Traitement comptable des opérations de trésorerie.

MINISTERE DE L'ENSEIGNEMENT SUPERIEUR Burkina Faso

DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE Unité-Progrès-Justice

ET DE L'INNOVATION (MESRSI)

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SECRETARIAT GENERAL

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DIRECTION GENERALE

DE L'ENSEIGNEMENT SUPERIEUR

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DIRECTION DES INSTITUTIONS PRIVEES D'ENSEIGNEMENT SUPERIEUR

Apprendre pour entreprendre

Pour l'obtention de la Licence professionnelle Spécialité : FINANCE COMPTABILITE

THEME :

TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS DE
TRESORERIE : CAS DE LA SOCIETE LES FILMS
SELMON SARL

STAGE EFFECTUE DU 01 janvier 2019 au 31 mars 2019

Présentée et soutenue par : BARRO Fatoumata

MAITRE DE STAGE PROFESSEUR DE SUIVI

IMA Abdoulaye COULDIATY Boama Mahamadou

Gestionnaire Comptable des Films Selmon Chargé de cours à l'IAM

Année académique 2019-2020

SOMMAIRE

DEDICACE i

REMERCIEMENTS ii

SIGLES ET ABREVIATIONS iii

LISTE DES TABLEAUX v

PREAMBULE vi

INTRODUCTION GENERALE 1

CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DE LA SOCIETE LES FILMS

SELMON 3

CHAPITRE 2 : GENERALITES SUR SUJET ET METHODOLOGIE 10

CHAPITRE 3 : RESULTATS DU STAGE 18

CONCLUSION GENERALE 25

BIBLIOGRAPHIE 27

ANNEXES a

DEDICACE

Je dédie ce document :

? A mon oncle Feu BARRO Tiéba pour tout son soutien indéfectible ;

? A mes oncles qui ont conduit mes premiers pas à l'école et dont le soutien n'a point fait défaut sur tous les plans. Aucun mot ne saurait exprimer correctement mes profonds

sentiments pour vous, veuillez bien retrouver ici le fruit de vos multiples efforts.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE I

REMERCIEMENTS

Le présent rapport a été rendu possible grâce à la disponibilité et à la collaboration de nombreuses personnes. J'exprime mes vives et sincères reconnaissances à tous ceux qui, par leurs compétences, leurs soutiens, leurs conseils, ont bien voulu me consacrer une partie de leur temps précieux pour rendre possible la réalisation du présent rapport de stage.

Mes remerciements vont particulièrement à :
· toute ma famille, afin qu'elle puisse une fois de plus retrouver

l'expression du couronnement de tous ses efforts ;

· Madame TRAORE Apolline, la gérante de la société Les Films Selmon pour la confiance qu'elle a mise en moi ;

· Monsieur IMA Abdoulaye, le gestionnaire de la société Les Films Selmon pour son appui et ses conseils ;

· Monsieur COULDIATY Boama Mahamadou, chargé des cours à IAM, pour son soutien ;

· tout le corps enseignant qui a assuré notre encadrement ;

· Monsieur BATIONO Wilfrid Célestin, gérant du cabinet d'expertise

comptable BK Consulting pour son soutien ; · tous ceux et celles qui m'ont apporté leurs encouragements ;

· toute l'équipe de la société Les Films Selmon pour la bonne collaboration.

Nos remerciements vont également à l'endroit de nos camarades de classe, de

nos amis ; à tous ceux qui, de loin ou de près, ont apporté leur soutien multiforme pour la clôture de ce rapport.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE II

SIGLES ET ABREVIATIONS

ACE : Actif Circulant d'Exploitation

ACHAO : Actif Circulant Hors Activité Ordinaire

BBA : Bachelor of Business Administration

BBDA : Bureau Burkinabè du Droit d'Auteur

BFG : Besoin de Financement Global

BFR : Besoin en Fonds de Roulement

BFRE : Besoin en Fonds de Roulement d'Exploitation

BFRHAO : Besoin en Fonds de Roulement Hors Activité Ordinaire

BTS : Brevet des Techniciens Supérieurs

CAMES : Conseil Africain et Malgache pour l'Enseignement Supérieur

CCP : Compte Courant Postal

CEDEAO : Communauté Economique des Etats de l'Afrique de l'Ouest

CFI : Canal France International

CNSS : Caisse National de Sécurité Sociale

DAT : Dépôt à Terme

DIFFA : Distributeur International Films et Fictions d'Afrique

DTS : Diplôme des Techniciens Supérieurs

EDC : Etablissement De Crédit

ES : Emplois Stables

ETE : Excédent de Trésorerie d'Exploitation

FRN : Fonds de Roulement Net

FRS : Fournisseur

HT : Hors Taxe

IAM : Institut Africain de Management

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE III

IFR : Insuffisance en Fonds de Roulement

IS : Impôt sur les sociétés

ISO : International Standard Organisation (Organisation Internationale de Normalisation)

MBA : Master of Business Administration

OIF : Organisation Internationale de la Francophonie

PCE : Passif Circulant d'Exploitation

PCHAO : Passif Circulant Hors Actif Ordinaire

PME : Petite et Moyen Enterprise

RFO : Radiotélévision Française d'Outre-mer

SARL : Société à Responsabilité Limitée

TA : Trésorerie Actif

TN : Trésorerie Nette

TP : Trésorerie Passive

TTC : Toute Taxe Comprise

TV : Télévision

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE IV

LISTE DES TABLEAUX

· Tableau 1: Ecritures comptables de réception des chèques 11

· Tableau 2: Ecritures comptables de remise de chèques à l'encaissement 12

· Tableau 3:Ecritures comptables de réception d'avis de crédit 12

· Tableau 4: Ecriture comptables de virement client 12

· Tableau 5: Ecriture comptables pour les opérations concernant le débit du

compte "521" après rapprochement bancaire 13

· Tableau 6: Ecritures comptables d'approvisionnement de la caisse 13

· Tableau 7: Ecritures comptables d'espèces reçues des ventes ou locations 13

· Tableau 8: Ecritures comptables d'émission de chèque 14

· Tableau 9: Ecritures comptables de la caisse par banque 14

· Tableau 10: Ecritures comptables des retours impayés de chèques 14

· Tableau 11: Ecritures comptables des virements fournisseurs 15

· Tableau 12: Ecritures comptables des virements du salaire net 15

· Tableau 13: Ecritures comptables des frais bancaires 15

· Tableau 14: Ecritures comptables concernant le crédit du compte 16

· Tableau 15: Ecritures comptables de la caisse créditrice 16

· Tableau 16: Analyse des faiblesses 18

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE V

PREAMBULE

L'Institut Africain de Management (IAM) Ouaga est un établissement privé d'enseignement supérieur créé le 17 juillet 2007. IAM Ouaga a le statut de la Société Anonyme (SA) avec un conseil d'administration, enregistré au registre de commerce sous le numéro BF OUA 2007B2643 du 17 août 2007. En effet, IAM Ouaga est une filiale du groupe IAM dont le siège est à Dakar au Sénégal. Avec sa certification ISO et son accréditation CAMES, l'IAM a prouvé qu'il répond aux normes des standards académiques et des organisations internationales les plus exigeants.

L'IAM appartient à l'Association Africaine des Business School, à European Case Clearing House et à l'Eduniversal. Ses partenariats confirment sa forte stratégie d'internationalisation. Aussi son approche et sa méthodologie, les programmes de formation qu'il offre (MBA, Master of science, BBA, Licence professionnelle, BTS/DTS) constituent une innovation unique et souhaitable parmi les programmes de formation supérieure dispensée dans la sous-région. Il s'inscrit donc logiquement et harmonieusement dans le développement du système éducatif africain.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE VI

INTRODUCTION GENERALE

L'entreprise est une organisation de nature et de forme très diverses qui opère dans des environnements à la fois variés et évolutifs. En effet, l'entreprise est un élément fondamental de la société puisqu'elle crée non seulement des richesses, mais aussi des emplois et agit sur le pouvoir d'achat des consommateurs. L'atteinte des objectifs de l'entreprise qui est entre autres la maximisation de profit à travers son activité dépend de la maitrise des charges qu'elle engage et des produits qu'elle génère. La comptabilité lui est alors indispensable, car elle lui permet un suivi et une gestion de ses charges et de ses produits qui aboutissent à la détermination du résultat.

Par ailleurs, l'entreprise est en constante relation avec son environnement qui est constitué entre autres des clients, des fournisseurs, de l'Etat, des institutions financières. Ces derniers génèrent, un dénouement financier qui crée une obligation de paiement donc de transactions financières mettant en jeu des comptes de trésorerie utilisés pour les règlements. Il est donc nécessaire pour une entreprise d'avoir une parfaite maitrise de la situation de sa trésorerie afin de ne pas être en situation de cessation de paiement.

La gestion de trésorerie est un élément primordial du succès d'une entreprise qui demande une grande attention. Une bonne gestion de trésorerie permet à l'entreprise de gagner de l'argent, de dégager des excédents de trésorerie. Ces excédents peuvent être placé dans un compte à terme de sorte à en tirer des intérêts ou même de le réinvestir pour développer l'activité de la structure.

Dans notre étude, le service de la comptabilité sera mis en évidence.

La société « Les Films Selmon » a pour mission principale la réalisation et la production des films. Pour mener à bien cette mission la société noue des relations avec les acteurs de la vie économique et sociale tel que l'administration, les institutions financières, les entreprises nationales et internationales.

La société « Les Films Selmon » à l'instar des autres entreprises traite beaucoup plus avec les partenaires parmi lesquels nous avons les partenaires étrangers qui occupent une importante place. En effet, ceux-ci fournissent des subventions pour la réalisation des films à budget élevé permettant à la société de réaliser ses films. Le service de la comptabilité a toujours des problèmes avec la production concernant obtention des pièces justificatives. Certaines dépenses ne sont pas justifié, il y'a toujours des incohérences dans la gestion de trésorerie lors des tournages. Ces problèmes mettent en cause la fiabilité des états financiers, la perte de confiance des bailleurs. Au sein de la société, la gestion de trésorerie est

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 1

considérée comme une mission annexe, dont elle peut s'acquitté quand il dispose d'un peu de temps et aussi les outils de la gestion ne sont pas adaptés, d'où l'intérêt que nous portons au choix d'un tel sujet pour notre étude.

C'est dans ce cadre que se situe notre problématique de recherche relative aux opérations de trésorerie. Une question principale est à soulever à savoir : Quelle sont les causes du mauvais traitement comptable des opérations de trésorerie au sein de la société « Les Films Selmon » ?

De façon spécifique, nous formulons les interrogations suivantes :

? En quoi la surcharge des pièces comptable peut empêcher son utilisation ? ? Quelles sont les causes de l'élévation des frais bancaires ?

? Quelles sont les causes de l'accumulation des tâches ?

L'objectif général que nous poursuivons à travers cette recherche est de contribuer à l'amélioration du traitement comptable des opérations de trésorerie de la société « Les Films Selmon ». Spécifiquement, ce rapport a pour but de décrire le traitement des opérations de trésorerie, d'analyser les faiblesses qui y sont lié et de proposer des recommandations afin d'améliorer la gestion de sa trésorerie.

Pour guider la présente étude, nous formulons les hypothèses suivantes :

? un bon traitement des opérations de trésorerie permet à la société d'avoir une gestion saine de sa trésorerie,

? une négociation de taux d'intérêt avec les institutions financières permet de réduire les frais bancaires,

? une séparation des taches sera bénéfique pour la société.

La méthodologie a consisté à faire une recherche documentaire. Ainsi, nous nous sommes intéressés aux ouvrages généraux traitant la question d'une part, et d'autre part aux données disponible à travers des divers rapports et études réalisés sur la gestion de trésorerie et sur le traitement comptable des opérations de trésorerie.

Ensuite, nous nous sommes consacrés à la recherche sur le terrain à travers notamment, la collecte d'informations auprès des personnes ressources.

Pour atteindre les objectifs fixés, notre travail s'articulera autour de trois (03) chapitres. Le premier portera sur la présentation de la société « Les Films Selmon » et de son organisation, le second nous permettra de présenter la généralité sur le traitement comptable des opérations de trésorerie et le troisième consistera à parler du résultat du stage.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 2

CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DE LA SOCIETE LES FILMS SELMON

Ce premier chapitre de notre étude est consacré sur la présentation générale de la société et comporte trois (03) points qui sont respectivement la présentation, les activités et l'organisation fonctionnelle de la société « Les Films Selmon ».

I. Présentation de la société

La société Les Films Selmon est une SARL (Société à Responsabilité Limitée) créée par la réalisatrice Madame Apolline Traoré en 2001 et ayant son siège social à Ouagadougou, Burkina Faso. Elle est spécialisée dans la production et la réalisation audiovisuelle. Constituée d'une gérante, de cinq (05) membres permanents et d'une soixantaine de contractuels, la société « Les Films Selmon » fait aussi de la coproduction. Et à ce titre, nous pouvons citer entre autres les partenaires suivants : Araucania films et Orange Studio en France et Niyel au Sénégal.

1. Fiche d'identification de la société « Les Films Selmon »

Dénomination		Les Films Selmon	Sigle
LFS		Siège Social
BP 2773 Ouaga 01		Téléphone
(00226) 25 37 37 16		Site web
www.selmonfilms.com
		Identification
00023936R		Registre de commerce
BF OUA 2001 B 827		Forme juridique
Société à Responsabilité Limité (SARL)		Capital Social
1 000 000 FCFA		Activités
Cinématographie et Vidéo		Effectif du personnel
6

2. Missions

La mission principale de la société « Les Films Selmon » est la production et réalisation des films. Mais elle a ajoutée comme mission secondaire la réalisation des spots, des documentaires, la location des matériels de lumières et les prestations en communication.

3. Valeurs de la société

La société « Les Films Selmon » a pour valeur l'accueil, le respect, l'écoute, le partage, la solidarité et la générosité.

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- l'accueil : c'est le savoir-faire de l'ensemble des équipes, des lieux conviviaux et

chaleureux ou le sourire est le premier service que nous devons aux visiteurs, - le respect : c'est d'avoir la plus grande des considérations à l'égard de tous les

visiteurs qui resteront toujours au coeur de notre mission,

- l'écoute : c'est être toujours attentif aux exigences des clients afin de leur offrir les services et produits les mieux adaptés à leurs besoins,

- le partage : c'est toujours donner à aux clients le meilleur de nous-mêmes,

- la solidarité : c'est être aux côtés des clients au quotidien et les assister dans la réalisation de leurs projets,

- la générosité : c'est d'offrir toujours ces petites gestes qui font la différence pour que chaque instant passé dans notre service soit le plus agréable possible.

4. Curriculum Vitae de la société

De sa création en 2001 à nos jours, la société a remporté plusieurs distinctions et prix par la réalisation de ses films et séries. En effet, en 2002, elle réalise une série de vingt-six (26) épisodes intitulée « MONIA ET RAMA ». Cette série fut diffusée sur RFO, CFI et sur toutes les télévisions francophones africaines.

En 2003, elle revient avec « KOUNANDI ». Un cout métrage qui, fut sélectionné officiellement dans plusieurs festivals dont les plus connus sont le FESPACO, Sundance Film Festival, International Film Festival. Par ailleurs, elle remporte deux (02) prix qui sont le prix MICHELLINE Vaillancourt/ Vue d'Afrique et le prix court métrage au FESPACO.

En 2010, la société réalise une autre série intitulée « LE TESTAMENT ». Composée de quarante (40) épisodes, elle remporte en 2011 le prix de la meilleure Série TV vue d'Afrique au FESPACO.

Trois (03) ans après la sortie du « TESTAMENT », elle revient avec le long métrage « MOI ZAPHIRA » qui remporta plusieurs prix dont celui de la meilleure interprétation féminine au FESPACO 2013, le prix OIF du meilleur long métrage Afrique connexion vue d'Afrique, prix de la meilleure lumière Africa Movie Academy, prix du meilleur film en langue africaine de cinéma Africain de Khouribga et bien d'autre en 2013.

En 2017, sort « FRONTIERES ». Un autre long métrage dans la panoplie de la société. Ce film a remporté à son tour trois (03) prix spéciaux dont le prix de l'intégration de la CEDEAO, le prix HOUPHOUET BOIGNY du conseil de l'entente et le prix Paul ROBSON au FESPACO 2017.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 4

Il est important de noter que la société « Les Films Selmon a dans sa panoplie, la réalisation de films de commande à savoir un documentaire de vingt-six (26) minutes sur le symbole Burkinabè qui a été diffusé sur la RTB en 2001. Vient ensuite un autre sur la micro finance pour les femmes du Mali sorti en 2006.

En 2011, elle réalise « Ne les Oublié pas ». Un documentaire de collecte de Fonds au profit des malades mentaux qui a été diffusé à une soirée Gala et sur la RTB en 2011.

En 2015, elle sort également un documentaire sur l'aéroport international de Ouagadougou et de Bobo Dioulasso. A la même année, elle réalise cinq (05) mini films de sensibilisation sur l'éclairage solaire qui ont été diffusés sur la RTB.

II. Activités de la société « Les Films Selmon »

1.Réalisation des longs-métrages pour le cinéma

Un long métrage est un film de cinéma d'une durée significative, dont la définition précise dépend des normes reconnues selon les pays ou les organisations. Nous avons plusieurs sortes de long métrage à savoir le long métrage fiction, le long métrage documentaire, le long métrage d'animation et le long métrage basé sur un court métrage.

2. Réalisation des courts métrages pour le cinéma

Un court métrage est un film d'une durée inférieure à une heure. On retrouve dans le court métrage les mêmes catégories que dans le long métrage. Il est toutefois à signaler que l'écrasante majorité des films d'animation indépendants et les films expérimentaux sont des courts métrages et ceci pour des questions budgétaires et des soucis esthétiques.

3. Réalisation des séries télévisées

Une série télévisée, abrégée en série, ou familièrement série télé, est une oeuvre de fiction télévisuelle qui se déroule en plusieurs parties d'une durée généralement équivalente, appelées « épisodes ». Le lien entre les épisodes peut être l'histoire, les personnages ou le thème de la série. La série télévisée se distingue du téléfilm qui est une oeuvre de fiction télévisuelle unitaire ou singulière. Un téléfilm peut cependant être parfois à l'origine d'une série télévisée en tant qu'« épisode pilote ».

4. Réalisation des documentaires, publicités, reportages

Un documentaire est un film à caractère didactique ou informatif qui vise principalement à restituer les apparences de la réalité. Le documentaire administratif par exemple est présenté comme une preuve de l'existence d'un phénomène ou d'une histoire, dont il veut établir une description minutieuse, voire en tenter l'explication.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 5

Par contre, un reportage est une forme de récit journalistique qui privilégie le témoignage direct.

La publicité quant à elle, est une forme de communication de masse, dont le but est de fixer l'attention d'une cible visée afin de l'inciter à adopter un comportement souhaité.

5. Location de matériel cinématographique

Comme indiqué plus haut, la société « Les Films Selmon » dispose de nombreux matériels cinématographiques. Ceux-ci sont généralement très coûteux et pour cette raison, la société les loue à d'autres structures cinématographiques à un coût raisonnable.

III. Organisation et fonctionnement de la société

L'organisation d'une entreprise suppose une bonne combinaison des facteurs travail et capital dans le but d'atteindre un certain nombre d'objectifs. Quant au fonctionnement, il ne peut se faire de façon efficiente sans au préalable une très bonne organisation.

A. Organisation générale

La société « Les Films Selmon » est composée d'une gérance, d'un service technique et d'un service de distribution situé en France.

1. Gérance

Elle a à sa tête une gérante. Celle-ci a les pouvoirs les plus étendus pour agir au nom de la société en toutes circonstances, sans avoir à justifier de pouvoirs spéciaux. La gérante est chargée d'atteindre les objectifs fixés avec les ressources financières, humaines et matériels dont elle dispose. Cependant, elle ne peut gérer seule la société d'où l'objet de la création du service technique et du service de distribution.

2. Service technique

Le service technique est animé par un gestionnaire comptable, une secrétaire, un chauffeur, une femme de ménage et un agent de sécurité qui sont tous des collaborateurs de la gérante. Ces collaborateurs sont sous l'autorité de la gérante. Seul le gestionnaire comptable répond directement de la gérante.

3. Service de distribution

La distribution des films et séries de la société « Les Films Selmon » est gérée par la structure Distributeur International Films et Fiction d'Afrique (DIFFA) qui est basée en France. La DIFFA est spécialisée dans la vente de contenus africains. Toutes les ventes des films et

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séries sont effectués par la DIFFA. Elle s'occupe de la recherche de financement pour la réalisation des films et de la promotion des films et sériés sur le plan international.

Ce service de distribution est géré par monsieur Alain MODOT qui est le dirigeant de la

structure.

Toutefois, le service de DIFFA a un coût. Elle prélève une commission de quinze pourcent (15%) pour la recherche de financement et trente pourcent (30%) pour les ventes effectuée. Aussi, la distribution de chaque films et séries se fait par un contrat de distribution d'une durée déterminée. Les versements sont faits soit par mois, soit par trimestre sous présentation d'une facture du montant à recevoir. Avant de recevoir le montant à reverser à la société, chaque année, une fiche destinée à l'administration française est envoyée au service des impôts du Burkina Faso pour signature. Cette fiche permet au distributeur de faire les virements.

B. Fonctionnement

L'exécution des différentes tâches se fait suivant un planning hebdomadaire des missions. Il est prévu qu'en fin de journée un compte rendu journalier soit envoyé à la gérante.

1. Gérante

Elle est la garante du bon fonctionnement de la société. A ce titre, elle assure les fonctions suivantes :

? le traitement de l'écriture du scénario ;

? la réalisation des films qui est un processus de fabrication du film. Elle englobe depuis

l'idée originale jusqu'à la commercialisation en passant par le tournage et le montage; ? la coordination de toutes les missions de la société qui consiste à étudier et à diriger

les actions de plusieurs personnes vers un but commun ;

? la promotion de ses films qui vise à attirer davantage l'attention du public sur l'activité de la société et faire connaitre les films réalisés par la société.

2. Service technique

Ce service est composé de :

Le Gestionnaire comptable : il s'occupe de la gestion et du traitement comptable de la société dont l'établissement du bilan de fin d'année. Il est sous l'autorité de la gérante. En outre, il a pour tâche de :

? assurer le classement des pièces comptables de l'entreprise ;

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· assurer une utilisation rationnelle du matériel de travail mis à sa disposition ;

· collecter les données relatives à l'entreprise afin d'assurer les déclarations fiscales et sociales ;

· déposer les déclarations aux services des impôts ;

· établir les factures des clients ;

· gérer la caisse ;

· traiter les pièces comptables ;

· veiller au payement des factures ;

· veiller au payement du personnel.

La Secrétaire qui est également sous l'autorité de la gérante et aussi du gestionnaire, est chargée de :

· classer les pièces comptables ;

· faire le compte rendu de ce qui s'est passé en fin de journée ;

· gérer les courriers « arrivé et départ » ;

· gérer les rendez-vous de la gérante ;

· recevoir et orienter les visiteurs ;

· suivre les emails reçus et envoyés ;

· transmettre les courriers en cas de besoin.

Le chauffeur, sous l'autorité de la gérante, du gestionnaire et de la secrétaire, il est chargé de conduire la gérante partout où elle doit s'y rendre dans le cadre des activités de la société.

L'agent de nettoyage a pour tâche de mettre la société « Les Films Selmon » en état de propreté.

L'agent de sécurité quant à lui est chargé de veiller à la sécurité du personnel, des documents et du matériel de la société « Les Films Selmon ».

3. Service de distribution

La DIFFA est une structure comme toutes les autres composée d'une équipe très dynamique. La structure est composée d'un service de comptabilité, d'un service de communication, d'un service de ressource humaine et d'un service de contrôle des films. Elle a trois (03) objectifs à savoir :

· renforcer la circulation des programmes « made in Africa » sur un marché en plein expansion avec l'arrivée du numérique terrestre ;

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? assurer le développement pérenne des entreprises de production qui leur confient leurs catalogues et leurs projets ;

? offrir aux chaînes africaines la diversité des contenus. Et pour fini, garantir l'exploitation paisible des oeuvres et s'assurer de la qualité technique des programmes achetés.

Au terme de ce premier chapitre consacré à la présentation générale de la société « Les Films Selmon ». Nous allons passer au deuxième chapitre, qui porte sur la généralité du sujet et la méthodologie.

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CHAPITRE 2 : GENERALITES SUR SUJET ET METHODOLOGIE

Le deuxième chapitre est consacrée d'une part sur le traitement comptable des opérations de trésorerie et d'autre part sur la méthode utilisée pour la rédaction de e rapport.

A. Généralités sur le sujet

Avant d'aborder le traitement comptable des opérations de trésorerie, il convient de connaitre et comprendre la gestion de trésorerie.

En effet, une bonne gestion de trésorerie consiste à assurer la solvabilité de l'entreprise c'est-à-dire que l'entreprise doit être en mesure d'honorer ses engagements à l'échéance tout en maintenant un encaissement minimum.

Et dans ce chapitre, il s'agira, de définir et de présenter les différentes concepts de la trésorerie dans une PME c'est à dire sa prévision et ses mouvements d'écritures.

I. Budget de trésorerie

1. Définition

Le budget de trésorerie est un tableau de la prévision financière qui a pour objectif de traduire les dépenses et les recettes prévues sous forme de flux monétaires prévisionnels. C'est une simulation de l'indicateur de tous les flux financiers sur la trésorerie. Il permet de prévoir la trésorerie disponible à la fin de chaque période. En général, le budget de trésorerie est annuel avec un découpage mensuel, hebdomadaire ou journalier.

Le budget de trésorerie se décompose en deux (02) sous-budgets à savoir le budget d'encaissement et le budget de décaissement. Le solde est obtenu par la différence entre les encaissements et les décaissements.

2. Elaboration d'un budget de trésorerie

Pour établir un budget de trésorerie, il est impératif de connaitre :

? le bilan d'ouverture pour envisager les créances et les dettes qui arrivent à échéance

durant la période de budgétisation ;

? tous les autres budgets approuvés de l'année en cours ;

? les modes de règlement de l'entreprise;

? les amortissements et les décaissements exceptionnels.

Le budget de trésorerie relie des informations budgétaires d'exercices différents. C'est pourquoi la phase de collecte des informations est obligatoire.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 10

Dans la pratique, le budget de trésorerie est précédé de trois (03) budgets partiels qui sont :

? le budget des encaissements correspondant à l'ensemble des recettes qu'une entreprise dispose;

? le budget de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) récapitule les prévisions de TVA à décaisser ou de crédit de TVA à reporter pour les mois à venir ;

? le budget des décaissements représentant le budget des dépenses de l'entreprise.

NB : les dotations aux amortissements et les consommations de matière ne seront pas prises en compte au niveau des décaissements car ce sont des charges non décaissables. (Voir annexe a et b un exemple de présentations des différents budgets)

II. Mouvements de la trésorerie

Les mouvements de la trésorerie sont basés sur les mouvements de banque et de caisse.

Les mouvements de banque sont l'ensemble des opérations financières effectuées avec les différentes banques.

Les mouvements de la caisse quant à eux sont les différentes opérations effectuées en espèce. Ces mouvements peuvent varier selon leur nature en augmentation ou en diminution des comptes respectifs.

1. Mouvements débiteurs de la banque et de la caisse 1.1.Mouvements débiteurs de la banque a. Remises de chèque à encaissement

Pour le règlement de la facture, les clients peuvent émettre un chèque à l'ordre de l'entreprise. Il y a aussi des cas où des personnes émettent des chèques à l'ordre de l'entreprise pour le règlement de leur prêt.

? Tableau 1: Ecritures comptables de réception des chèques

D	C	Libelle	D	C
513	411	Chèques à encaisser Clients (Remise des cheque par les clients)	X	X

Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité générale, les règlements, page 137.

Une fois que l'entreprise est en possession des documents de paiement, le trésorier procèdera au tri des chèques par banque et au remplissage de bordereau de remise de chèque à l'encaissement. Les chèques endossés devront être joints au bordereau puis convoyés à la banque pour l'encaissement.

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 11

? Tableau 2: Ecritures comptables de remise de chèques à l'encaissement

D	C	Libelle	D	C
514	513	Chèques à l'encaissement Chèques à encaisser (Remise de chèque en banque)	X	X

Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité générale, les règlements, page 137.

Lorsque l'encaissement du chèque est effectif, le débiteur recevra un avis de crédit de la banque.

? Tableau 3:Ecritures comptables de réception d'avis de crédit

D	C	Libelle	D	C
521	514	Banque Chèque à l'encaissement (Réception d'avis de crédit)	X	X

Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité générale, les règlements, page 137.

b. Virements clients

Le virement est un écrit par lequel une personne qui a des fonds déposés chez un banquier ou une filiale bancaire d'un établissement postal via un Compte Courant Postal (CCP) donne l'ordre de prélever une somme déterminée sur son compte et de l'apporter au crédit du compte d'une autre personne.

Pour assurer une sécurité de transaction, le bénéficiaire peut exiger du client local ou étranger, les règlements des factures par virement.

? Tableau 4: Ecriture comptables de virement client

D	C	Libelle	D		C	521
411	Banque Client (Règlement par virement)	X	X

Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements, page 150.

c. Rapprochement des comptes bancaires

Le rapprochement bancaire est un travail extracomptable qui permet d'expliquer les différences entre le solde du compte banque dans l'entreprise et le solde du relevé bancaire. Il se fait à la fin de chaque mois. Le trésorier dressera alors deux (02) tableaux qui sont un tableau appelé « la banque dans l'entreprise » et un autre appelé « l'entreprise dans la banque »

LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 12

? Tableau 5: Ecriture comptables pour les opérations concernant le débit du compte "521" après rapprochement bancaire

D	C	Libelle	D	C
521		Banque	X
	411	Client		X
	77	Produits financiers		X
	512	Effets à l'encaissement		X
	565	Escompte de crédits ordinaires		X
		(Selon rapprochement bancaire)

Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité général, Etat de rapprochement, page 149-153.

1.2.Mouvements débiteurs de la caisse

a. Les approvisionnements de caisse

Lorsque la caisse tend vers une rupture de liquidité, le trésorier émet un chèque en vue de rassembler l'argent nécessaire aux dépenses de ladite caisse. Une telle opération porte le nom d'approvisionnement de caisse. En effet, pour le bon fonctionnement de l'entreprise, la caisse doit être toujours approvisionnée.

? Tableau 6: Ecritures comptables d'approvisionnement de la caisse

D	C	Libelle	D		C	571
585	Caisse Virement de fonds (Approvisionnement de la caisse)	X	X

Source : SEMBA Oumar et Mamadou Ibra DIALLO, Le praticien, Compte de trésorerie, page 429.

b. Les règlements des ventes de marchandise ou de service au comptant

Les ventes de marchandise ou de service au comptant sont des ventes effectuées moyennant le paiement immédiat et intégral au vendeur de la somme exigée. Le vendeur obtenant un paiement au comptant (immédiat et intégral) peut octroyer à l'acheteur un escompte (une réduction de prix) du dit paiement au comptant.

? Tableau 7: Ecritures comptables d'espèces reçues des ventes ou locations

D	C	Libelle	D	C
571	411	Caisse Clients (Règlement clients en espèces)	X	X

Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements, page 124.

2. Mouvements créditeurs de la banque et de la caisse 2.1. Mouvements créditeurs de la banque a. Chèques émis

Pour le règlement de ses factures, l'entreprise peut décider d'émettre des chèques.

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Elle peut également opter que pour toute facture dont le montant est supérieur à vingt mille (20 000) FCFA, le règlement sera fait par chèque.

· Tableau 8: Ecritures comptables d'émission de chèque

D	C	Libelle	D		C	401
521	Fournisseurs Banque (Règlement du fournisseurs/Banque)	X	X

Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements, page 125.

· Tableau 9: Ecritures comptables de la caisse par banque

D	C	Libelle	D		C	585
521	Virement de fonds Banque (Approvisionnement de la caisse/banque)	X	X

Source : SEMBA Oumar et Mamadou Ibra DIALLO, Le praticien, Compte de trésorerie, page 429. b. Retours impayés

Les retours impayés sont des chèques remis à l'encaissement mais à échéance n'ont pas donné lieu à un paiement.

Cela est dû:

· au chèque sans provision qui est un chèque émis lorsque le solde du compte bancaire est insuffisant pour régler le bénéficiaire. Le chèque est alors rejeté pour son montant total mais l'émetteur du chèque est sanctionné par une interdiction bancaire.

· la non solvabilité du client c'est à dire que le client n'est pas en mesurer de régler sa dette ;

· la non-conformité de la signature c'est à dire que la signature qui est sur le chèque n'est pas conforme avec celle que la banque dispose ;

· la non concordance des montants en chiffre et en lettre qui est une situation dans laquelle le montant en chiffre est différent de celui écrit en lettre.

· Tableau 10: Ecritures comptables des retours impayés de chèques Nous présenterons seulement ici, l'écriture du mouvement du compte banque

D	C	Libelle	D	C
411	513	Clients Chèque à encaisser (Chèque impayé)	X	X

Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements, page 125.

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c. Virement émis

Le virement est une opération bancaire qui consiste à opérer un jeu d'écritures entre deux (02) comptes en vue de transférer de l'argent de l'un à l'autre. De ce fait, pour le règlement des factures des fournisseurs, l'entreprise peut opter pour les virements qui assurent une sécurité du règlement. Il y a aussi des virements émis pour le paiement des salaires des employés disposant d'un compte bancaire.

? Tableau 11: Ecritures comptables des virements fournisseurs

D	C	Libelle	D		C	401
521	Fournisseurs Banque (Virement émis)	X	X

Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements, page 125.

? Tableau 12: Ecritures comptables des virements du salaire net

D	C	Libelle	D		C	422
521	Rémunération du personnel due Banque (Virement des salaires)	X	X

Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, La paie, page 93.

d. Frais bancaires

Ce sont des frais perçus par une banque en contrepartie de services rendus ou en cas d'incidents sur le compte. Certain frais sont réglementés et plafonnés, d'autres par contre sont libres. Il s'agit généralement des frais de tenue de compte, des agios et des frais sur les crédits accordés au client par son banquier. L'agio est composé des commissions, des escomptes et des intérêts.

? Tableau 13: Ecritures comptables des frais bancaires

D	C	Libelle	D		C	631
521	Frais bancaires Banque (Suivant relevé bancaire)	X	X

Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité générale, les règlements, page 137.

e. Rapprochement des comptes bancaires

Il s'agit d'un contrôle réalisé par le comptable dans le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c'est-à-dire vérifier la concordance des deux (02) comptes (compte banque et extrait de compte). Le comptable devra ajuster son compte banque en enregistrant dans sa comptabilité les opérations manquantes récapitulées dans le tableau « La banque dans l'entreprise », à la fin de chaque rapprochement bancaire.

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? Tableau 14: Ecritures comptables concernant le crédit du compte

D	C	Libelle	D	C
4....		Compte de tiers	X
6....		Compte de charges	X
	521	Banque		X
		(Suivant rapprochement bancaire du mois)

Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité générale, Etat de rapprochement, page 149-153. 2.2. Mouvements créditeurs de la caisse

Les mouvements de nature créditeur effectués par la caisse de l'entreprise se résument aux dépenses engagées, généralement n'excédant pas un montant fixé par l'entreprise. Ces dépenses couvrent en général les règlements des salaires par billetage, les avances sur salaire, les règlements des factures d'achat ou de prestation de service, les frais de mission et bien d'autres.

? Tableau 15: Ecritures comptables de la caisse créditrice

D	C	Libelle	D	C
4....	571	Compte de tiers Caisse (Règlement en espèce)	X	X

Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements, page 124.

B. METHODOLOGIE DE LA REDACTION

La rédaction de ce rapport a été possible grâce à la collecte des informations. La collecte a été déterminante dans la conduite de notre travail.

I. Méthodologie

Nous nous sommes plus intéressées aux entretiens, aux observations participatives et aux revues documentaires.

1. Entretiens

Nous avons effectué plusieurs entretiens avec la gérante sur le fonctionnement des sociétés cinématographie en général et en particulier sur le fonctionnement de la société « Les Films Selmon ». Durant ces entretiens, nous avons cherché à connaitre les sources de financement des films au budget élevé et à faible coût, nous avons cherché à comprendre comment elle reconnaissait les acteurs talentueux durant le casting et comment elle faisait la sélection des techniciens pour la réalisation d'un film.

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L'entretien avec le gestionnaire était beaucoup plus basé sur gestion de ses activités. Nous avons cherché à comprendre comment il traitait les données, comment il gérait la caisse, comment il faisait ses enregistrements et comment il faisait pour gérer lui seule la société.

2. Observations participatifs

Elle consiste à observer ce qu'un travailleur ne pourra pas observer. Grace à l'observation nous avons pu constater les problèmes auxquels la société est confrontée, de connaitre les faiblesses et le les forces de la société et de mieux comprendre le fonctionnement de la société.

3. Revues documentaires

Les documents est l'ensemble des étapes permettant de chercher, identifier et trouver des documents relatifs un sujet par l'élaboration d'une stratégie de recherche.

Nous avons eu à consulter des documents qui parlent de la comptabilité, de la gestion de trésorerie et bien d'autre.

II. Source de l'information

Nous avons stimulé et approfondi notre étude grâce aux entretiens effectués au sein de la société, aux lectures de certains documents tels que le statut, le procès-verbal d'assemblée constitutive de la société et le bilan financier des années antérieurs. Il y a également la lecture du document sur la Comptabilité. Nous avons eu à lire aussi des anciens rapports de fin de cycle et bien évidemment des recherches sur internet.

Aussi, la rédaction de ce présent rapport a été possible grâce aux informations recueillies sur le site de IAM Ouaga et la lecture de certains rapports de fin de cycle.

Pour conclure, ce chapitre nous a permis de présenter la généralité sur notre sujet et la méthodologie utilisée, nous allons entamer le dernier chapitre qui porte sur le résultat du stage.

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CHAPITRE 3 : RESULTATS DU STAGE

Dans cette partie, il s'agira pour nous d'analyser les faiblesses de la société « Les Films Selmon » car nous avons constaté de nombre anomalies qui sont mauvaises pour la gestion de trésorerie de l'entreprise et nous allons éventuellement formuler des recommandations pour améliorer la gestion de la trésorerie.

1. Analyse des faiblesses

Le tableau ci-après retrace l'analyse des faiblesses. ? Tableau 16: Analyse des faiblesses

Objectifs	Constats	Causes	conséquences
Non rupture de la liquidité au niveau de la caisse	Demande d'approvisionnement du 01/02/19 affiche un montant 150 000 FCFA	Non suivi du seuil de la caisse déclenchant le réapprovisionnement	Rupture de disponibilités à la caisse.
Inventaire physique effectif des chèques	Absence d'inventaire physique des chèques	Insuffisance de personnel	Risque de rupture de chèques.
Bonne séparation des tâches	-Le gestionnaire détient un accès aux chéquiers et procède aussi au contrôle, -Il assure le suivi des comptes clients et fournisseurs et est en même temps responsable de la comptabilisation des opérations de trésorerie	Personnel limité	Risque de dissimulation d'erreurs involontaires ou d'irrégularités.
S'assurer de la comptabilisation à bonne date des opérations	Enregistrement tardif	Retard de contrôle des pièces de base par le gestionnaire avant la comptabilisation	L'accumulation de tâches en fin de période entraine des erreurs ou des omissions dans la

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			saisie et par conséquent des éléments rapprochés dans la colonne « banque chez nous ».
Imputations des pièces comptables sur des fiches imprimées	Sur toutes les pièces comptables, il y'a des enregistrements directs	Aucune mesure prévue	Entraine la surcharge sur certaines pièces comptables.
Séparation entre le compte banque de l'entreprise et celle de la gérante	Les dépenses qui ne profitent pas à la société, sont réalisées sur le compte de la société	Aucune mesure prévue	Entraine une réelle faiblesse au niveau des comptes de la société
Evitez les facilités de caisse ou les découverts bancaires	La société fait toujours des découverts bancaires ou des facilités de caisse	Aucune mesure prévue	La société supporte des coûts énormes pour ces découverts

Commentaire :

Dans ce tableau, nous avons faire ressorti les constats faites au sein de la société. Ces constats ont été engendrés par les causes dont nous avons parlez et cela à entrain des conséquences à la société d'où l'élaboration des objectifs suggérés.

2. Recommandations

a. Gestion physique de caisse

Un suivi rigoureux de la caisse doit être fait afin que le plafond autorisé ne soit jamais dépassé. Il faudrait également qu'un suivi soit fait pour éviter des ruptures de caisse car durant notre passage nous avons pu constater que le gestionnaire était obligé d'apporter ses propres fonds pour assurer les dépenses urgentes au niveau de la caisse. Le point de caisse journalier devra donc être porté à la gérante pour visa chaque soir ou au plus tard le

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lendemain matin afin qu'elle s'assure que le niveau de caisse n'est pas déjà inférieur ou supérieur au seuil de réapprovisionnement ou de versement en banque.

Il faut informer le personnel que toutes les dépenses autorisées par la caisse devront être plafonnées à vingt-cinq mille (25.000) F.CFA. Le gestionnaire devrait veiller à éviter tout décaissement d'un montant supérieur à vingt-cinq mille (25.000) F.CFA.

b. Gestion des instruments de paiement

Pour éviter la rupture de moyens de paiements (chéquiers), il doit être effectué un inventaire périodique des chéquiers, afin de déterminer les besoins de chéquier, pour éviter la rupture de chéquier.

c. Optimisation de la trésorerie

La société « Les Films Selmon » devra mettre en place une bonne organisation pour une gestion optimale la trésorerie. Le gestionnaire devra s'enquérir de toutes les opportunités offertes à la structure pour maximiser la trésorerie et cela permettra d'éviter les découverts et facilités de caisse.

d. Recrutement du personnel

Pour éviter les risques de dissimulation d'erreurs involontaires ou d'irrégularités, il serait judicieux pour la société d'engager un comptable ou un caissier qui aura pour mission de s'occuper de la caisse et d'assurer le suivi des comptes clients et fournisseurs. Il travaillera toujours sous l'autorité du gestionnaire qui ordonnera leur traitement.

e. Comptabilisation des opérations

Il serait souhaitable d'établir des fiches d'imputations qui éviteront l'avènement probable de surcharge des pièces comptables.

f. Séparation des comptes bancaires

Pour le bon suivi des comptes bancaires de la société, il est primordial que la gérante crée un compte personnel qui sera détaché de celui de l'entreprise et que son salaire soit clairement défini.

g. Minimisation des découverts et facilité de caisse

Afin de minimiser les découverts et les facilités de caisse, la société doit anticiper ses besoins en trésorerie et de demander des lignes de crédit à des conditions mieux négociées.

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3. Bilan de stage

Le stage est un exercice professionnel qui vise à donner au stagiaire une approche réelle et pratique de sa formation théorique. Il est également un processus très important pour tout étudiant.

Nous avons acquis et capitalisé d'énormes connaissances complémentaires grâce à la société « Les Films Selmon » où nous avons pu effectuer cette étape de notre formation. Cette expérience nous sera très utile pour la suite de nos études et également pour notre carrière professionnelle.

En effet, les enseignements que nous avons reçus à l'institut nous ont été explicités grâce à plusieurs activités menées à la société.

En définitive, ce stage restera une étape très importante de notre formation et aussi une période d'initiation professionnelle inoubliable.

a. Tâches exécutées

Durant notre passage dans la société Les Films Selmon, nous avons eu à effectuer un certain nombre de tâches. Nous avons eu à jouer le rôle d'une assistante comptable. Il s'agit entre autre de:

· déclarer et payer les impôts tels que les IUTS, la TPA, la retenue, les acomptes de IS et la TVA ;

· assurer le classement des pièces comptables de l'entreprise. Cette tâche consiste à classer chronologiquement en fonction de la date d'établissement chaque pièce comptable. Chaque type de pièce est rangé soigneusement dans un chrono spécifique : chrono banque recette, caisse recette, opérations diverses, dépenses en espèce et chèque;

· traiter les pièces comptables en les numérotant et en les enregistrant;

· établir les factures fournisseurs et réception des factures clients ;

· procéder à la demande d'attestation de la situation fiscale ;

· faire des enregistrements des contrats aux impôts ;

· faire les saisies comptables dans le logiciel SAGE ;

· établir les états de payement du personnel, des fournisseurs ;

· lire les contrats des partenaires ;

· gérer la caisse en l'approvisionnant et également en suivant toutes les dépenses effectuées en espèce.

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b. Difficultés rencontrées et solutions apportées

Aussi, nous avons eu des difficultés pour obtenir le relevé bancaire et retirer le chéquier auprès de la banque. La gérante est en effet la seule personne ayant la possibilité d'obtenir le relevé bancaire et le chéquier alors qu'elle était fréquemment en déplacement pour la recherche de financement.

C'est ainsi que nous l'avons proposé de faire une procuration durant la période de stage qui nous permettra de pouvoir récupérer le chéquier ainsi que le relevé bancaire. Ces éléments nous permettront d'établir l'état de rapprochement bancaire afin d'être en mesure de mieux l'assister dans le cadre de ses travaux

4. Forces

L'une des forces majeures de la société Les Films Selmon est qu'elle dispose de nombreux accords de partenariats national notamment du ministère de la culture et international en matière de co-production et de distribution. Ainsi, elle peut faire appel à ses partenaires en cas de problème de trésorerie lors du tournage, ce qui lui revient moins cher que si elle contractait un prêt auprès des institutions financières.

Les expériences de la réalisatrice sont également d'un grand apport pour la société car elles permettent à la société d'avoir plus d'opportunité avec des partenaires notamment, l'Etats burkinabè et de nombreuses autres structures.

Aussi, la société dispose déjà de matériels de tournage qui sont très couteux. Ceci constitue un acquis considérable dans la mesure où cela permet à la société de louer moins de matériel lors de ses tournages.

5. Faiblesses

Toutes sociétés à des faiblesses pour lesquelles l'on se doit de travailler et éventuellement trouver des axes de solution pour les paliers. En effet, parlant de faiblesses, nous avons pu constater au court de notre stage, la rupture de disponibilités à la caisse qui ne montre aucun suivi du seuil de la caisse déclenchant ainsi le réapprovisionnement.

De plus, le risque de rupture de chéquier est une faiblesse pour la société car il cause à la longue une absence d'inventaire physique des chèques.

Nous avons également constaté que les tâches au niveau de la comptabilité ne sont pas séparées. Ce qui implique que c'est le gestionnaire seul qui effectue toutes les tâches liées à la comptabilité. En outre, l'enregistrement tardif des pièces comptables entraine des erreurs

involontaires ou des irrégularités intentionnelles. Quant aux imputations des pièces comptables, nous avons remarqué qu'elles se font directement sur lesdites pièces, entrainant par-là des surcharges sur certaines pièces comptables.

La société Les Films Selmon ne fait pas de distinction claire entre les fonds de l'entreprise et ceux de la gérante, ce qui constitue pour nous une réelle faiblesse de la société.

Par ailleurs, le fait que la société soit confrontée souvent à un manque de trésorerie constitue à notre avis une véritable faiblesse pour ladite société. Elle se voit dans l'obligation de faire toujours appel à sa banque qui lui accorde des facilités de caisse voire des découverts.

6. Suggestions

La société Les Films Selmon doit mettre en place une organisation formelle et pertinente fondée sur une définition claire et précise des responsabilités et des tâches du personnel comptable.

La société doit également mettre en place un manuel de procédures qui va permettre aux nouvelles recrues d'avoir une idée sur le fonctionnement de l'entreprise et les tâches.

Par ailleurs, le manuel de procédures doit préciser :

· la présentation de la société,

· les principes comptables appliqués par la société,

· le système comptable,

· le cadre comptable et le plan des comptes,

· les méthodes de comptabilisation de certaines opérations spécifiques,

· les modalités de contrôle de l'information comptable,

· le circuit des documents comptables.

Lorsque la comptabilité est informatisée, les procédures doivent garantir la justification des enregistrements, l'irréversibilité des enregistrements et des traitements, le respect de la chronologie des opérations.

La société doit mettre en place un planning de travail et recruter un personnel qui permettra de faire des analyses régulières des comptes.

Pour la bonne marche des finances de la société Les Films Selmon, il est primordial que la gérante crée un compte personnel qui sera détaché de celui de l'entreprise et que son salaire soit clairement défini.

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Aussi, nous suggérons que le service composé du gestionnaires comptable, du secrétariat, du chauffeur et de la femme de ménage soit appelé le service Administratif et Financier au lieu du Service Technique.

Nous proposons enfin que la société Les Films Selmon établisse un budget prévisionnel chaque année ou un budget trimestriel ce qui permettra de suivre la trésorerie et de bien la gérer.

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CONCLUSION GENERALE

L'objectif général de notre travail, au cours de ces trois (03) mois, a été de contribuer à l'amélioration du traitement comptable des opérations de trésorerie aussi de permet à la société « Les Films Selmon » de renforcer ses relations avec ses partenaires.

A l'issue de ces trois mois, nous pouvons affirmer que le stage est formateur et très enrichissant du fait qu'il nous a permis de mettre en pratique les connaissances acquises pendant notre formation.

Nous avons connu l'organisation et le fonctionnement de la société « Les Films Selmon » et les contraintes liées au métier de financier ou de comptable, ce qui nous a permis de tirer des leçons pour notre future carrière de financier.

Dans le cadre de notre étude pratique dans la société « Les Films Selmon », nous nous sommes appesantis sur le traitement comptable mis en place relativement à sa fonction de trésorerie. Nous avons identifié les faiblesses qui pourront jouer sur l'atteinte des objectifs de la société.

La démarche générale que nous avons adoptée s'est déroulée en plusieurs phases :

· prise de connaissance sur la trésorerie de la société ;

· contrôle des écritures de trésorerie ;

· contrôle du fonctionnement de la trésorerie.

Au nombre des recommandations que nous avons proposées:

· meilleures organisation et application de la délégation des pouvoirs au sein de la société « Les Films Selmon » en vue d'éviter les retards dans le traitement de l'information financière ;

· suivi minutieux de la caisse et des opérations de décaissement ;

· établissement de fiches d'imputations qui éviteront l'avènement probable de surcharge sur les pièces comptables.

Une bonne gestion de trésorerie dégage des résultats pour l'entreprise lorsqu'elle est bien suivie et source d'amélioration de sa rentabilité. C'est pourquoi, il est important de mieux gérer et planifier les flux de trésorerie. L'efficacité de la gestion de trésorerie permet à l'entreprise de prospérer et de survivre sur le marché actuel.

La société « Les Films Selmon » ayant une bonne méthode de gestion de trésorerie avec quelques failles se retrouve confrontée à des difficultés de trésorerie. Elle fait alors

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régulièrement appel à des facilités de caisse ou à des découverts bancaires. Toutefois, pareil procédé a des limites car les concours bancaire courants ont un coût à ne pas négliger. Il faut noter que ces faiblesses ne permettent pas à la trésorerie d'évoluer en termes de valeur ajoutée.

Pour cela, nous avons élaboré des recommandations, qui à notre avis, la mise en oeuvre par la société permettra d'anticiper les difficultés et problèmes qui handicapent la trésorerie.

Toute entreprise doit disposer en permanence de ressources suffisantes pour honorer ses engagements financiers.

Nonobstant cela, le stage effectué dans la société « Les Films Selmon », nous a procuré une très grande satisfaction. Il nous a permis de mettre en pratique nos connaissances théoriques acquises et d'apporter notre modeste contribution quant aux questions pratiques de gestion de la trésorerie dans une entreprise.

En outre, il nous a fourni des formations utiles pour accomplir avec sérénité la profession de comptable que nous avons choisie comme métier. Mais cependant qu'elle est organisation comptable des entreprises ?

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BIBLIOGRAPHIE

I. Rapports de stage

GADIAGA, Ali. Traitement du rapprochement bancaire dans un établissement d'enseignement supérieur. Licence professionnelle, Finance Comptabilité. Ouagadougou, Burkina Faso, Institut Africain de Management, 2018, 32p.

OUEDRAOGO, L. Mireille. Traitement des pièces comptables de banque. Licence, Finance Comptabilité. Ouagadougou, Burkina Faso, Institut Africain de Management, 2014, 53p.

SANFO, M. Fatimata Traitement comptable et règlement des factures fournisseurs. Licence professionnelle, Finance Comptabilité. Ouagadougou, Burkina Faso, Institut Africain de Management, 2018, 36p.

SANOU, W. M. Raissa. Procédure et traitement comptable des opérations divers. Licence professionnelle, Finance Comptabilité. Ouagadougou, Burkina Faso, Institut Africain de Management, 2011, 47p.

II. Ouvrages

ALAZARD Claude, et Sabine SEPARI. Contrôle de gestion, Dunot, France, I.M.E., 2007, 701p.

BOUVIER Anne-Marie, et Charlotte DISLE, Introduction à la comptabilité, Dunod, Paris, I.S.B.N., 2008, 332p.

DOUMBIA Diakariya. Comptabilité Générale, 2^ème ED. , Abidjan, I.P.C.-C.I., 2001, 481p.

FAYEL Alain, et Daniel PERNOT. Comptabilité générale de l'entreprise, 13^ème ED., France, Normandie Roto Impression s.a.s., 2003, 513p.

HIEN, Florent K. Comptabilité générale, 1999, 122 p.

SAMBE Oumar et Mamadou Ibra DIALLO. Système comptable OHADA, 3^ème ED., France, Jouve, 2011, 1055p.

Union Economique et Monétaire Ouest Africain. SYSCOA, ED. Foucher, Paris, Normandie Roto Impression S.A, 1997, 80p.

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III. Webographie

Cairn.info

MOUKIAMA, D. D. Alex. Le traitement et l'analyse des comptes, https://www.memoireonline.com/01/12/5087/Rapport-de-stage-sur-le_traitement-

et-l-analyse-des-comptes--cas-de-GBM.html, [Consulté le 29 janvier 2019],

SORO, S. Allahassane. La gestion de la trésorerie dans une entreprise, https://www.memoireonline.com/12/09/298/m la-gestion-de-la-tresorerie-dans-une-entreprise-cas-de-la-SISEP1.html, [Consulté le 21 octobre 2018].

www.academia.edu/21638625/DCG_9_Introduction_%C3%A0_la_comptabilit%C3%A9_

-_Cas pratiques?email_work_card=view-pap www.google.com

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I.

ANNEXES

Année académique 2019-2020

Présentation du budget

II. Fiche d'imputation des écritures

III. Code journal, plan comptable et plan tiers crée au sein de la société Les Films
Selmon

IV. Bureau du gestionnaire de la société Les Films Selmon

b

I. Présentation du budget

? Budget des encaissements

Encaissements	Janv ier	Février	Mars	...	Décembre	Bilan
Client (bilan initial)
Ventes
Emprunts
Autres encaissements
Total encaissements

Source : ALAZARD Claude et Sabine SEPARI Contrôle de gestion, Budget des encaissements page 457.

? Budget de TVA

TVA	Janvier	Février	Mars	...	Décembre	Bilan
TVA facturée du mois/ventes
TVA déductible/achats
TVA déductible/Achats Immobilisés
Crédit de TVA (mois précédent)
TVA à décaisser
TVA à payer au cours du mois
TVA à décaisser du bilan initial

Source : ALAZARD Claude et Sabine SEPARI Contrôle de gestion, Budget des encaissements page 458.

? Budget des décaissements

Décaissements	Janvier	Février	Mars	...	Décembre	Bilan
Fournisseurs (bilan initial)
Autres dettes fournisseurs du bilan
Achats
TVA à payer	Copie de la dernière ligne du budget de la TVA
Charges de personnel
Charges sociales
Dépenses d'investissement
Remboursement d'annuités d'emprunt
IS : acomptes et soldes
Autres décaissements
Total décaissements

Source : ALAZARD Claude et Sabine SEPARI Contrôle de gestion, Budget des encaissements page 459.

C

? Budget récapitulatif de trésorerie générale

Trésorerie	Janvier	Février	Mars	...	Décembre	Bilan
Trésorerie initiale
Budget des encaissements	Report de la dernière ligne du budget des encaissements
Budget des décaissements	Report de la dernière ligne du budget des décaissements
Solde de trésorerie du mois (SM= E-D)
Trésorerie finale (SM+TI)

Source : ALAZARD Claude et Sabine SEPARI Contrôle de gestion, Budget des encaissements page 460.

II. Fiche d'imputation suggérée

Débit

Crédit

Libelles

Débit

Crédit

d

e

III. Code journal, plan comptable et plan tiers créés au sein de la société Les Films Selmon

Sources : Codes journaux, Plan comptable et Plan tiers de la société Les Films Selmon, les données du logiciel sage 100 de 2018

IV. Bureau du gestionnaire de la société Les Films Selmon

f

Source : Les Films Selmon

g

Sources : Les Films Selmon

h

TABLE DES MATIERES

DEDICACE i

REMERCIEMENTS ii

SIGLES ET ABREVIATIONS iii

LISTE DES TABLEAUX v

PREAMBULE vi

INTRODUCTION GENERALE 1

CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DE LA SOCIETE LES FILMS

SELMON 3

I. Présentation de la société 3

1. Fiche d'identification de la société « Les Films Selmon » 3

2. Missions 3

3. Valeurs de la société 3

4. Curriculum Vitae de la société 4

II. Activités de la société « Les Films Selmon » 5

1. Réalisation des longs-métrages pour le cinéma 5

2. Réalisation des courts métrages pour le cinéma 5

3. Réalisation des séries télévisées 5

4. Réalisation des documentaires, publicités, reportages 5

5. Location de matériel cinématographique 6

III. Organisation et fonctionnement de la société 6

A. Organisation générale 6

1. Gérance 6

2. Service technique 6

3. Service de distribution 6

B. Fonctionnement 7

1. Gérante 7

2. Service technique 7

3. Service de distribution 8

i

CHAPITRE 2 : GENERALITES SUR SUJET ET METHODOLOGIE 10

A. Généralités sur le sujet 10

I. Budget de trésorerie 10

1. Définition 10

2. Elaboration d'un budget de trésorerie 10

II. Mouvements de la trésorerie 11

1. Mouvements débiteurs de la banque et de la caisse 11

1.1. Mouvements débiteurs de la banque 11

a. Remises de chèque à encaissement 11

b. Virements clients 12

c. Rapprochement des comptes bancaires 12

1.2. Mouvements débiteurs de la caisse 13

a. Les approvisionnements de caisse 13

b. Les règlements des ventes de marchandise ou de service au comptant 13

2. Mouvements créditeurs de la banque et de la caisse 13

2.1. Mouvements créditeurs de la banque 13

a. Chèques émis 13

b. Retours impayés 14

c. Virement émis 15

d. Frais bancaires 15

e. Rapprochement des comptes bancaires 15

2.2. Mouvements créditeurs de la caisse 16

I. Méthodologie 16

II. Source de l'information 17

CHAPITRE 3 : RESULTATS DU STAGE 18

1. Analyse des faiblesses 18

2. Recommandations 19

a. Gestion physique de caisse 19

b. Gestion des instruments de paiement 20

c. Optimisation de la trésorerie 20

d. Recrutement du personnel 20

e. Comptabilisation des opérations 20

f.

j

Séparation des comptes bancaires 20

g. Minimisation des découverts et facilité de caisse 20

3. Bilan de stage 21

a. Tâches exécutées 21

b. Difficultés rencontrées et solutions apportées 22

4. Forces 22

5. Faiblesses 22

6. Suggestions 23

CONCLUSION GENERALE 25

BIBLIOGRAPHIE 27

I. Rapports de stage 27

II. Ouvrages 27

III. Webographie 28

ANNEXES a

I. Présentation du budget b

II. Fiche d'imputation suggérée d

III. Code journal, plan comptable et plan tiers créés au sein de la société Les Films Selmon

e

IV. Bureau du gestionnaire de la société Les Films Selmon f