CHAPITRE 2 : GENERALITES SUR SUJET ET METHODOLOGIE
Le deuxième chapitre est consacrée d'une part
sur le traitement comptable des opérations de trésorerie et
d'autre part sur la méthode utilisée pour la rédaction de
e rapport.
A. Généralités sur le sujet
Avant d'aborder le traitement comptable des opérations
de trésorerie, il convient de connaitre et comprendre la gestion de
trésorerie.
En effet, une bonne gestion de trésorerie consiste
à assurer la solvabilité de l'entreprise c'est-à-dire que
l'entreprise doit être en mesure d'honorer ses engagements à
l'échéance tout en maintenant un encaissement minimum.
Et dans ce chapitre, il s'agira, de définir et de
présenter les différentes concepts de la trésorerie dans
une PME c'est à dire sa prévision et ses mouvements
d'écritures.
I. Budget de trésorerie
1. Définition
Le budget de trésorerie est un tableau de la
prévision financière qui a pour objectif de traduire les
dépenses et les recettes prévues sous forme de flux
monétaires prévisionnels. C'est une simulation de l'indicateur de
tous les flux financiers sur la trésorerie. Il permet de prévoir
la trésorerie disponible à la fin de chaque période. En
général, le budget de trésorerie est annuel avec un
découpage mensuel, hebdomadaire ou journalier.
Le budget de trésorerie se décompose en deux
(02) sous-budgets à savoir le budget d'encaissement et le budget de
décaissement. Le solde est obtenu par la différence entre les
encaissements et les décaissements.
2. Elaboration d'un budget de trésorerie
Pour établir un budget de trésorerie, il est
impératif de connaitre :
? le bilan d'ouverture pour envisager les créances et les
dettes qui arrivent à échéance
durant la période de budgétisation ;
? tous les autres budgets approuvés de l'année en
cours ;
? les modes de règlement de l'entreprise;
? les amortissements et les décaissements
exceptionnels.
Le budget de trésorerie relie des informations
budgétaires d'exercices différents. C'est pourquoi la phase de
collecte des informations est obligatoire.
LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 10
Dans la pratique, le budget de trésorerie est
précédé de trois (03) budgets partiels qui sont :
? le budget des encaissements correspondant
à l'ensemble des recettes qu'une entreprise dispose;
? le budget de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
récapitule les prévisions de TVA à
décaisser ou de crédit de TVA à reporter pour les mois
à venir ;
? le budget des décaissements
représentant le budget des dépenses de l'entreprise.
NB : les dotations aux amortissements et
les consommations de matière ne seront pas prises en compte au niveau
des décaissements car ce sont des charges non décaissables.
(Voir annexe a et b un exemple de présentations des
différents budgets)
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