SECTION II : DIAGNOSTIC DE
LA TRÉSORERIE
II.1. Les faiblesses rencontrées
Les faiblesses rencontrées se situent, entre autres au
niveau du contrôle des paiements, de la protection et conservation des
fonds et de l'enregistrement comptable des opérations de
trésorerie.
II.1.1 Au niveau des règlements
Etablissement des chèques ou des ordres de
virement
Ø Les chèques établis au nom des
bénéficiaires et présentés aux signataires ne sont
pas préalablement barrés pour éviter les risques de
vol.
Ø Leurs conservations et leur acheminement aux
destinataires relève du seul ressort caissier principal ce qui entraine
un risque.
II.1.2. Au niveau de la protection et conservation des
fonds
Il s'agit essentiellement de la garde et la conservation des
avoirs. Les carnets de chèques non utilisés ou en service sont
gardés dans un tiroir sous la responsabilité du gestionnaire. Il
fait partie des signataires de chèques.
Au cours de notre stage, nous n'avons pas remarqué un
suivi de la trésorerie en jour de valeur. Il nous a été
donné de constater que le caissier principal n'est pas souvent
associé à l'élaboration du budget de trésorerie. II
n'intervient pas non plus dans la négociation des conditions de
banque.
II.1.3 Au niveau enregistrement comptables des
opérations de trésorerie
La tenue des journaux de trésorerie
est effectuée par des personnes qui ont accès aux comptes
fournisseurs et à l'établissement du chèque.
Au niveau des flux en espèces, nous avons pu constater
que malgré le système de contrôle et de
sécurité mis en place, la personne qui encaisse est en
même temps celle qui fait l'état de sa caisse. La
séparation des fonctions n'est pas respectée à ce niveau.
Car elle devrait arrêter sa caisse avec la supervision de son
supérieur hiérarchique.
II.2. Suggestions
Notre analyse de la gestion de trésorerie a
décelé quelques faiblesses auxquelles nous proposerons les
mesures de remédiassions à travers nos suggestions dans cette
rubrique. Gérer c'est prévoir afin que le futur ne soit plus
comme le passé et que la manière de penser comme les techniques
de décision s'ajuste à la nouveauté.
II.2.1 La gestion quotidienne de la
trésorerie
Ø Les chèques établis au nom des
bénéficiaires et présentes aux signataires devraient
être barrés ce qui signifie que le banquier tiré ne peut
payer qu'a un autre banquier ceci réduit considérablement
les risques de vol ;
Ø Leurs conservations jusqu'a l'envoi aux destinataires
devraient relever strictement de la responsabilité des signataires et
avec la précision d'un délai assez court de retrait. Une telle
disposition empêche un esprit de rétention à des fins de
corruption ;
Ø Le réapprovisionnement de la caisse se ferait
par le système dit de « soldes fixes ».Cette technique
permettrait de gérer séparément les recettes et les
dépenses pour contrôler efficacement les dépenses. son
emploi n'est possible que dans le cas où l'entreprise gère
séparément ses fonds (recettes et dépenses). A
l'hôpital protestant de Mbouo, un telle séparation n'est pas
absolue.
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