CHAPITRE III : ANALYSE CRITIQUE DU BASCULEMENT DE LA
COMPTABILITE GECAMINES EN OHADA
Ce troisième chapitre sera consacré au
procéder du basculement de la comptabilité de la
société Gécamines SARL au 31/12/2013 du PCGC au
système comptable OHADA.
Les travaux réalisées consistaient à :
· :
· Préparer tous les dossiers qui
permettront d'envisager le basculement ;
· :
· Analyser tous les comptes et justifier leurs
soldes ;
· :
· Etablir le tableau de passage du PCGC au
système comptable OHADA ;
· :
· Produire le balance définitive
générale PCGC avant basculement ;
· :
· Produire le bilan et le compte de
résultat au 31/12/2013 en PCGC ;
· :
· Produire le bilan et le compte de
résultat au 31/12/2013, selon le système comptable OHADA sur base
de la balance définitive avant basculement et conforme aux états
financiers générés selon le PCGC au 31/12/2013 et
certifiés par le reviseur comptable de la société.
72
SECTION 1 : PRESENTATION DE DONNEES DE LA GECAMINES
SARL
ACTIFBILAN au 31/12/2013 en USD
|
BILAN AU 31 DECEMBRE 2013 (Exprimés en Dollars
Américains)
|
|
N°CPTE
|
ACTIF
|
V.B
|
A&P
|
V.N
|
|
VALEURS IMMOBILISEE
|
|
|
|
|
20
|
Concessions miniers
|
214000000
|
|
214000000
|
|
21
|
Terrains
|
27697545
|
|
27697545
|
|
22
|
autres immobilisations corporelles
|
1787474866
|
757225604
|
958139566
|
|
23
|
immobilisations corporelles en cours
|
48180925
|
962081
|
47218844
|
|
24
|
avances sur commandes immobilisations en cours
|
16842935
|
869465
|
15973470
|
|
25
|
Titres et valeurs engagées à plus d'un an
|
1943418380
|
18805103
|
1924613277
|
|
26
|
Prêts et autres créances à long Terme
|
5451020
|
|
5451020
|
|
27
|
Prêts et autres créances à moyen Terme
|
|
|
|
|
à moins d'un an : 33272117
|
33274543
|
|
33274543
|
|
Total des valeurs immobilisées
|
4076340214
|
777862253
|
3298477961
|
|
VALEURS CIRCULANTES
|
|
|
|
|
Valeurs d'exploitation
|
|
|
|
|
31
|
Matières premières
|
128138553
|
63124782
|
65013771
|
|
32
|
Emballages
|
|
|
|
|
33
|
Produits semi-ouvrés
|
100033209
|
|
100033209
|
|
34
|
Produits finis
|
29313533
|
|
29313533
|
|
35
|
Produits et travaux en cours
|
2554827
|
|
2554827
|
|
36
|
Stocks à l'extérieur
|
3064412
|
1516945
|
1547467
|
|
Total des valeurs d'exploitation
|
263104534
|
64641727
|
198462807
|
|
Valeurs Réalisables
|
|
|
|
|
40
|
Fournisseurs-avances et acomptes versés
|
8317385
|
3766858
|
4550527
|
|
41
|
clients :
|
|
|
|
|
Commercialisation
|
92233472
|
52726429
|
39507043
|
|
autres
|
81564144
|
16353013
|
65211131
|
|
42
|
Personnel
|
37957666
|
|
37957666
|
|
43
|
Etat
|
112086850
|
|
112086850
|
|
44
|
état ses dividendes
|
|
|
|
|
46
|
débiteurs divers
|
68629779
|
15682657
|
52947122
|
|
47
|
comptes de régularisation d'actif
|
196832900
|
|
196832900
|
|
51
|
prêts à moins d'un an
|
105262
|
|
105262
|
|
55
|
chèques et coupons à encaisser
|
|
|
|
|
Total Valeurs Réalisables
|
597727458
|
88528957
|
509198501
|
|
Valeurs disponibles
|
|
|
|
|
56
|
Banques et institutions financières
|
17916794
|
|
17916794
|
|
57
|
Caisses
|
687961
|
|
687961
|
|
Total Valeurs disponibles
|
18604755
|
|
18604755
|
|
TOTAL GENERAL
|
4955776961
|
931032937
|
4024744024
|
73
Source : Direction Financière de la Gécamines S
A
PASSIF
|
N°CPTE
|
FONDS PROPRES ET AUTRES CAPITAUX A LONG ET
MOYEN
TERMES
|
|
Fonds Propres
|
|
|
10
|
Capital Social
|
2905389378
|
|
11
|
Réserve légale
|
|
|
11
|
Autres réserves
|
|
|
12
|
Report à Nouveau
|
-530074803
|
|
13
|
Résultat à conserver par la
société
|
-181941164
|
|
14
|
Plus- values et provisions réglementées
|
309737571
|
|
14
|
Plus-values d'évaluation
|
|
|
Total des fonds propres (situation nette)
|
2503110982
|
|
autres capitaux à long et moyen termes
|
|
|
16
|
emprunts et dettes à long termes
|
39369324
|
|
17
|
emprunts et dettes à moyen terme
|
284326272
|
|
dont à moins d'un an : 12805524
|
|
|
18
|
provisions pour charges et pertes
|
154028682
|
|
dont à moins d'un an : 30851223
|
|
|
total Des autres capitaux à long et moyen
termes
|
477724278
|
|
TOTAL DES FONDS PROPRES ET AUTRES
CAPITAUX A LONG ET MT
|
2980835260
|
|
DETTES A COURT TERME
|
|
|
40
|
Fournisseurs
|
390275481
|
|
41
|
Clients-avances et acomptes reçus
|
2663092
|
|
42
|
Personnel
|
54395194
|
|
43
|
Etat
|
23311488
|
|
46
|
créditeurs divers
|
376838338
|
|
47
|
comptes de régularisations d'actif
|
111784239
|
|
50
|
Emprunts à moins d'un an
|
13279065
|
|
53
|
effets et warrants à payer
|
7069000
|
|
56
|
banques et institution financières
|
64292867
|
|
Total des dettes a court terme
|
1043908764
|
|
TOTAL GENERAL
|
4024744024
|
Source : Direction Financière de la Gécamines
SARL
74
TABLEAU DE FORMATION DES RESULTAT au 31/12/2013 en
USD
|
N°CPTE
|
TABLEAUX DE FORMATION DES RESULTAT
|
MONTANT
|
|
71
|
Production vendue
|
336188323
|
|
72
|
production stockée
|
-6560994
|
|
73
|
travaux faits par la société pour
elle-même
|
49810745
|
|
61
|
matières et fournitures consommées
|
-93832466
|
|
62
|
transports consommées
|
-10062243
|
|
63
|
autres services consommés
|
-
209544139
|
|
81
|
VALEUR AJOUTEE
|
65999226
|
|
|
|
|
81
|
Valeur ajoutée
|
65999226
|
|
74
|
produits et profits divers
|
242490511
|
|
77
|
intérêt et dividendes reçus
|
123889
|
|
78
|
reprises s/provisions pour dépréciation
exigibles
|
12345833
|
|
64
|
charges et pertes diverses
|
-
101790397
|
|
65
|
charges de personnel
|
-
115619844
|
|
66
|
imports et taxes
|
-38715628
|
|
67
|
intérêts
|
-28335525
|
|
68
|
dotations aux provisions pour dépréciation
exigibles
|
-33211517
|
|
82
|
RESULTAT BRUT D'EXPLOITATION
|
3286548
|
|
|
|
|
82
|
Résultat brut d'exploitation
|
3286548
|
|
78
|
reprises sur amortissements et provision on exigible
|
1685858
|
|
68
|
dotation aux amortissements et provisions non exigibles
|
-
193375418
|
|
83
|
RESULTAT NET D'EXPLOITATION
|
-
188403012
|
|
|
|
|
83
|
Résultat net d'exploitation
|
-
188403012
|
|
84
|
Résultat sur cessions d'immobilisations et titres
à CT plus value
|
7125053
|
|
85
|
RESULTAT NET AVANT IMPOT
|
-663205
|
|
|
|
|
86
|
Impôt sur les revenus professionnels et locatifs
|
-663205
|
|
|
|
|
87
|
RESULTAT DE LA PERIODE
|
-
181941164
|
|
|
|
|
CASH FLOW
|
2623343
|
Source : Direction Financière de la Gécamines
SARL
75
BALANCE DE VERIFICATION DE L'EXERCICE 2013
|
BALANCE DE VERIFICATION DE L'EXERCICE 2013
|
|
N°
|
|
DESIGNATION
|
SITUATION
|
|
104
|
101
|
Capital social
|
|
2905389378
|
|
110
|
115
|
Autres réserves
|
|
|
|
120
|
129
|
Report à Nouveau
|
-530074803
|
|
|
1300
|
139
|
Résultat : perte
|
-181941164
|
|
|
141
|
151
|
Plus- values et provisions réglementées
|
|
309737571
|
|
142
|
106
|
Plus-values d'évaluation
|
|
|
|
16
|
161
|
emprunts et dettes assimilée
|
|
39369324
|
|
17
|
161
|
emprunts et dettes assimilée
|
|
284326272
|
|
18
|
191
|
provisions pour charges et pertes
|
|
154028682
|
|
20
|
21
|
Concessions minières
|
214000000
|
|
|
21
|
22
|
Terrains
|
27697545
|
|
|
22
|
24
|
autres Actif corporelles
|
1787474866
|
|
|
23
|
249
|
Actif corporelles en cours
|
48180925
|
|
|
24
|
25
|
avances sur commandes Actif en cours
|
16842935
|
|
|
25
|
26
|
Titres de participation
|
1943418380
|
|
|
26
|
27
|
Prêts et créances non commerciales
|
5451020
|
|
|
27
|
27
|
Prêts et créances non commerciales
|
33274543
|
|
|
28
|
28
|
Amortissement
|
|
757225604
|
|
28
|
28
|
Amortissement
|
|
962081
|
|
28
|
28
|
Amortissement
|
|
869465
|
|
28
|
28
|
Amortissement
|
|
18805103
|
|
31
|
32
|
Matières premières et fournitures liées
|
128138553
|
|
|
32
|
33
|
autres Approvisionnement Emballages
|
0
|
0
|
|
33
|
35
|
Produits semi-ouvrés
|
100033209
|
|
|
34
|
36
|
Produits finis
|
29313533
|
|
|
35
|
34
|
Produits et travaux en cours
|
2554827
|
|
|
36
|
38
|
Stocks à l'extérieur
|
3064412
|
|
|
38
|
39
|
provisions pour dépréciation
|
|
63124782
|
|
38
|
39
|
provisions pour dépréciation
|
|
1516945
|
|
40
|
406
|
Fournisseurs-avances et acomptes versés
|
8317385
|
|
|
40
|
40
|
Fournisseurs
|
|
390275481
|
|
41
|
41
|
clients :
|
|
|
|
41
|
Commercialisation
|
92233472
|
|
|
41
|
autres
|
81564144
|
|
|
41
|
416
|
Clients-avances et acomptes reçus
|
|
2663092
|
|
42
|
42
|
Personnel
|
37957666
|
|
|
42
|
42
|
Personnel
|
|
54395194
|
76
|
43
|
44
|
Etat
|
112086850
|
|
|
43
|
44
|
Etat
|
|
23311488
|
|
44
|
442
|
état et autres collectivité publique
|
1248750910
|
|
|
46
|
47
|
débiteurs divers
|
68629779
|
|
|
46
|
47
|
créditeurs divers
|
|
376838338
|
|
47
|
47
|
débiteurs divers
|
196832900
|
|
|
47
|
47
|
créditeurs divers
|
|
111784239
|
|
48
|
49
|
Provisions su fouisseurs
|
|
3766858
|
|
48
|
49
|
provisions sur clients commerciales
|
|
52726429
|
|
48
|
49
|
provisions sur autres clients
|
|
16353013
|
|
48
|
49
|
provisions sur débiteurs divers
|
|
15682657
|
|
50
|
16
|
emprunts et dettes assimilée
|
|
13279065
|
|
51
|
47
|
débiteurs divers
|
|
|
|
53
|
402
|
Fournisseur effet à payer
|
|
7069000
|
|
55
|
51
|
valeurs encaissé
|
105262
|
|
|
56
|
52
|
Banques et institutions financières
|
|
64292867
|
|
56
|
52
|
banques et institution financières
|
17916794
|
|
|
57
|
57
|
Caisses
|
687961
|
|
|
61
|
604
|
matière consommables
|
93832466
|
|
|
62
|
61
|
transports
|
10062243
|
|
|
63
|
62
|
services extérieurs A
|
209544139
|
|
|
64
|
65
|
autres charges
|
101790397
|
|
|
65
|
66
|
charges de personnel
|
115619844
|
|
|
66
|
64
|
impôts et taxes
|
38715628
|
|
|
67
|
67
|
Intérêts
|
28335525
|
|
|
68
|
68
|
dotations aux Provisions
|
33211517
|
|
|
68
|
69
|
dotation aux amortissements
|
193375418
|
|
|
71
|
702
|
vente de produits finis
|
|
336188323
|
|
72
|
73
|
production stockée
|
-6560994
|
|
|
73
|
72
|
production immobilisée
|
|
49810745
|
|
74
|
75
|
autres produits
|
|
242490511
|
|
77
|
77
|
Revenu financiers et produits assimilée
|
|
123889
|
|
78
|
79
|
Reprises des provisions
|
|
12345833
|
|
78
|
79
|
Reprises des provisions
|
|
1685858
|
|
|
TOTAL GENERAL
|
6310438087
|
6310438087
|
Source : tableau fait par nous-mêmes sur base des
états financiers Gécamines.
77
SECTION 1 : PRESENTATION DE TABLEAU DE CORRESPONDANCE
DE
COMPTE
|
TABLEAU DE CORRESPONDANCE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERALE
COMNGOLAIS AU
SYSCOHADA
|
|
P.C.G.C
|
|
SYCOHADA
|
|
|
N°CPTE
|
CLASSE 1
|
N°CPTE
|
CLASSE 1
|
|
101
|
Fonds de dotation
|
102
|
Capital par dotation
|
|
102
|
capital d'entreprise individuelle
|
103
|
captal personnel
|
|
104
|
capital social
|
101
|
Capital social
|
|
105
|
prime d'émission
|
1051
|
primes d'émission
|
|
106
|
prime d'apport
|
1052
|
primes d'apport
|
|
107
|
prime de fusion et de scission
|
1053
|
primes de fusion
|
|
108
|
Dons et legs en capital
|
|
non prévus
|
|
110
|
Réserve légale
|
111
|
réserve légale
|
|
111
|
Réserves statutaires
|
|
Réserves statutaires ou contractuelles
|
|
112
|
Réserves contractuelle
|
|
113
|
Reserve Réglementées
|
113
|
réserve réglementées
|
|
12
|
Report à nouveau
|
12
|
report à nouveau
|
|
130
|
bénéfice net
|
131
|
résultat net: bénéfice
|
|
131
|
perte nette
|
139
|
résultat net : perte
|
|
14
|
plus valus de réévaluations et provisions
réglementé.
|
106
|
Ecarts de Réévaluation
|
|
15
|
Provisions réglementées et fonds
assimilées
|
|
15
|
Subvention d'équipement
|
14
|
subvention d'investissement
|
|
16
|
Emprunts et dettes à long terme
|
16
|
emprunts et dettes assimilées
|
|
17
|
emprunts et dettes à Moyen Terme
|
|
|
|
18
|
Provisions pour charges et pertes
|
19
|
provisions financières pour risques & charges
|
|
no prévu
|
17
|
crédit-bail
|
|
CLASSE 2
|
|
CLASSE 2
|
|
20
|
immobilisations incorporelles
|
21
|
immobilisation incorporelles
|
|
21
|
Terrains
|
22
|
terrains
|
|
22
|
Autres immobilisations corporelles
|
23
|
Bâtiments, installations, techniques et agencements
|
|
23
|
Autres immobilisations corporelles en cours
|
239
|
Bâtiments, installation, techniques en cours
|
|
249
|
Matériels en cours
|
|
24
|
Avances et acomptes sur demandes d'immobile.
|
25
|
Avance et acompte versés sur immobilisation
|
|
25
|
titres et valeurs engagées à plus d'un an
|
26
|
titres de participation
|
|
26
|
prêts et Autres créances longs terme
|
27
|
Autres immobilisations financières
|
|
27
|
prêts et autres créances à moyen terme
|
|
28
|
Amortissements et provisions pour d
|
28
|
Amortissements
|
|
dépréciation de comptes de la classe 2
|
29
|
Provisions pour dépréciation
|
|
CLASSE 3
|
|
CLASSE 3
|
78
|
30
|
Marchandises
|
31
|
Marchandises
|
|
31
|
Matières et fourniture
|
32
|
Matières premières et fournitures liées
|
|
32
|
Emballage Commerciaux
|
335
|
Emballages
|
|
33
|
Produits semi-ouvrés
|
37
|
Produits intermédiaires et résiduels
|
|
34
|
Produits finis
|
36
|
produits finis
|
|
35
|
Produits et travaux en cours
|
34
|
produits en cours
|
|
36
|
Stocks à l'extérieur
|
38
|
stocks en cours de route, en consignation ou en
dépôt
|
|
37
38
39
|
Frais accessoires d'achat
Provisions pour dépréciation des comptes
Achats
|
61
|
transports
|
|
62
|
services extérieurs A
|
|
39
|
Dépréciations des stocks
|
|
601
|
Achats de Marchandises
|
|
602
|
Achats de Matières Premiers
|
|
608
|
Achats d'emballages
|
|
CLASSE 4
|
|
CLASSE 4
|
|
40
41
|
Fournisseurs
Clients
|
40
|
fournisseurs et comptes rattachés
|
|
481
|
fournisseurs d'investissements
|
|
41
|
clients et comptes rattachés
|
|
485
|
créances sur cessions d'immobilisation
|
|
42
|
Personnels
|
42
|
personnel
|
|
43
|
Etat
|
44
|
Etat et collectivités Publiques
|
|
44
|
propriétaires et associes
|
46
104
109
|
Associés et groupe
|
|
compte de l'exploitant
|
|
actionnaires, capital souscrit, non appelé
|
|
45
|
sociétés Apparentées
|
181
|
Dettes liées à des participations
|
|
46
|
créditeurs et débiteurs divers
|
43
|
organismes sociaux
|
|
47
48
|
Régularisations
Provisions pour dépréciation de compte
|
47
47
49
|
Débiteurs et créditeurs divers Débiteurs et
créditeurs divers Dépréciations et Risques
provisionnés de tiers
|
|
CLASSE 5
|
|
CLASSE 5
|
|
50
|
Emprunts a moins d'un an
|
56
|
Banques, crédits de trésorerie et d'escompte
|
|
51
|
Effets a moins d'un an
|
47
|
Débiteurs et créditeurs divers
|
|
52
|
Titres a court terme
|
50
|
Titres de placement
|
|
53
|
effets et Warrants à payer
|
402
|
Fournisseurs, Effets à payer
|
|
54
|
Effets et Warrants à recevoir
|
412
|
Clients, effet à recevoir en portefeuille
|
|
55
|
Chèques, coupons à encaisser
|
51
|
Valeurs à encaisser
|
|
56
|
Banques et institution financières
|
52
|
Banques
|
|
53
|
Etablissements financiers et assimilés
|
|
56
|
Banques, crédit de trésorerie et d'escompte
|
79
|
57
58
|
Caisse
|
57
|
Caisse
|
|
58
|
Régie d'avances accréditifs et virements
internes
|
|
Provisions pour dépréciation de comptes de la
classe5
|
59
|
Dépréciations et Risques provisionnés
|
|
CLASSE 6
|
|
CLASSE 6
|
|
60
|
stocks vendus
|
6031
|
variation des stocks de Marchandises
|
|
61
|
Matières et fournitures consommées
|
6032
|
Variation de stocks matière première
|
|
604
|
Achats stockés de matières et fourniture
|
|
605
|
Autres Achats
|
|
62
|
Transport consommées
|
61
|
transports
|
|
63
64
|
Autres services consommée
|
62
|
Service extérieur A
|
|
63
|
Service extérieur B
|
|
Charges et perte Divers
|
625
|
primes d'assurance
|
|
635
|
Cotisations
|
|
647
|
pénalités et amendes fiscales
|
|
65
|
Autres charges
|
|
83
|
Charges H.A.O
|
|
65
|
charges du personnel
|
66
|
Charges de personnel
|
|
66
|
Contributions et taxes
|
64
|
Impôts et taxes
|
|
67
|
Intérêts à payer
|
67
|
Frais financiers et charges assimilées
|
|
68
69
|
Dotations aux provisions et Amortissement produits et services
reçus d'autres établissements
|
659
|
Charges provisionnées d'exploitation
|
|
679
|
Charges Provisionnées financières
|
|
68
|
Dotations aux amortissements
|
|
69
|
Dotations aux provisions
|
|
non prévus
|
|
CLASSE 7
|
|
CLASSE 7
|
|
70
71
72
73
|
Vente de Marchandises
|
701
|
Ventes de Marchandises
|
|
704
|
Ventes de produits Résiduels
|
|
Production Vendues
|
702
73
72
78
75
84
71
|
Ventes de produits finis
|
|
productions stockées
|
Variations des stocks de biens et services produits.
|
|
Tavaux faits par l'agent économique
|
Productions immobilisées
|
|
pour lui-même, charges étalée et transfert de
charges
|
Transferts de charges
|
|
74
|
Produits et profit Divers
|
Autres produits
|
|
produits H.A.O
|
|
76
|
subvention d'exploitation et hors exploitation
|
subvention d'exploitation
|
|
77
|
Intérêts et dividendes Reçus
|
77
|
Revenus Financiers et produits assimilées
|
|
779
|
Reprises de charges provisionnées financiers
|
80
|
|
791
|
Reprises de charges provisionnées d'exploitation
|
|
797
|
Reprises de provisions financières
|
|
798
|
Reprises d'amortissements
|
|
79
|
produits et services céder à d'autres ETS
|
|
no prévu
|
|
CLASSE 8
|
|
CLASSE 8
|
|
80
|
Marge brute
|
1321
1322
|
Marge brute sur marchandises Marge brute sur Matières
Première
|
|
81
|
Valeur Ajoutée
|
133
|
Valeur ajoutée
|
|
82
|
Résultat brute d'exploitation &H.E
|
|
non prévus
|
|
83
|
Résultat net d'exploitation & H.E
|
135
136
|
Résultat 'exploitation
|
|
Résultat financier
|
|
84
|
Résultat sur cession d'immobilisation
|
812 654 82 754
|
Immobilisation corporelles
|
|
Valeur comptable des cessions courantes d'immobile.
|
|
Produits des cessions d'immobilisation
|
|
produits des cessions courantes d'immobilisation
|
|
85
|
Résultats avant contribution sur les résultats
|
137
|
Résultats des activités ordinaires
|
|
professionnels et locatifs
|
138
|
Résultat H.A.O
|
|
86
|
contributions sur les résultats professionnelles et
locatifs
|
89
|
Impôts sur le Résultat
|
|
87
|
Résultat net de la période
|
|
non prévus
|
|
88
|
mouvements des amortissements
|
|
non prévus
|
Source : tableau fait par nous-mêmes
81
| 
