1.3. Les travaux de l'audit interne à la SABC
L'auditeur interne à la SABC effectue deux types de
travaux : les travaux permanents et les travaux du plan d'audit.
1.3.1. Les travaux permanents
L'auditeur doit faire un compte rendu chaque mois sur
certains éléments de l'activité. Ainsi il doit
présenter caque mois :
· Une situation des caisses :
il a pour objectif de s'assurer de la réalité des soldes des
comptes caisses dans le système ; s'assurer que les écarts issus
des inventaires sont justifiés ;
· Un point sur les cessions gratuites
: l'auditeur s'assure que les cessions octroyées ont
toutes faites l'objet de récupération d'emballages et il
rapproche le taux de cessions par rapport aux ventes réalisés du
standard fixé par la DGA ;
· Un point sur les capsules promo
: l'auditeur effectue plusieurs contrôles. Il s'assure que
les capsules détruites correspondent aux remontées inscrites dans
le registre ; que les cessions promo théorique correspondent aux
cessions réelles ; ensuite que ces cessions réelles correspondent
à celles dans le système et enfin que ces cessions ont fait
l'objet de récupération d'emballages.
· L'analyse des pertes de gestion
: consiste à suivre l'évolution des pertes de
gestion ; d'analyser et expliquer les écarts éventuels ;
· Un point sur les comptes clients
: Consiste à ce prononcer sur la réalité des
soldes clients, leur solvabilité.
· Le point sur les consignations /
déconsignations : l'auditeur présente un rapport
qui fait la balance entre les consignations des clients sur une période
et les déconsignations sur la même période.
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? Le point de l'interface de production
: l'interface présente l'ensemble des échanges
entre le service emballage et le service conditionnement. L'auditeur doit
s'assurer du bouclage entre les casiers envoyés à la production
et les casiers produits ou retournés.
L'ensemble de ces travaux constituent des taches
opérationnelles qui n'ont rien à voir avec les véritables
missions de l'audit interne qui est la réalisation du plan d'audit
établit en fonction d'une évaluation des risques de
l'organisation.
1.3.2. Les travaux du plan d'audit
Les auditeurs effectue chaque mois une mission d'audit interne
conformément au plan d'audit annuel établit.
La prise de connaissance de l'activité du domaine
à auditer est réalisée par les auditeurs centraux au
siège et elle aboutit sur l'établissement d'un programme d'audit.
Ce programme d'audit est alors diffusé via la messagerie
électronique aux différents auditeurs de section dans les
régions qui devront les réaliser chacun dans sa zone. Le
programme d'audit comporte le titre de la mission, les objectifs de l'audit,
les taches à réaliser, les commentaires et conclusions des points
d'audit à remplir par chaque section et les données à
exploiter.
Les auditeurs sur le terrain mettent en place les outils
nécessaires pour atteindre l'objectif et élabore projet de
rapport qu'il commente avec les principaux audités et le directeur de la
région. Le point des actions de progrès est établit en
collaboration avec les audités et leur commentaire est recueilli. Des
modifications sont faites au projet de rapport et les commentaires sont
renseignés. Cette version est alors envoyée aux auditeurs
centraux du siège qui vont se charger d'établir un rapport
d'audit consolidé pour l'ensemble des régions.
On observe dans l'ensemble un retard dans l'exécution
des différentes missions prévues dans le plan d'audit et dans la
publication des différents rapports d'audit interne. Ceci peut
être du au fait que les auditeurs centraux doivent synthétiser les
rapports reçus des différentes sections qui n'ont pas toujours
les mêmes observations et les mêmes problèmes.
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