4.5. Comptes de Trésorerie : Classe 5
Les comptes de la classe 5 enregistrent les opérations
relatives aux valeurs en espèces, aux chèques, aux effets de
commerce, aux titres de placement, aux coupons ainsi qu'aux opérations
faites avec les établissements de crédit.
Aucune compensation ne doit être effectuée au
bilan entre les soldes débiteurs et les soldes créditeurs des
comptes de la classe 5.
Les comptes de la classe 5 peuvent être assortis de
comptes de provisions pour dépréciation, notamment les provisions
pour dépréciation des titres de placement ; ces
dernières provisions doivent résulter de l'évaluation
comptable des moins-values constatées sur les éléments
d'actif considérés.
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N°
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Intitulés des comptes
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Nature du solde
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50
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Titres de placement
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Débiteur
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51
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Valeurs à encaisser
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Débiteur
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52
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Banques
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Débiteur et/ou Créditeur
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53
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Etablissements financiers et assimilés
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Débiteur
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54
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Instruments de trésorerie
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Débiteur
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56
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Banques, crédits de trésorerie et d'escompte
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Créditeur
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57
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Caisse
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Débiteur
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58
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Régies d'avances, accréditifs et virements
internes
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Débiteur
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59
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Dépréciations et risques provisionnés
(Trésorerie)
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Créditeur
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1. Titres de placement
Ce sont des titres cessibles, acquis en vue d'en retirer un
revenu direct ou une plus-value à brève
échéance.
2. Valeurs à encaisser
Les valeurs à encaisser sont les effets, chèques
et autres valeurs transmis à la banque et dont l'entreprise attend
l'encaissement à l'échéance.
3. Banques
Ce compte enregistre les opérations financières
effectuées entre l'entreprise, les banques agréées dans un
Etat-partie et les autres banques. La liste des banques agréées
est tenue par l'organisme chargé de la surveillance bancaire.
4. Etablissements financiers et assimilés
Ce compte enregistre les opérations entre l'entreprise
et les Chèques postaux et le Trésor dans un Etat de la
Région et les autres établissements financiers.
5. Instruments de trésorerie
Les "Instruments de trésorerie" appartiennent à
la catégorie des "instruments financiers". Ils comprennent :
· les options de taux ;
· les options de change ;
· les options sur actions ;
· les instruments de trésorerie à
terme.
La qualification et la classification de ces différents
instruments sont opérées en fonction de la motivation ou de
l'intention de l'entreprise.
6. Banques, crédits de trésorerie et
d'escompte
Ce compte enregistre, d'une part, le montant de crédits
de trésorerie inscrit au compte courant de l'établissement
dispensateur de ces concours avec lequel l'entreprise est en relation
d'affaires et, d'autre part, le montant nominal des effets escomptés.
7. Caisse
Le compte Caisse retrace les opérations d'encaissement
et de paiement effectuées en espèces pour les besoins de
l'entreprise.
8. Régies d'avances, accréditifs et
virements internes
Ce compte enregistre le montant des avances aux
régisseurs, le montant des accréditifs ainsi que la
régularisation desdits avances et le règlement des
accréditifs.
9. Dépréciations et risques
provisionnés (Trésorerie)
Ce compte enregistre l'amoindrissement de la valeur des titres
et valeurs liquides, des avoirs en banque, et autres éléments
financiers résultant de causes précises quant à leur
nature, mais dont les effets ne sont pas jugés irréversibles
ainsi que les reprises de charges provisionnées s'y rapportant.
Il enregistre également les provisions de
caractère financier pour risques à moins d'un an.
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