Section 2 : LE BUDGET
2.1. Généralités
Le budget est un plan coordonné d'actions
financières en normes prévisionnelles chiffrées.
Le budget permet aux responsables de faire la critique des
performances antérieures et de déterminer les objectifs nouveaux
sur une base annuelle régulière.
2.2. Classification des budgets :
Pour la REGIDESO on tient compte de 3 sortes des budgets
à savoir :
- Budget d'exploitation ;
- Budget d'investissement ;
- Budget de trésorerie.
a. Budget d'exploitation
Il comprend :
- les budgets des ventes ;
- les budgets des approvisionnements ;
- budgets des charges.
b. Budget d'investissement :
Ce budget concerne l'acquisition de terrain, machine,
bâtiment ; en bref des biens immobilisablés.
c. Budget de trésorerie
Il comprend les encaissements et les décaissements de
la période (dépense et recette).
2.3. Suivi d'exécution
L'exécution du budget se fait dans les documents
produits qui sont des états d'exécutions
budgétaires :
A. Etat d'exécution du budget d'exploitation ;
B. Etat d'exécution du budget
d'investissement ;
C. Etat d'exécution du budget de trésorerie.
N.B : Ces documents doivent être
produits chaque mois et à temps pour servir d'information fraîche
et utile à la haute Direction (A.D.G).
A. Etat d'exécution du budget d'exploitation
Il comprend 3 parties :
- sur le plan statistique ;
- sur le plan produit et profit par nature ;
- sur le plan chargé et perte par nature.
· Sur le plan statistique :
On trouve des paramètres de formule à
retenir :
- coefficient d'exploitation = (total
charge-dotation) x100
Total produit
- charge décaissa blé = (total charge -
dotation)
- totale charge = Sommation de 60 à 68.
- Résultat du budget = total Prodi - total charge
- Prix moyen de vente = vente eau en valeur
Vente eau
(m3)
- Rendement réseau = (vente eau (m3) x
100
Livraison
réseau
· Sur le plan produit et profit par nature
Cette partie comprend des rubriques de 70 à 79 suivant
le plan comptable Générale congolais (P.C.G.C) mais en budget on
se limite à 78.
· Sur le plan charge et perte par nature
Ici on reprend le rubrique de 60 à 68 sur l'état
budgétaire
N.B : Un document est dit
budgétaire quand il comprend 9 colonnes allant de gauche à droite
qui se compose de la manière suivante.
1. Numéro de compte ;
2. Libellés ;
3. Prévision annuelle ;
4. prévision mensuelle ;
5. budget de la période cumulée ;
6. réalisation mensuelle ;
7. réalisation accumulée ;
8. taux d'exécution du budget ;
9. taux d'exécution accumulée.
Le taux d'exécution est toujours en pourcentage.
§ Taux d'exécution mensuelle =
(réalisation mensuelle) x 100
Prévision mensuelle
§ Taux d'exécution cumulée =
(réalisation cumulée) x 100
Prévision cumulée
B. Etat d'exécution du budget d'investissement
Il s'exécute de la même manière que le
budget d'exploitation. Au niveau du commentaire, quand il y a 100 % de plus ou
dépassement, on doit justifier les écarts.
C. Etat d'exécution du budget de
trésorerie
Concerne les encaissements et décaissements
(dépenses et recettes).
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