Introduction de la première partie
La rédaction des procédures par les
organisations s'est largement développée conformément aux
exigences règlementaires (article 16 de l'organisation comptable OHADA,
la loi de la sécurité financière...).
Dès lors, la formalisation des procédures et des
méthodes de travail a pris un essor considérable avec des
conséquences positives diverses telles que l'amélioration de la
maîtrise des activités formalisées et l'amélioration
de la communication de l'entreprise.
Cependant, la formalisation des procédures
nécessite au préalable d'identifier les risques liés
à chaque processus. L'analyse des risques des cycles d'achat et de
trésorerie s'inscrit dans cette démarche et permet de poser les
bases pour une meilleure élaboration des procédures
opérationnelles d'achat et de trésorerie.
Nous allons dans cette première partie aborder les
aspects théoriques. Elle se subdivise en trois chapitres. Le premier
chapitre sera consacré aux fondements théoriques du
contrôle interne des achats et de la trésorerie. Le
deuxième chapitre mettra en exergue les éléments
théoriques de l'élaboration du manuel de procédures. En
fin, le troisième chapitre présentera la méthodologie que
nous avons adoptée dans le cadre de l'élaboration des
procédures de l'entreprise de construction générale
(ECG).
Chapitre 1 : Contrôle interne du processus de
gestion de la trésorerie et des achats
La maîtrise du processus de gestion de la
trésorerie et des achats est incontournable pour assurer la
pérennité de l'entreprise. Pour cela, la mise en place des
procédures de contrôle interne de gestion de ces processus doit
être la préoccupation permanente des dirigeants de l'entreprise.
Nous allons dans ce présent chapitre, aborder le contrôle interne
du processus de gestion de la trésorerie dans un premier temps et dans
un second temps, présenter le contrôle interne du processus de
gestion des achats.
1.1. Contrôle interne du processus de gestion de la
trésorerie
Selon DELAHAYE & al (2007 : 445) « gérer la
trésorerie consiste à assurer au moindre coût
l'équilibre financier à court terme de l'entreprise ». Cela
veut dire que le trésorier de l'entreprise doit gérer les
liquidités de l'entreprise de façon à éviter les
situations d'insolvabilité (ou de cessation de paiement). L'entreprise
doit être à tout moment en mesure de faire face aux
échéances qui se présentent (règlement d'un
fournisseur, remboursement d'un emprunt, paiement du personnel....). Le
trésorier de l'entreprise doit rechercher les financements à
court terme les moins onéreux et placer les excédents dans les
meilleures conditions possibles. LOCHARD (1997 : 37) abonde dans le même
sens en disant que la gestion de la trésorerie consiste à placer
les excédents de trésorerie en banque en vue de les rentabiliser
au mieux et de négocier avec les banques des découverts et autres
concours bancaires comme le crédit d'escompte en cas d'insuffisance de
ressources.
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