Paragraphe 2 : Mécanisme de fonctionnement de
la Direction Financière et Comptable
Nous présenterons ici le mécanisme de
fonctionnement de la Direction Financière et Comptable à partir
de ses divisions.
I - Division Comptabilité
A - Comptabilité
générale
Elle procède à l'enregistrement
comptable de tous les faits marquants de la vie de la société. La
comptabilisation est assurée grâce au logiciel de
comptabilité « SUN
ACCOUNT ».L'inconvénient du système de gestion
comptable et financière est qu'il n'existe pas de logiciel
intégré. Cette situation entraîne la reprise des saisies de
données, ce qui multiplie les risques d'erreur et le retard dans la
confection des états financiers. On note également au niveau de
cette division un manque de matériels informatiques de pointe pour
l'exécution des tâches.
B - Comptabilité analytique
Elle assure la tenue de la comptabilité
analytique, l'élaboration des états financiers analytiques et des
relations avec les structures de l'Etat en matière de fiscalité.
Compte tenu de la complexité de l'analyse différentielle des
charges de BT-SA, cette division n'est pas encore arrivée à
élaborer les états analytiques. On remarque un caractère
non performant de la comptabilité analytique. Quant à la
fiscalité, BT-SA assiste aujourd'hui à un acharnement des
receveurs, ce qui fait qu'elle paie énormément d'impôts
suite à la décentralisation et à son nouveau statut qui
est désormais celui d'une société anonyme.
II - Autres Divisions
A - Division Budget
S'agissant de la préparation du budget, la
division budget centralise les propositions de budget faites par tous les
services de l'entreprise. Ces propositions font l'objet de discussions en
rapport avec les programmes d'action au sein d'une commission budgétaire
présidée en personne par le Directeur Général afin
d'arrêter les prévisions à soumettre au Conseil
d'Administration de l'Entreprise.
Le suivi de l'exécution du budget se fait
à la fin de chaque mois à travers les états mensuels de
suivi budgétaire, ce système de contrôle à
posteriori ne permet pas d'éviter ou de prévoir les
dépassements de crédits budgétaires.
B - Division Trésorerie et Gestion
Financière
Division pivot au sein de la Direction
Financière et Comptable(DFC) en matière de gestion des flux
financiers, elle assure le suivi des comptes bancaires. Cela se fait à
travers le rapprochement des informations collectées chaque matin au
sein de l'entreprise et au niveau de la banque.
Les titres de paiement déposés aux
différents guichets de BT-SA sont périodiquement acheminés
vers la DFC. Au sein de cette Direction, seules les sections Trésorerie
et Tenue des comptes sont habilitées à procéder à
leur remise à l'encaissement.
En effet, les animateurs de cette section
préparent des bordereaux de remise à leur disposition par les
banques qu'ils font signer par le Directeur Financier et Comptable après
avoir recueilli respectivement les visas du chef section et du chef Division.
Ce dossier est ensuite transmis à la banque pour le positionnement des
comptes. Le règlement des dépenses de l'entreprise est
assuré par cette division et intervient après avis favorable
d'une réunion de trésorerie tenue hebdomadairement.
Les intentions d'achat sont exprimées par les
services bénéficiaires conformément au budget de
l'exercice et exécutées par la Direction de l'approvisionnement
et de la logistique. La plupart du temps, on aboutit à une situation
où les engagements arrivés à échéance
dépassent largement les ressources disponibles de l'entreprise et cela
entraîne indubitablement une trésorerie déficitaire. Ceci
concerne aussi le rançonnement des emprunts qui se fait suivant un
échéancier préétabli et arrêté de
commun accord avec les bailleurs de fonds.
Cette situation confirme la mauvaise planification des
dépenses.
Remarquons aussi que les produits bancaires offerts
à BT-SA par les banques étaient mal choisis. Ce qui
entraînait des charges financières énormes au lieu de
rapporter des produits. Tout ceci à un impact sur le résultat et
un mauvais choix des produits bancaires.
| 
