Section 3 : PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS DE
CLOTURE 2013
III.1 LE BILAN SELON LE SYSCOHADA
Apres le basculement de comptes des états financiers du
PCGC vers l'OHADA, nous passons aux états financiers selon le
système comptable OHADA.
BILAN SELON LE SYSCOHADA AU
31/12/2013:L'ACTIF
|
ACTIF BILAN COMPTABLE SELON LE SYSCOHADA AU 31/12/2013
|
|
Réf
|
N°
|
ACTIF IMMOBILISEE
|
V.B
|
A&P
|
V.N.C
|
|
AA
|
|
IMMOBILISATION INCORPORELLE
|
|
|
|
|
AX
|
21301
|
Concession
|
214000000
|
|
214000000
|
|
|
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
|
|
|
|
|
AD
|
22200
|
Terrain
|
27697545
|
|
27697545
|
|
AI
|
24410
|
Autres actif immobilisée
|
1787474866
|
757225604
|
1030249262
|
|
23950
|
Actif immobilisée en cours
|
48180925
|
962081
|
47218844
|
|
AM
|
25900
|
Avance sur actif immobilisée
|
16842935
|
869465
|
15973470
|
|
|
IMMOBILISATIONS FINANCIERES
|
|
|
|
|
26800
|
Titres de participation
|
1943418380
|
18805103
|
1924613277
|
|
AN
|
27260
|
Prêts et créances non
commerciale
|
38725563
|
|
38725563
|
|
27200
|
A moins d'un an 33272117
|
|
|
|
|
AQ
|
|
TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I)
|
4076340214
|
777862253
|
3298477961
|
|
AR
|
|
ACTIF CIRCULANTS H.A.O
|
|
|
|
|
AS
|
|
Créances sur cessions
d'immobilisation
|
|
|
|
|
AZ
|
|
STOCKS
|
|
|
|
|
BA
|
32100
|
matières premières
|
128138553
|
63124782
|
65013771
|
|
35000
|
Production intermédiaire
|
100033209
|
|
100033209
|
|
BB
|
36100
|
Produits finis
|
29313533
|
|
29313533
|
|
BC
|
37100
|
produit en cours
|
2554827
|
|
2554827
|
|
BD
|
38100
|
Stocks en cours de route
|
3064412
|
1516945
|
1547467
|
|
|
TOTAL STOCKS
|
263104534
|
64641727
|
198462807
|
|
40900
|
Fournisseurs Avances versées
|
8317385
|
3766858
|
4550527
|
|
4111
|
clients Commercial
|
92233472
|
52726429
|
39507043
|
|
4112
|
Autres Clients
|
81564144
|
16353013
|
65211131
|
|
BF
|
42190
|
Personnels Avances
|
37957666
|
|
37957666
|
|
BI
|
44130
|
Etat
|
112086850
|
|
112086850
|
|
4650
|
Associés dividende à payé
|
|
|
|
|
47510
|
Charges constaté d'avances
|
265567941
|
15682657
|
249885284
|
|
|
TOTAL CREANCES
|
597727458
|
88528957
|
509198501
|
|
|
TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)
|
860831992
|
153170684
|
707661308
|
87
|
|
TRESORERIE-ACTIF
|
|
|
|
|
BK
|
52110
|
Banques
|
17916794
|
17916794
|
17916794
|
|
BS
|
53100
|
Caisse, Siège social
|
687961
|
687961
|
687961
|
|
BT
|
|
TOTAL TRESORERIE - ACTIF (III)
|
18604755
|
18604755
|
18604755
|
|
BU
|
|
TOTAL GENERAL
|
4955776961
|
931032937
|
4024744024
|
Source : tableau fait par nous-mêmes
PASSIF
|
|
PASSIF
|
MONTANT
|
|
Réf
|
N°
|
CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES
|
|
|
10130
|
Capital Souscrit, appelé, versés, non amorti
|
2905389378
|
|
1061
|
Ecarts de réévaluations
|
309737571
|
|
12900
|
Report à Nouveau
|
-530074803
|
|
13100
|
Résultât Net
|
-181941164
|
|
|
AUTRES CAPITAUX PROPRES
|
|
|
14110
|
Subventions d'investissement
|
|
|
15110
|
Provisions réglementées et Fonds ass
|
23311488
|
|
|
TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)
|
2526422470
|
|
|
DETTES FINANCIERES ET ASSIMILEES
|
|
|
16100
|
Emprunts et dettes assimilées
|
323695596
|
|
|
A moins d'un an 12805524
|
|
|
19209
|
Provisions Financières pour Risques&ch.
|
154028682
|
|
19210
|
A moins d'un an 30851223
|
|
|
|
TOTAL DETTES FINANCIERES (II)
|
477724278
|
|
|
TOTAL RESSSOURCES STABLES (I+II)
|
3004146748
|
|
|
PASSIF CIRCULANTS
|
|
|
40100
|
Fournisseur ordinaire
|
390275481
|
|
40210
|
Fournisseur Effet à Payé
|
7069000
|
|
41900
|
Clients acomptes versé
|
2663092
|
|
42200
|
Personnel due
|
54395194
|
|
43210
|
Organismes sociaux
|
376838338
|
|
44101
|
Etat
|
23311488
|
|
47210
|
Versements restant à effectuer
|
111784239
|
|
|
TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)
|
943025344
|
|
|
TRESORERIE-PASSIF
|
|
|
52600
|
Banques (S.C)
|
64292867
|
|
56100
|
Banques, Crédit de Trésorerie et d'escompte
|
13279065
|
|
|
TOTAL TRESORERIE - PASSIF (IV)
|
77571932
|
|
|
TOTAL-ECART DE CONVERSION PASSIF
|
|
|
|
TOTAL GENERAL
|
4024744024
|
88
SOURCE : Tableau fait par nous-mêmes
FINALITES DU BASCULEMENT DU BILAN
Notre finalité dans le basculement du bilan de la
Gécamines SARL est d'élabores :
? Le bilan comptable en syscohada, généralement
détaillé, utilisé par les responsables de l'entreprise
pour différentes analyses internes.
? Le bilan comptable officiel, destiné aux
contrôleurs de la comptabilité (auditeurs et commissaires aux
comptes) et aux actionnaires (et plus généralement aux tiers);
? Le bilan fiscal, qui sert à déterminer le
bénéfice imposable.
Pour limiter le coût administratif, les entreprises
cherchent à faire converger le bilan fiscal et comptable mais c'est de
moins en moins possible. L'optimisation fiscale ne recherche pas en effet
à obtenir automatiquement une représentation juste aux yeux des
tiers de la valeur et du résultat de l'entreprise. Le bilan est
constitué du cumul des écritures réalisées depuis
la création de l'entreprise.
89
COMPTE DE RESULTAT AU 31/12/2013 : LES
CHARGES
|
Réf
|
I.
|
ACTIVITE D'EXPLOITATION
|
MONTANT
|
RA
|
60200
|
Achats de Marchandises
|
93832466
|
RB
|
60320
|
Variation de stocks de M.P
|
354937909
|
|
|
|
|
|
|
|
448770375
|
RH
|
60330
|
Variation des stocks des Autre
Approvisionnement.
|
0
|
RE
|
60410
|
Achats stockées de Matières & F.cons
|
0
|
|
60510
|
Autres Achats
|
0
|
RI
|
61100
|
Transports
|
10062243
|
RJ
|
62100
|
service extérieur A
|
209544139
|
RJ
|
63110
|
Service extérieur B
|
4140607
|
RK
|
64410
|
Impôts et Taxes
|
38715628
|
RL
|
65100
|
Autres Charges
|
101790397
|
RP
|
66200
|
Charges de personnels
|
115619844
|
RS
|
68200
|
Dotation aux amortissements
|
33211517
|
RS
|
69100
|
Dotation aux Provisions
|
193375418
|
RW
|
|
TOTAL DES CHARGES
D'EXPLOITATION
|
1155230168
|
|
II.
|
ACTIVITE FINANCIERE
|
|
SC
|
67600
|
Intérêt d'emprunt
|
28335525
|
SD
|
67900
|
Dotation & Provision Financière
|
|
SF
|
|
TOTAL DES CHARGES FINANCIERES
|
28335525
|
|
|
|
|
SH
|
|
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
|
|
|
III.
|
HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O)
|
|
|
|
SL
|
81000
|
Valeur comptable d'immobilisation
|
181277958
|
|
SO
|
|
TOTA DES C.H.O
|
181277958
|
|
87420
|
Participation de travailleurs
|
|
|
SQ
|
89410
|
Impôts sur le Résultat
|
663205
|
|
SR
|
13100
|
RESULTAT:BENEFICE
|
|
|
ST
|
|
TOTAL GENERAL DES CHARGES
|
1365506856
|
Tableau fait par nous-mêmes
Pour déterminer l'impôt sur le résultat,
il faut de déterminer, de prime à bord, le résultat fiscal
sur lequel on applique le taux de 40.
90
COMPTE DE RESULTAT : LES PRODUITS
|
Réf
|
I.
|
ACTIVITE D'EXPLOITATION
|
MONTANT
|
|
TA
|
70200
|
Ventes de Produits finis
|
336188323
|
|
TB
|
72200
|
Production immobilisée
|
49810745
|
|
TD
|
73600
|
variations de stocks produits finis
|
-6560994
|
|
|
1322 M.B/M/P
|
-69332301
|
|
13220
|
M.B sur Matières Première
|
-69332301
|
|
TL
|
75200
|
Autres produits
|
242490511
|
|
|
13310 V.A
|
-191094804
|
|
RQ
|
13410
|
Excédent brute d'exploitation
|
-306714648
|
|
RQ
|
13410
|
Excédent brute d'exploitation
|
-306714648
|
|
TT
|
78700
|
Transfert de charges
|
12345833
|
|
TS
|
79100
|
Reprises de Provisions
|
1685858
|
|
|
135 RESULTAT D'EXPLOITATION
|
-132519056
|
|
|
TOTAL PRODUIT D'EXPLOITATION
|
635960276
|
|
II.
|
ACTIVITE FINANCIERE
|
|
|
UC
|
77100
|
Intérêt de prêts
|
123889
|
|
UF
|
|
TOTAL DES PRODUITS FINANCIERS
|
123889
|
|
UG
|
|
136 RESULTAT FINANCIERS
|
-28211636
|
|
UH
|
|
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES
|
636084165
|
|
UI
|
|
RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES
|
-160730692
|
|
III.
|
HORS ACTIVITES ORDINAIRES
|
|
|
UL
|
82200
|
valeurs comptables des immobilisations
|
7125053
|
|
88440
|
Subvention d'équilibre
|
|
|
UO
|
|
TOTAL DES PRODUITS H.A.O
|
7125053
|
|
UP
|
|
138 R.H.A.O
|
-21210472
|
|
|
RESULTAT NET AVANT IMPOT
|
-181941164
|
|
13900
|
RESULTAT : Perte
|
-181941164
|
|
|
TOTAL GENERAL DES PRODUITS
|
1365506856
|
Source : tableau fait par nous-mêmes sur base de Tableau de
basculement Nous disons que le résultat net avant impôt correspond
à :
Résultat d'exploitation (RE) +résultat
financier(RF) + résultat HAO (RHAO). Il convient de rappeler que le
résultat liés aux activités ordinaires (RAO) correspond
à :
Résultat d'exploitation + Résultat financier ainsi,
le RAO généré au cours de l'exercice a une perte net
d'exploitation là il n'ya pas moyen de calculée l'impôt.
91
Nous avons basculée le tableau de formation de
résultat enfin de le transposée en compte de résultat
selon le système comptable OHADA ainsi donc« C'est un tableau qui
constitue l'historique de l'activité de l'entreprise au cours d'un
exercice donnée »
Le compte de résultat est l'image de la performance de
l'entreprise. Il répertorie les charges et les produits des
opérations : d'exploitation, financières et hors activité
ordinaire et sert à déterminer le résultat de
l'année en comparant les charges et les produits d'un exercice ou d'une
période donnée.
a. Les charges et les produits :
Les produits sont les ressources générées
par l'activité de l'entreprise, essentiellement ses ventes en
état, productions vendus et prestations de services.
Les charges d'un exercice sont les consommations
nécessaires pour réaliser l'activité, à ne pas
confondre avec dépenses décaissées.
92
| 
