes et/ou regroupements de comptes) de ces données pour lui permettre de disposer de données plus pertinentes et d'ensembles plus significatifs sur le plan financier.

Il faut noter toutefois que l'application des normes IFRS / IAS ne constitue pas un simple retraitement de données financières ni un changement de référentiel comptable. Elles représentent un véritable bouleversement de la philosophie de la production de l'information financière. Jusqu'ici l'efficacité de cette information était essentiellement orientée vers l'intérieur de l'entreprise. Les Normes IFRS vont conduire les dirigeants des entreprises à se tourner vers l'extérieur : actionnaires, communauté financière, régulateurs, partenaires.

Il est permis d'anticiper que les normes deviendront applicables à tous les groupes cotés et non cotés, sous la pression des marchés financiers, des concurrents ou des clients obligeant leurs fournisseurs à être conforme aux normes « IFRS ».