2.4.1.7.2 L'analyse des flux de trésorerie
Le tableau de trésorerie auquel est astreinte
désormais toute société suivant les normes IRFS/IAS doit
être établi suivant un modèle préconisé par
le Conseil de la comptabilité dans sa recommandation du 24/10/10, pour
les établissements de crédit (de Coussergues, et al., 2010). En
ce qui concerne les IMF, le cadre d'évaluation des performances le
considère comme l'un des documents principaux de synthèse
à être produits obligatoirement par une IMF. « Le tableau des
flux de trésorerie synthétise toutes les transactions et tous les
événements qui produisent une augmentation (sources des fonds) ou
une diminution (emplois des fonds) des liquidités » (SEEP NETWORK,
2005 : 36).
Le tableau de flux de trésorerie peut être
conçu suivant deux méthodes : la méthode Directe qui
consiste à faire apparaître toutes les transactions
entraînant des entrées et sorties de trésorerie du compte
Caisse et disponibilités bancaires. La méthode indirecte quant
à elle consiste à déduire les mouvements de
trésorerie à partir des variations de comptes spécifiques
du compte de résultat et du bilan. L'analyse de l'activité et de
l'équilibre financier conduit à une meilleure analyse des risques
grâce à une bonne connaissance des activités de l'IMF et de
leur ampleur.
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