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SOMMAIRE
Pages
DÉDICACE 2
REMERCIEMENTS 3
AVANT-PROPOS 4
INTRODUCTION . 5
PREMIÈRE PARTIE: PRÉSENTATION DE LA
SISEP (SOCIETE IVOIRIENNE DE SOUFFLAGE ET D'EMBALLAGES PLASTIQUES)
7
CHAPITRE 1: GÉNÉRALITÉ 8
I - HISTORIQUE ET SITUATION GÉOGRAPHIQUE DE LA SISEP
8
II - ACTIVITÉS ET ENVIRONNEMENT DE LA SISEP 8
CHAPITRE 2 : ORGANISATION STRUCTURELLE DE LA SISEP
13
I - L'ORGANIGRAMME 13
II - LES ORGANES DE GESTION 13
DEUXIÈME PARTIE: LA GESTION DE LA
TRÉSORERIE DANS UNE
ENTREPRISE : CAS DE LA SISEP 18
CHAPITRE 1: LA TRÉSORERIE DANS L'ENTREPRISE
19
I - LE BUDGET DE TRÉSORERIE 19
II - LES SOURCES DE FINANCEMENT DE LA TRÉSORERIE 28
III - LES MOUVEMENTS DE LA TRÉSORERIE 31
IV - LES EXCÉDENTS ET LES DÉFICITS DE
TRÉSORERIE 41
V - ANALYSE DE LA TRÉSORERIE 42
CHAPITRE 2: LA GESTION DE LA TRÉSORERIE
À LA SISEP 44
I - LA GESTION PRÉVISIONNELLE DE LA TRÉSORERIE
44
II - LA GESTION PERMANENTE DE LA TRÉSORERIE 47
CONCLUSION 61
BIBLIOGRAPHIE 63
ANNEXES 64
TABLE DES MATIÈRES 65
DÉDICACE
Je dédie mon mémoire de stage à :
Mon père M. SORO Tchowa et ma mère DOSSO
Fatoumata, pour leur bénédiction leur soutien moral et
matériel. Que le seigneur et miséricorde DIEU les
bénissent et leurs accordent longue vie.
Ma belle mère COULIBALY Ami, pour sa gentillesse et son
soutien moral.
Mon oncle SORO Tenelo Daouda, pour ses bénédictions
et son soutien moral. Notre aîné SORO
Pénétjiligué Adama, pour ses conseils, son aide
matériel et son soutien moral.
Mes frères SORO Yrébégnan Moussa, SORO
Gnoudanfoly Amadou, SORO Nanga, et mes soeurs SORO Nahoua, SORO Yacangui
Maïmouna, pour leur soutien indéfectibles et leurs conseils et
encouragements. Aussi à tous mes frères et soeurs que je ne n'ai
pas cités.
La famille COULIBALY avec à sa tête M. COULIBALY
Nangan et son épouse COULIBALY Sita, pour leur aide incommensurable et
leur encouragement.
A Mme KOUAKOU Yaha, pour sa gentillesse et son soutien moral.
Mes amis Honoré, Abdoul karim, Etienne, Irène,
Félicité, Sandrine, Alice et à tous ceux que je n'ai pu
citer, pour leurs soutiens et encouragements.
A l'AIESEC Côte d'Ivoire et tous ses membres, cette grande
et réputée organisation internationale que j'ai servi avec
passion et amour.
Enfin, à YAO Pascaline pour toute son affection.
REMERCIEMENTS
Je voudrais au terme de mon stage à la
Société Ivoirienne de Soufflage et d'Emballages Plastiques, en
abrégé SISEP, exprimer mes vives et sincères remerciements
à Messieurs Frédéric KOREKI et KANGOU Expédit,
respectivement Conseiller du PDG et Responsable Administratif et Financier pour
m'avoir fait l'honneur de m'accepter dans cette grande entreprise afin
d'effectuer mon stage de fin de cycle. Veuillez trouver ici l'expression de ma
très profonde gratitude.
Je remercie également mon maître de stage M.
Amian KAKOU, Chef Comptable et mon directeur de mémoire M. THIEMELE
Darius, Expert Comptable, Enseignant à l'ESC CASTAING et à
l'Université de Cocody d'Abidjan, qui par la qualité de leurs
critique et conseil m'ont fait l'honneur de juger ce travail.
Toutes mes profondes pensées vont à l'endroit de
tous les comptables, notamment Mesdames AMICHIA Rosine, BROU Joëlle,
DJEBRI Stéphanie et BLE Marie et Messieurs ADINGRA Kouadio et KOFFI
Teuja Aimé pour leurs encadrements, gentillesses et
disponibilités. Vous m'avez été d'une aide que je
n'oublierai jamais. Enfin, mes remerciements chaleureuses à COULIBALY
Lobé et à tout le personnel de la SISEP pour leurs
convivialités.
A TOUS ET A TOUTES, JE VOUS REMERCIE.
AVANT-PROPOS
De nos jours le monde des entreprises est bien plus
concurrentiel qu'autrefois, et seules survivent celles qui sont plus
astucieuses et performantes. Et le fonctionnement d'une entreprise
dépend inévitablement des opérations
réalisées avec son environnement, se traduisant
immédiatement ou à terme, par des flux de trésorerie.
La gestion de la trésorerie se doit donc d'être
beaucoup plus fine. La profession a donc évolué en
technicité avec l'aide d'outils de gestion. Le Trésorier s'occupe
ainsi de la gestion des risques à travers le contrôle des
règlements effectués et les créances accordées
grâce au suivi de leur compte individuel.
L'importance d'une gestion quotidienne de la trésorerie
se situe dans le fait qu'elle permet d'avoir chaque jour une idée des
soldes de la trésorerie afin d'opérer des décisions
adéquates pour les transactions. L'absence de gestion efficiente
pourrait entraîner un ralentissement des activités de l'entreprise
et inévitablement agira sur le résultat comptable de
l'entreprise.
Le trésorier occupe donc un poste stratégique et
inévitable dans l'entreprise.
Vu l'importance qu'il joue dans la bonne marche de
l'entreprise, nous nous sommes donc intéressé à ce poste
afin d'apporter notre contribution quant la présentation d'une bonne
gestion de trésorerie que nous développerons dans notre
travail.
INTRODUCTION
L'atteinte des objectifs de l'entreprise à savoir la
réalisation de profit maximum à travers son activité est
dépendante de la maîtrise des charges qu'elle engage et des
produits qu'elle obtient. La comptabilité lui est alors indispensable,
puisqu'elle lui permet un suivi et une gestion de ces charges et produits
aboutissant à la détermination du résultat.
Pour son activité de production de biens et services,
l'entreprise est en relation avec son environnement constitué de ses
clients, ses fournisseurs, l'Etat, les institutions financières... Ces
relations ont généralement un dénouement financier
créant ainsi une obligation de paiement de part et d'autre. Les
transactions financières qui en naissent mettent en jeu des comptes de
trésorerie, principalement la banque et la caisse, utilisées pour
les règlements. Il est donc idéal pour l'entreprise d'avoir une
bonne connaissance de la situation de sa trésorerie pour ne pas
être en situation litigieuse avec ses partenaires.
Fort de ce constat, toute entreprise met en place au
département comptabilité, un service chargé de la
trésorerie.
Dans l'intention de mieux cerner cet aspect de la gestion
financière, nous avons pu effectuer un stage à la SISEP, dans ce
département, et choisi comme thème de notre mémoire
« LA GESTION DE LA TRÉSORERIE DANS UNE ENTREPRISE : CAS DE
LA SISEP ».
Pour mener à bien notre étude, des recherches
sur la trésorerie et sa gestion dans une entreprise, ont
été faites à partir d'ouvrages, et de publications sur
internet. Aussi, notre stage nous a permis d'avoir comme cible, le service
trésorerie, où nous avons travaillé et eu des entretiens
sur la méthode de gestion de sa trésorerie.
L'étude s'articulera autour des points suivants :
- une première partie où nous
présenterons la SISEP, notre entreprise hôte pour ce stage ;
- une deuxième partie où nous
développerons notre thème de mémoire portant sur la
gestion de la trésorerie dans une entreprise. Dans cette partie, nous
présenterons dans le premier chapitre la trésorerie dans
l'entreprise, dans lequel nous expliquerons le fonctionnement, la gestion ainsi
que l'analyse et présenterons les écritures comptables. Dans le
second chapitre, nous présenterons enfin le cas spécifique de la
gestion de la trésorerie à la SISEP ;
- en dernière partie, nous conclurons en
présentant l'importance d'une bonne politique de gestion de la
trésorerie et en faisant des propositions quant à
l'amélioration et l'efficacité de sa gestion à la
SISEP.
PREMIÈRE PARTIE
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PRÉSENTATION DE LA SISEP (SOCIETE
IVOIRIENNE
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DE SOUFFLAGE ET D'EMBALLAGES PLASTIQUES)
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Avant de développer notre thème, il nous parait
primordial de présenter en premier lieu l'entreprise qui nous a
accueilli et qui nous a permis de présenter ce travail de recherche. Et
c'est dans cette optique que nous présenterons en première partie
la Société Ivoirienne de Soufflages et d'Emballages Plastiques
(SISEP).
CHAPITRE 1: GÉNÉRALITÉ
Nous présenterons dans un premier temps, l'historique
et la situation géographique et dans un second temps, une description
des activités et de l'environnement de notre entreprise hôte, la
Société Ivoirienne de Soufflage et d'Emballages Plastiques, en
abrégée SISEP.
I - HISTORIQUE ET SITUATION GÉOGRAPHIQUE DE LA
SISEP
1- Historique
Pour répondre au besoin croissant de l'emballage
plastique, la SISEP (Société Ivoirienne de Soufflage et
d'Emballages Plastiques) fut créée en 1972.
Société de l'institution I.P.S W.A (Industrial
Promotion Services West Africa), la SISEP est une Société Anonyme
(S.A) avec un Conseil d'Administration, inscrite au registre du commerce et du
crédit mobilier sous le numéro CI-ABJ-1972-B10085, sous un compte
contribuable numéro 730 1219J, imposable au régime du réel
normal. Son centre d'imposition est la Direction des Grandes Entreprises (DGE).
Mais du fait de la crise politique et sociale que connaît la Côte
d'Ivoire, la SISEP qui a connu des difficultés, a su résister par
l'intelligence et le savoir faire de ses dirigeants.
2- Situation géographique
Le siège social de la SISEP est situé dans la ville
d'Abidjan, à Marcory, plus précisément au boulevard du
Gabon, non loin de la SOLIBRA.
II - ACTIVITÉS ET ENVIRONNEMENT DE LA SISEP
1- Activités de la SISEP
La SISEP a pour activité principale la fabrication et
la commercialisation des emballages plastiques. Les gammes de produits
fabriqués par ses ateliers de production sont :
L'atelier Préformes
Cet atelier a pour activité la fabrication de produits
que sont les préformes, qu'il livre à ses clients et aussi
à l'atelier soufflage pour la fabrication de ses produits. Il fabrique 5
formats de préformes qui sont : les préformes 20g, 26g, 28g, 35g
et 37,1g.
Les matières premières utilisées pour la
production des préformes sont le PET (Polyéthylène
Téréphtalique) sous forme de granulés.
L'atelier « Préformes » dispose de 2 machines :
HUSKY1 et HUSKY2. L'atelier Soufflage traditionnel
Le soufflage consiste à souffler de l'air dans un moule
avec une certaine pression afin d'obtenir la forme du produit suivant le moule
utilisé. Cet atelier a pour activité la fabrication des produits
suivants : les bouteilles, les bidons, les jerrycan et les pots, etc.
Les matières premières utilisées pour la
fabrication des produits sont les préformes, le PEHD
(Polyéthylène Haute Densité), les rebroyés et les
colorants. L'atelier « Soufflage traditionnel » dispose de 8 machines
: KEB2/2, KEB4/13, BMO8/D, BMO8/1, BMO8/2, BM101, SBO1 et MAGIC.
L'atelier Injection casier
L'injection consiste à injecter de la matière
sous pression dans un moule contenant les empreintes de la pièce
à obtenir. Cet atelier a pour activité la fabrication des
produits suivants : les casiers, les cagettes et les bacs.
Les matières premières utilisées dans la
fabrication de ses produits, sont le PEHD (Polyéthylène Haute
Densité), le PEBD (Polyéthylène Basse Densité), le
PP (Polypropylène) et les colorants. Ces matières
premières sont sous forme de granulés.
L'atelier « Injection casier » dispose de 2 machines :
JM650T1 et JM650T2. L'atelier Injection traditionnelle
Cet atelier a pour activité la fabrication des produits
suivants : les bouchons, les capsules, les couvercles et les coupelles. Il
utilise, pour la fabrication de ses produits, les mêmes matières
premières que celles utilisées par l'atelier « injection
casier ».
L'atelier « Injection traditionnelle » dispose de 5
machines : 190T, 150,1T, 150,2T, 95T et LUMECA.
L'atelier Tubes laminés
Cet atelier est spécialisé dans la production de
tubes en matières plastiques, par la soudure des webs qui constituent sa
matière consommable. On peut citer comme exemple la confection des tubes
close up.
L'atelier « Tubes laminés » dispose de 2
machines : LTM et TET.
L'atelier Sérigraphie
La sérigraphie est un procédé d'impression
sur support. Elle se fait généralement en deux phases que sont la
photogravure suivie de l'impression.
L'atelier sérigraphie est donc chargé de faire
les impressions sur les produits fabriqués par l'entreprise tels que les
tubes, pots, bouteilles, flacons, mais aussi fait de la sous traitance.
Il dispose de 3 machines : DUBUIT1, DUBUIT2 et DUBUIT3.
Les sites Wall to Wall
Les sites « wall to wall » sont des sites qui se
trouvent hors de l'usine du siège social de la SISEP. Ces sites sont
:
- UNILEVER : abritant les machines FISCHER et ADS
- COSMIVOIRE : abritant les machines MAGIC 1 et MAGIC 2
Elles fabriquent des bidons de 20L et des bouteilles de 0,9L
destinées à la consommation des entreprises qui les abritent.
Activité de Négoce
Hormis la fabrication et la commercialisation de ses produits,
la SISEP fait aussi comme activité le Négoce qui consiste en
l'achat et la revente, essentiellement, de bouchons.
2- Environnement de la SISEP
L'environnement de l'entreprise peut être défini
comme l'ensemble des éléments qui influencent de façon
directe ou indirecte l'activité de celle-ci. Celui de la SISEP est
constitué de son devoir envers l'Etat, de ses relations avec les
institutions
financières et les organismes sociaux, de ses relations
avec ses clients et ses fournisseurs et ses concurrents.
2-1. L'Etat
Du fait de l'intervention de l'Etat dans la vie
économique et de la règlementation en vigueur, la SISEP ayant
pour régime d'imposition le réel normal est soumise aux
différents impôts et taxes, principalement :
- la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ;
- la patente ;
- l'impôt foncier ;
- l'impôt sur salaires ;
- les taxes FDFP (taxe à la formation professionnelle
continue et taxe d'apprentissage) ;
- la taxe spéciale d'équipement ;
- l'impôt sur les bénéfices industriels et
commerciaux ;
- la vignette, etc...
2-2. Les institutions
financières
La SISEP entretient des relations avec des institutions
financières pour assurer la sécurité de ses fonds et
faciliter ses transactions avec ses partenaires commerciaux. Ces institutions
financières sont essentiellement les banques. Et pour ce faire, elle
possède des comptes dans plusieurs banques de la place qui sont : BIAO,
BICICI, SIB, SGBCI, ECOBANK et BOA.
2-3. Les organismes sociaux
La CNPS (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale) est le
principal partenaire comme organisme social des entreprises en Côte
d'Ivoire. La SISEP contribue au titre du régime de retraite, des
prestations familiales et des accidents de travail de ses employés, en
versant des cotisations mensuelles, suivant le barème CNPS applicable
aux entreprises en Côte d'Ivoire.
2-4. Les clients
La SISEP entretient des relations commerciales avec une
pléthore de clients au plan local comme à l'étranger. Mais
nous vous en listerons quelques uns. Ce sont :
- au plan local : H COSMETIQUE, ACIC, UNILEVER, COSMIVOIRE,
CALLIVOIRE, DROCOLOR, SICOBEL, SIPAC, SIVOP, SOGB, SOLIBRA ...
- au plan étranger : SOYAF SOFT DRINKS, PARFUMERIE
GANDOUR
DAKAR, BRAFASO, SAPHYTO, EMBAL MALI, NIGER STAR SA, BRAMALI...
Notons aussi que la SISEP, faisant partie de l'institution IPS WA, a des
clients du groupe. Ce sont : FILTISAC, FUMOA, IVOIRE COTON, CHIMTEC ...
2-5. Les fournisseurs
Compte tenu de sa grande activité, la SISEP entretient
des relations commerciales
avec beaucoup de fournisseurs. E t nous vous en citerons quelques
uns. Ce sont :
- au plan local : SONACO, ABIDJAN CONTINU PLUS, AUTOMELEC,
BERNABE, AIFCI, ERCI, CIE, SODECI, CI TELECOM, GENERAL METAL, HELP INDUS, DHL,
SDV SAGA, TTS, B.S.A - D.V.E, TRANS ROULEMENT...
- au plan étranger : KRAUSS MAFEI, KRUPP KAUTEX, INTRACON
HUSKY INJECTION MOLDING SYSTEMS ...
- fournisseurs groupe : FILTISAC, CHIMTEC, GFI ...
2-6. Les concurrents
La SISEP partage une partie du marché de l'emballage
plastique avec d'autres entreprises de la place qui sont OK PLAST, POLYPLAST,
IFAMCI, IVOIRIENNE DE MANUFACTURE.
Mais notons que compte tenu de l'importance et de la
diversification de son activité, et de la relation qualité-prix
de ses produits, nous pouvons parler de son positionnement sur le marché
ivoirien et hors du territoire.
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