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S BURKINA FASO
SS) Unité-Progrès-Justice
SECRETARIAT GENERAL
Institut Supérieur des Filières
Société Nationale d'Electricité
Professionnalisantes (ISFP ) du Burkina
(SONABEL)
RAPPORT DE STAGE
Pour l'obtention du Brevet de Technicien Supérieur
(BTS)
Option : Finances-Comptabilité
THEME : LE RAPPROCHEMENT
BANCAIRE DANS UNE SOCIETE
D'ETAT : «CAS DE LA SONABEL»
Stage effectué du 1er Septembre 2012 au
31 Octobre 2012 au siège de la SONABEL
Maître de stage Professeur de suivi
M. Lassane MARE M. Adama BEREHOUNDOUGOU
Chef du Service Financier Professeur d'Economie et de
Gestion
Rédigé et présenté par:
SAWADOGO Daouda
Année académique 2011-2012
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ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
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MMAIRE
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DEDICACE II
REMERCIEMENTS III
SIGLES ET ABREVIATIONS IV
AVANT PROPOS V
INTRODUCTION GENERALE 1
PREMIERE PARTIE : GENERALITES SUR LA SONABEL
2
CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE LA SONABEL
3
CHAPITRE II : STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DU SERVICE
FINANCIER 10
DEUXIEMENT PARTIE : IMPORTANCE DU RAPROCHEMENT
BANCAIRE 12
CHAPITRE I : LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET LE
DENOUEMENT
DES SUSPENS 13
CHAPITRE II : IMPACT DES SUSPENS SUR LES ETATS
FINANCIERS ET LA
TRESORERIE 31
CONCLUSION GENERALE 36
BIBLIOGRAPHIE 37
ANNEXES 38
I
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
EDICACE
Je dédie ce document qui est le fruit de multiples
efforts à :
> Mon père et à ma mère qui m'ont
donné la chance de voir le jour ;
> Mon cher oncle Hamidou OUEDRAOGO et son
épouse qui, à travers leurs soutiens, leurs conseils et leurs
encouragements, ont fait de moi ce que je suis aujourd'hui ;
> Mes oncles, tantes, frères, amis et tous
ceux qui, d'une manière ou d'une autre se sont investis à la
réalisation de ce rapport de stage.
II
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
REMERCIEMENTS
Nous adressons nos sincères remerciements à
:
Monsieur Siengui A. KI, Directeur Général
de la Société Nationale d'Electricité du Burkina
;
Monsieur Lassane MARE qui, en plus de ses nombreuses
charges, consacre un peu de son précieux temps aux stagiaires
;
Monsieur Cyrille OUEDRAOGO pour sa compréhension
et ses efforts dans la programmation et la gestion des stagiaires dans les
différentes sections ;
Monsieur Joseph LAMIEN pour ses explications et ses
réponses à nos diverses questions ;
Monsieur Adama BEREHOUNDOUGOU notre professeur de suivi
;
Monsieur Mahamadou BAMOUNI pour son soutien ;
Monsieur Hamidou TRAORE ;
Monsieur Karim ABEM ;
Monsieur et Madame ILBOUDO ;
A tout le personnel de la SONABEL et à tous ceux
qui, d'une façon ou d'une autre, ont contribué à la
réussite de ce document, puisse le Tout Puissant vous rendre au centuple
vos bienfaits.
III
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
SIGLES ET ABREVIATIONS
AFD : Agence Française de
Développement
AOF : Afrique Occidentale Française
BT : Basse tension
BTS : Brevet de Technicien
Supérieur
CCCE : Caisse Centrale de Coopération
Economique
CNR : Conseil National de la
Révolution
DAT : Dépôt A Terme
DTS : Diplôme de Technicien
Supérieur
EPIC : Etablissement Public à caractère
Industriel et Commercial
HT : Haute Tension
ISFP : Institut Supérieur des Filières
Professionnalisantes
KWH : Kilowattheure
LMD : Licence Master Doctorat
OD : Opérations Diverses
ONEA : Office National de l'Eau et de
l'Assainissement
SAFELEC : Société Africaine
d'Electricité
SNE : Société Nationale des
Eaux
SONABEL : Société Nationale
d'Electricité du Burkina
SONABHY : Société Nationale
Burkinabè des Hydrocarbures.
VOLTELEC : Société Voltaïque
d'Electricité
IV
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
PROPOS
L'Institut Supérieur des Filières
Professionnalisantes (ISFP) est un établissement d'enseignement
professionnel privé. Il a ouvert ses portes par l'arrêté
d'ouverture N° 2003/202/MESSRS/SG/DS du 11/09/2003 sous la forme d'un
établissement d'enseignement supérieur privé.
L'institut est basé à Bobo-Dioulasso dans
l'immeuble SOMA sis au secteur N° 8, quartier Sikasso cira, avenue du
révérend NADAL, Rue FAMECOM.
L'ISFP offre aux étudiants une formation
professionnelle répondant aux exigences du marché de l'emploi et
assure aux travailleurs une formation continue de qualité.
L'établissement compte à cet effet
plusieurs filières de formation à savoir :
> Finances Comptabilité ;
> Gestion Commerciale ;
> Secrétariat de Direction ;
> Communication d'Entreprise ;
> Marketing Management ;
> Gestion de Projet ;
Toutes ces filières ont une durée
d'étude de deux ans et sont dispensées en cours du jour et en
cours du soir. Ces deux ans de formation sont sanctionnés par le
Diplôme de Technicien Supérieur (DTS) et/ou le Brevet de
Technicien Supérieur (BTS).
Les candidats admissibles à l'examen du DTS
et/ou du BTS sont tenus d'effectuer un stage de formation d'au moins deux mois
en entreprise en vue de compléter leur formation
théorique.
A l'issue de ce stage un document est
rédigé et présenté devant un jury pour l'obtention
du diplôme, d'où notre stage à la SONABEL.
Avec l'avènement du Système Licence
Master Doctorat (LMD), l'ISFP assure des formations dans les filières
suivantes :
> Licence professionnelle en gestion des projets ;
> Licence professionnelle en audit comptabilité ;
> Licence professionnelle en gestion des ressources
humaines ;
> Licence professionnelle en marketing
management.
V
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
ENERALE
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
Le développement d'un pays comme le BURKINA
FASO passe nécessairement par la maîtrise de l'énergie et
sa distribution auprès des différents agents économiques.
En effet, dans un monde de plus en plus caractérisé par les
nouvelles technologies de l'information et de la communication, aucun pays ne
peut prétendre au développement sans avoir recours à
l'énergie. C'est ainsi que la SONABEL, société d'Etat
burkinabè, est chargée de la production, du transport et de la
distribution de l'énergie électrique. Elle est, à cet
effet, dotée d'importants moyens matériels et
financiers.
Pour atteindre ses objectifs, la SONABEL emploie un
important personnel varié et diversifié dans différents
services dont le service financier. L'importance de ce service n'est plus
à démontrer quand on sait que la SONABEL, de par ses
activités, brasse au quotidien des sommes très
importantes.
La section rapprochement bancaire est chargée
d'effectuer le rapprochement entre les écritures bancaires et celles des
livres de la SONABEL, ce qui permet à la société
d'assainir sa trésorerie et de présenter des états
financiers crédibles. C'est dans le but de mieux comprendre les
tâches dévolues à cette section, que nous nous sommes
intéressés au thème suivant : « Le rapprochement
bancaire dans une société d'Etat : cas de la SONABEL
».
Il s'agira pour nous de montrer à travers ce
thème, l'importance du rapprochement bancaire ainsi que les risques
liés à l'absence ou à une mauvaise exécution de
celui-ci.
Dans le but d'atteindre notre objectif, notre travail
sera organisé en deux parties essentielles :
> première partie :
généralités sur la SONABEL ;
> deuxième partie : l'importance du
rapprochement bancaire.
Le site web de la SONABEL, les rapports de stages et
les interviews de personnes ressources constituent nos sources
d'information.
ISFP : Finances Comptabilité 1
SAWADOGO Daouda
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ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
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ISFP : Finances Comptabilité 2
SAWADOGO Daouda
PREMIERE PARTIE :
GENERALITES SUR LA SONABEL
ION GENERALE DE LA SONABEL
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
Dans ce chapitre consacré à la
présentation générale de la SONABEL, nous
évoquerons son historique, son organisation administrative et ses
activités principales.
I. HISTORIQUE
Créée à partir de 1954, la
Société Nationale d'Electricité du Burkina (SONABEL) a
subi de nombreuses mutations touchant aussi bien sa structure financière
(capital) que sa dénomination sociale.
C'est en pleine période coloniale qu'une
société privée française dénommée
énergie Afrique Occidentale Française (AOF), s'est donnée
pour mission la production et la distribution de l'énergie
électrique en Haute Volta. Elle a débuté ses
activités à Ouagadougou puis à Bobo-Dioulasso
respectivement en février et en octobre 1954.
En mai 1956, la société étend ses
activités à la distribution de l'eau dans les deux
villes.
En 1960, elle fut reprise par une
société d'économie mixte multinationale
dénommée Société Africaine d'Electricité
(SAFELEC) au capital de cent cinquante millions (150 000 000) de francs CFA. Ce
capital est reparti entre la Caisse Centrale de Coopération Economique
(CCCE), actuelle Agence Française de Développement (AFD), la
Haute Volta, la Mauritanie et bien d'autres pays.
Le 06 septembre 1968, la SAFELEC prend la forme de
société anonyme de droit voltaïque sous l'appellation
Société Voltaïque d'Electricité (VOLTELEC) avec un
capital d'un million (1 000 000) de Francs CFA. Les actions de celle-ci sont
réparties entre la CCCE, la SAFELEC et des personnalités
voltaïques.
Le 10 septembre 1969, la VOLTELEC prend le statut de
Société Nationale suite au rachat des actions de la SAFELEC par
la République de Haute Volta.
ISFP : Finances Comptabilité 3
SAWADOGO Daouda
ransférée à la
Société Nationale des Eaux (SNE),
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
actuelle ONEA.
Le 15 septembre 1976, la VOLTELEC prend la forme
d'Etablissement Public à caractère Industriel et Commercial
(EPIC) par le décret N° 76/344/PRES/MTP/URB. Son capital est d'un
milliard trois cent quatre-vingt-sept millions six cent vingt-huit mille cent
quatre-vingt (1 387 628 180) francs CFA. Dans la même année le
monopole de la production, du transport et de la distribution de
l'électricité lui fut accordé par l'ordonnance
N°76/021/PRES/MTP/URB.
En août 1984, la Haute Volta a subi une
transformation significative à laquelle la VOLTELEC n'a pas
échappé. En effet, avec l'avènement du Conseil National de
la Révolution (CNR), la Haute Volta devient le BURKINA FASO et la
VOLTELEC fut convertie en Société Nationale d'Electricité
du Burkina (SONABEL).
En avril 1995, la SONABEL change de statut juridique
par le décret N°95/160/PRES/MICM/TPH du 14 avril 1995. Elle passe
de la forme d'Etablissement Public à caractère Industriel et
Commercial à celle de société d'Etat. Les statuts de la
SONABEL comme société d'Etat ont été
approuvés par le décret N° 97/599/PRES/PM/MEM/MCIA du 31
décembre 1997.
A partir de décembre 1998, l'Etat a
procédé à l'ouverture du secteur de
l'électricité au privé et en juillet 2001, la loi N°
012-2001/AN du 04 juillet 2001 portant autorisation de privatisation de la
SONABEL a été voté. Seulement cette procédure a
été interrompue.
ISFP : Finances Comptabilité 4
SAWADOGO Daouda
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ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
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ISTRATIVE ET FONCTIONNEMENT
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L'une des caractéristiques de la SONABEL est sa
grande taille. Ainsi pour un fonctionnement harmonieux, ses dirigeants ont
choisi une structure organisationnelle adaptée aux
sociétés de ce type et qui répond surtout à leurs
exigences. Cet organigramme a été adopté par le conseil
d'administration en sa séance ordinaire du 02 juillet 2001. Il est le
résultat d'un travail soutenu des cadres et
délégués de personnels appuyés par des partenaires
expérimentés en matière d'organisation.
L'organigramme est formé du Conseil
d'Administration, de la Direction Générale, des Directions
Centrales, des Départements, des Services et des Sections.
II.1. Le Conseil d'Administration (CA)
Le Conseil d'Administration est l'organe de gestion
suprême.Son président est nommé par décret pris en
conseil des ministres. Il est composé de neuf (9) membres dont huit (8)
représentants de l'Etat et un (1) représentant des travailleurs.
Ses membres se réunissent au moins deux fois (2) par an en séance
ordinaire ou en séance extraordinaire sur proposition du
président ou des deux tiers (2/3) des membres. Le rôle principal
du conseil d'administration est la prise de décisions pour un meilleur
suivi de la société.
II.2. La Direction Générale (DG)
La SONABEL est pilotée par un Directeur
Général nommé en conseil des ministres sur proposition
conjointe des ministres de tutelle. Il s'agit du Ministre des Mines, des
Carrières et de l'Energie (MMCE), du Ministre du Commerce, de la
Promotion de l'Entreprise et de l'Artisanat (MCPEA) et du Ministre de
l'Economie et des Finances (MEF). La Direction Générale a pour
mission principale de conduire la politique générale de la
société. Pour ce faire, elle s'appuie sur les trois
départements suivants : le département juridique, le
département audit interne et le département communication et
relations publiques.
ISFP : Finances Comptabilité 5
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
es
Elles sont au nombre de six et remplissent chacune des
fonctions bien spécifiques. II.3.1- La Direction des Etudes, de la
Planification et de l'Equipement
Cette direction a pour missions de proposer à
la Direction Générale le plan stratégique, le plan
d'équipement et de réaliser des études économiques,
financières et environnementales. Elle est à cet effet,
entourée du département planification et étude, du
département équipement et du département technique
d'exploitation.
II.3.2-La Direction de la Production et du Transport
(DPT)
Chargée de la production et du transport de
l'énergie, la D.P.T regroupe quatre départements qui
l'accompagnent dans sa mission. Il s'agit du département production
thermique, du département contrôle électrique et
télécommunication, du département production
hydroélectrique et du département transport et mouvement de
l'énergie.
II.3.3- La Direction de la Distribution (DD)
Dans le but de réussir sa mission aussi bien en
matière de politique commerciale qu'en matière de gestion du
réseau de distribution, la direction de la distribution est
appuyée par trois départements. Il s'agit du département
recouvrement, du département commercial et du département
technique de distribution. Elle est également soutenue par la direction
régionale du centre.
II.3.4- La Direction des Centres Extérieurs
La Direction des Centres Extérieurs est
formée par la Direction Régionale de l'Ouest (DRO), la Direction
Régionale du Centre-Est (DRCE), la Direction Régionale du Nord
(DRN) et la Direction Régionale du Centre-Ouest (DRCO).
II.3.5- La Direction des Ressources Humaines (DRH)
La Direction des Ressources Humaines est
chargée de la gestion rationnelle et transparente du personnel pour un
meilleur fonctionnement de la société. Pour ce faire, elle
s'appuie sur le département planification des ressources humaines et
gestion des performances, le département administration du personnel et
le département formation et perfectionnement.
ISFP : Finances Comptabilité 6
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la SONABEL
et Comptable (DFC)
La Direction Financière et Comptable s'occupe
de l'aspect financier et comptable de la société. Elle est
chargée de la gestion économique et rationnelle des fonds
nécessaires au fonctionnement de la société. En d'autres
termes elle s'assure que les bons investissements sont faits aux bons endroits
et aux bons moments.
Cette direction réunit en son sein le
département comptable et financier, le département
approvisionnement, le département informatique et le département
budget et contrôle de gestion.
III. ACTIVITES PRINCIPALES
La SONABEL mène une mission d'envergure sur
toute l'étendue du territoire national. Pour ce faire, elle a
réparti ses activités en trois branches principales dans
lesquelles elle s'est spécialisée. Il s'agit de la production de
l'électricité, de son transport et de sa desserte dans tout le
pays. Cependant, l'énergie produite ne parvient pas à satisfaire
la demande qui est de plus en plus accrue. Pour pallier ce déficit, la
société a opté pour l'importation de
l'électricité.
III.1- La production et l'importation de
l'énergie
La production de l'énergie électrique
est essentiellement de source thermique et réalisée à
partir de groupes électrogènes. Ces groupes
électrogènes sont installés un peu partout dans le pays et
produisent environ 65% de la production totale. A cette production thermique
s'ajoute une production hydroélectrique générée par
les centrales hydroélectriques de la Kompienga, de Bagré et de
Niofila-Tourni. L'électricité fournie par l'ensemble de ces
centrales hydroélectriques s'élève à environ 15% de
la production totale, ce qui vient rehausser le niveau de la production.
Toutefois, la disponibilité de l'électricité demeure
largement insuffisante compte tenu d'un certain nombre de facteurs tels que
:
· l'explosion démographique ;
· la quasi-inexistence des ressources naturelles
génératrices d'énergie ;
· l'insuffisance de moyens matériels,
techniques et financiers ;
· l'absence de technologie appropriée
pour la production de l'énergie photovoltaïque en quantité
et en qualité suffisante.
C'est ainsi que la SONABEL, à travers des
accords de partenariats signés avec certains pays voisins, va importer
l'électricité pour tenter de combler le déficit. En effet,
l'interconnexion avec la Côte d'Ivoire permet à la SONABEL de
renforcer sa
ISFP : Finances Comptabilité 7
SAWADOGO Daouda
mps soit peu le manque. Il faut également noter
nterconnexion avec le Ghana qui est en cours de
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
réalisation.
III.2- Le transport de l'énergie
L'électricité une fois produite, est
transportée vers les centres de distribution. Le transport de
l'énergie se fait à travers un puissant réseau de
transport électrique.Ce dernier comporte trois tronçons qui
couvrent presque tout le territoire national. Ils relient les centres de
production et d'importation aux centres de distribution par :
· les lignes Kompienga-Zano, Bagré-Zano
qui se fusionnent au poste de Tenkodogo ;
· la ligne Zano-Ouagadougou qui relie le poste
de Tenkodogo à celui de Ouagadougou ;
· la ligne Ouagadougou-Koudougou qui permet de
desservir la ville de Koudougou en électricité ;
· la ligne de l'importation de la Côte
d'Ivoire (Ferkéssédougou-Bobo-Dioulasso) qui permet d'acheminer
l'énergie du réseau ivoirien.
III.3- La distribution de l'énergie
électrique
La distribution consiste à la fourniture de
l'énergie aux entreprises, aux ménages et aux administrations.
Ainsi, la SONABEL a adopté une politique commerciale
matérialisée par des actions promotionnelles à l'endroit
de sa clientèle. Ces actions se traduisent par l'organisation de
semaines commerciales au cours desquelles d'importantes remises sont
accordées aux clients. Elle a également instauré la
permanence dans certains guichets de Ouagadougou et Bobo-Dioulasso pour
permettre aux clients de régler leurs factures à tout moment.
Concernant le réseau de distribution électrique, il a connu une
extension aussi bien en basse tension (B.T.) qu'en haute tension (H.T).
D'après les statistiques, il est passé de 6 877,97 km à 7
283,799 km en (B.T) et de 2 378,344 km à 2 632,869 km en (H.T) entre
2010 et 2011. Ce prolongement s'explique par le fait que la SONABEL
réalise en moyenne 20 000 branchements chaque année. A cela
s'ajoute les extensions du réseau et la réalisation des
éclairages publics et des feux tricolores.
Au terme de ce chapitre, nous avons acquis des
connaissances d'ensemble sur la SONABEL à travers son historique, son
organisation administrative et ses activités principales.
ISFP : Finances Comptabilité 8
SAWADOGO Daouda
DU SERVICE FINANCIER
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
RE ORGANISATIONNELLE
L'activité de la SONABEL implique d'importants
moyens financiers dont la gestion relève de la responsabilité du
service financier. Pour mener à bien ses missions et atteindre les
objectifs visés, le service financier s'est doté d'un
organigramme répondant à ses exigences.
I. LES MISSIONS DU SERVICE FINANCIER Les missions
dévolues au service financier sont :
> veiller à ce que les documents financiers
reflètent la situation patrimoniale de l'entreprise ;
> coordonner et contrôler les opérations
financières de la société ;
Ø assurer dans les meilleures conditions
économiques la gestion des ressources monétaires
nécessaires au financement des activités d'exploitation et
d'investissement ;
II. ORGANISATION HIERARCHIQUE ET FONCTIONNEMENT
L'organigramme du service financier est formé
de trois divisions à savoir : la division trésorerie, la division
engagement et la division contrôle financier. Ces trois divisions
travaillent en étroite collaboration dans l'optique de mener à
bien les missions qui leurs sont assignées et atteindre les objectifs
fixés par le service financier.
II.1- La division trésorerie
La division trésorerie est chargée de
gérer toutes les opérations de trésorerie de l'entreprise.
Elle assure la mission de suivi, de contrôle et d'analyse des
opérations de trésorerie de sorte à garantir l'usage le
plus économique des fonds de la société. Dans le but de
mieux accomplir sa tâche, la division trésorerie travaille avec la
section banque, centre de chèque postaux, effets et caisse et la section
suivi budgétaire de trésorerie.
ISFP : Finances Comptabilité 9
SAWADOGO Daouda
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Cette section est chargée d'assurer toutes les
opérations de règlement de la société. Pour ce
faire, elle utilise divers modes de règlement à savoir
:
- l'émission de chèque ;
- l'émission des ordres de virements
;
- le règlement par traites ;
- le règlement par espèce.
Ce faisant, toutes les opérations de
dépenses de la société sont traitées et
suivies
de bout en bout (port de références des
pièces, saisie, vérification et traitement des
pièces avant et après les
règlements...) par la section banque, ccp, effets et caisse.
·
· La section suivi budgétaire
de trésorerie
La section suivi budgétaire de trésorerie
est chargée du suivi du budget de trésorerie de la
société. Il s'agit pour la section :
'V de collecter les informations relatives à
l'établissement du budget ;
'V de collecter des informations relatives aux
réalisations ;
'V d'assurer le suivi des réalisations puis
dégager et analyser les écarts entre les prévisions et les
réalisations.
La section est également chargée de la
tenue du portefeuille des engagements dont elle en établit une balance
toutes les quinzaines de mois pour le besoin de la situation de
trésorerie.
II.2- La division engagement
La division engagement assure la gestion des
opérations administratives liées aux financements obtenus par la
SONABEL.
Il s'agit :
'V des emprunts contractés auprès des
banques et assimilés. Ces emprunts s'étalent
généralement sur le moyen ou le long terme.
'V des subventions et dons obtenus de l'Etat et
d'autres partenaires autres que les institutions
financières.
Il faut noter que la division engagement ne dispose
pas de section car les tâches qui lui sont dévolues n'en
nécessitent pas pour le moment.
ISFP : Finances Comptabilité 10
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
cier
Cette division est chargée dassurer le
contrôle des opérations financières traitées par la
société avec les banques. Pour mener à bien sa mission, la
division contrôle financier s'appuie sur la section rapprochement
bancaire et la section contrôle financier.
·
· La section rapprochement
bancaire
La section rapprochement bancaire est chargée
d'effectuer le rapprochement entre les écritures bancaires et celles des
livres de la société.
Elle effectue pour le besoin de la division les
opérations suivantes :
> gérer les relevés bancaires des
différents comptes de la SONABEL ;
> effectuer et gérer les états de
rapprochements bancaires ;
> justifier les écarts de rapprochement
;
> assurer les missions de recherche comptable
relatives aux opérations
bancaires auprès des banques et des unités
de la SONABEL.
·
· La section suivi
financier
Cette section est chargée de veiller à
la régularité des opérations de la caisse siège et
des autres caisses de la société. Cela se fait à travers
des activités de contrôle, de suivi et de traitement des
opérations de caisse que la section effectue. Cependant, il faut noter
que cette section n'est pas encore opérationnelle par manque de
personnel requis.
A la fin de ce chapitre, on se rend compte de
l'importance, pour une société de disposer d'un service financier
et surtout de mieux l'organiser afin de s'assurer une bonne gestion de ses
ressources financières.
ISFP : Finances Comptabilité 11
SAWADOGO Daouda
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DEUXIEME PARTIE : IMPORTANCE
DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE
ISFP : Finances Comptabilité 12
SAWADOGO Daouda
OCHEMENT BANCAIRE NOUEMENT DES SUSPENS
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
La SONABEL, dans le cadre de ses activités,
effectue quotidiennement des opérations de diverses natures impliquant
d'importants mouvements de fonds. Pour faciliter et sécuriser ses
transactions financières, elle a ouvert plusieurs types de comptes
auprès des différentes banques et assimilées de la
place.
Ces comptes sont entre autres :
> des comptes courants (comptes de retrait,
comptes de dépôt, comptes mixtes) pour les opérations
courantes de la société ;
> des comptes de dépôt à terme
(DAT) ou comptes bloqués pour les placements de fonds à moyen ou
long terme. Ces comptes peuvent générer à terme
d'importants intérêts pour la société ;
> des comptes spéciaux qui sont des comptes
ouverts temporairement pour financer des projets d'investissements.
Pour suivre efficacement les opérations
effectuées sur ses différents comptes, la SONABEL a
instauré en son sein le rapprochement bancaire.
I. LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Le rapprochement bancaire est une méthode
comptable utilisée pour vérifier la concordance
d'opérations comptabilisées entre deux structures à savoir
l'entreprise elle-même et la banque. Il permet de détecter et de
corriger les écarts de comptabilisation (irrégularités)
entre deux comptes réciproques. En effet, la SONABEL tient dans sa
comptabilité le compte « 521 banque » dans lequel elle
enregistre au jour le jour les opérations financières qu'elle
effectue avec la banque.
En contrepartie, la banque, à son niveau
enregistre ces mêmes opérations dans le compte entreprise ou
compte « SONABEL ».
ISFP : Finances Comptabilité 13
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
omptes réciproques.
Les comptes réciproques sont des comptes qui
enregistrent les mêmes opérations. Le compte « 521 banque
» tenu par la SONABEL enregistre les mêmes opérations que le
compte « SONABEL » tenu par la banque. Cependant, l'enregistrement
des opérations se fait en sens inverses pour témoigner de la
réciprocité des comptes.
I.1.1- Fonctionnement du compte « 521 banque
» tenu par la SONABEL Ce compte enregistre au débit les
entrées de fonds telles que :
· les versements d'espèces ;
· les remises de chèques pour encaissement
;
· les virements au profit de la SONABEL
;
· les intérêts des placements et
autres produits financiers ;
· les subventions obtenues par la
SONABEL.
Il inscrit au crédit les sorties de fonds
à savoir :
· les retraits d'espèces ;
· les virements ordonnés par la SONABEL
;
· les émissions de chèques en faveur
des tiers ;
· les domiciliations d'effets par la SONABEL
;
· les intérêts des emprunts et autres
frais bancaires.
I.1.2- Fonctionnement du compte « SONABEL »
tenu par la banque Ce compte à l'inverse est débité des
sorties de fonds telles que :
· les retraits d'espèces ;
· les virements ordonnés par la SONABEL
;
· les émissions de chèques en faveur
des tiers ;
· les domiciliations d'effets par la SONABEL
;
· les intérêts des emprunts et autres
frais bancaires.
ISFP : Finances Comptabilité 14
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
comme :
· les versements d'espèces ;
· les remises de chèques pour encaissement
;
· les virements au profit de la SONABEL
;
· les intérêts des placements et
autres produits financiers ;
· les subventions obtenues par la
SONABEL.
En fin de période, chaque structure fait un
arrêté de compte et détermine un solde. Ce solde peut
être débiteur ou créditeur selon que le total débit
est supérieur au total crédit ou non. Lorsque le compte «
521 banque » présente un solde débiteur cela traduit un
excédent et s'il affiche le solde contraire, il s'agit d'un
déficit. Par contre lorsque c'est le compte « SONABEL » qui
affiche un solde débiteur cela représente un déficit et le
solde opposé, correspond à un excédent.
I.2- Les documents comptables nécessaires au
rapprochement bancaire
La réalisation du rapprochement bancaire
nécessite la réunion de trois documents comptables auxquels on
joint les pièces comptables. Il s'agit de l'état de rapprochement
de la période précédente (rapprochement N-1), du
relevé bancaire et du grand livre.
I.2.1- Le rapprochement N-1
Le rapprochement N-1 est un tableau
récapitulatif établi lors du rapprochement
précédent pour résumer les différences de soldes
entre le compte « 521 banque » et le compte « SONABEL ». Il
s'agit des opérations qui n'ont pas fait l'objet de comptabilisation
réciproque entre la société et la banque au cours de la
période précédente.
Le rapprochement N-1 comporte deux parties à
savoir :
> le « haut du rapprochement N-1 » qui
regroupe les opérations passées par la banque et non
passées par la SONABEL. C'est opérations sont encore
appelées les écritures à passer par la SONABEL
;
> le « bas du rapprochement N-1 » qui est
réservé aux opérations comptabilisées par la
SOANBEL et non passées par la banque. Elles
sont également appelées les
écritures à passer par la banque.
ISFP : Finances Comptabilité 15
SAWADOGO Daouda
|
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
|
|
Le relevé bancaire est un extrait du compte
entreprise tenu par la banque. Il est établi par la banque et
adressé à ses clients pour vérification. Ce document
matérialise l'ensemble des opérations comptabilisées par
la banque au cours du mois sur le compte du client.
Le relevé bancaire comporte cinq colonnes
:
· une colonne « date » indiquant les
dates de comptabilisation des opérations ;
· une colonne « libellé »
indiquant la nature des
opérations comptabilisées ;
· une colonne « date de valeur » qui
indique la date à laquelle les opérations prennent effet à
la banque ;
· une colonne « débit » pour
les opérations débitrices ;
· une colonne « crédit » pour
les opérations créditrices. I.2.3- Le grand livre
Le grand livre est un document interne qui
récapitule toutes les opérations enregistrées par la
société. Il matérialise l'ensemble des opérations
passées sur chaque compte de la société. Donc, il s'agit
dans le cadre du rapprochement bancaire, d'éditer la partie
correspondant au compte « 521 banque » pour le besoin de
comparaison.
Le grand livre se présente comme suit
:
· une colonne « date » qui indique les
dates d'enregistrement des opérations ;
· une colonne « numéro d'article »
qui porte le numéro chronologique de la saisie des pièces
comptables ;
ISFP : Finances Comptabilité 16
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
llé » qui renseigne sur la nature des es
;
· une colonne « débit » pour les
valeurs débitrices ;
· une colonne « crédit » pour les
valeurs créditrices ;
<<
· une colonne de « total/roulant » qui
indique le solde après l'enregistrement de chaque
opération.
I.2.4- Les pièces comptables
Une pièce comptable est une preuve
matérielle d'une opération comptable. Elle comporte les
renseignements relatifs à l'opération en question. Les
pièces comptables sont classées de la plus ancienne à la
plus récente dans des répertoires appelés chronos. Chaque
chrono est numéroté et codifié par compte (exemple : F 08
SGB-B).
I.3- Le pointage des documents comptables
Le rapprochement bancaire passe par un pointage des
écritures matérialisées sur les documents comptables. Cela
permet de mettre en évidence les écritures qui ne concordent pas
entre le compte « 521 banque » et le compte « SONABEL ». Au
terme du pointage, un état de rapprochement est établi pour
résumer les écritures qui n'ont pas eu de correspondance. Il faut
noter que le pointage se faire soit manuellement soit à l'ordinateur
selon l'importance des opérations.
I.3.1- La Procédure de pointage des documents
comptables
Le pointage consiste à comparer les documents
comptables deux à deux, de sorte à éliminer les
écritures bilatéralement enregistrées entre l'entreprise
et la banque. Il permet d'isoler les opérations qui n'ont pas fait
l'objet de comptabilisation réciproque. La comparaison se fait en trois
phases.
ISFP : Finances Comptabilité 17
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
siste à comparer le rapprochement N-1 au
relevé
echercher les écritures en suspens sur le bas
du rapprochement N-1dans le relevé bancaire. L'objectif est de
vérifier si la banque a régularisé ou non des
écritures de la période N-1 sur le relevé de la
période N. Dans le cas effectif, ces écritures seront
supprimées des deux documents.
· Dans la seconde phase, le rapprochement N-1
est confronté au grand livre. A ce niveau, il convient de recenser les
écritures restées en suspens sur le haut du rapprochement N-1
dans le grand livre. On cherche à vérifier si l'entreprise
à son tour, a régularisé des opérations
antérieures sur le grand livre. Les écritures retrouvées
à la fois sur le haut du rapprochement N-1 et le grand livre seront
éliminées.
<
· La dernière phase lie le relevé
bancaire au grand livre. Elle consiste à rechercher et à
éliminer les écritures bilatéralement passées sur
le grand livre et le relevé bancaire au cours de la période
N.
I.3.2- La réalisation de l'état de
rapprochement bancaire de la période N
Au terme du pointage, les écritures qui n'ont
pas eu de correspondances demeureront sur les documents comptables. Ces
écritures constituent les suspens de la période N et seront
reportés sur l'état de rapprochement N.
Le report se fait comme suit :
- D'abord on copie l'état de rapprochement N-1
après le pointage sur une nouvelle feuille de calcul puis on change les
dates.
- Ensuite on reporte les soldes finaux du grand livre
et du relevé respectivement sur le haut et le bas du
rapprochement.
- Enfin on reporte les écritures restées
sur le relevé dans le « haut du rapprochement N » et celles
figurant sur le grand livre dans le « bas du rapprochement N
»
ISFP : Finances Comptabilité 18
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
F DE L'ELABORATION D'UN ETAT DE RAPPROCHEMENT
BANCAIRE
Le cas pratique suivant illustre la procédure
de pointage des documents comptables. Il est établi sur la base de
données inspirées d'un état de rapprochement bancaire du
compte (F08 SGB-B) de la SONABEL.
Haut du Rapprochement de septembre 2012
|
F54 : 521127
|
|
SOLDES
|
DEBITEUR
|
CREDITEUR
|
|
SOLDE SONABEL
|
64 513 800
|
|
|
SOLDE BANQUE
|
|
58 418 400
|
|
DATES
|
ART
|
LIBELLES
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
|
SOLDE SONABEL AU 30/09/2012
|
64 513 800
|
|
|
|
ECRITURES A PASSER/SONABEL
|
|
|
|
25/08/2012
|
|
Prélèvement au profit de
SONABEL
|
764 704 x
|
|
|
27/08/2012
|
|
Retour chèques impayés du 22/08
|
|
25 348 700
|
|
18/09/2012
|
|
Frais sur effet n° 442
|
|
25 509
|
|
22/09/2012
|
|
Ordre de virement n° 0032
|
|
15 803 435a
|
|
24/09/2012
|
|
Prélèvement en faveur de
SONABEL
|
501 743
|
|
|
25/09/2012
|
|
Intérêts débiteurs du
30/08
|
|
2 990 380b
|
|
27/09/2012
|
|
Commission d'encaissement
|
|
5 900c
|
|
28/09/2012
|
|
Virement compte à compte
|
|
3 135 111d
|
|
30/09/2012
|
|
Virement du client Koukou
|
60 804e
|
|
|
30/09/2012
|
|
Règlement de caution
|
|
10 407 810f
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE DEBITEUR
|
|
8 124 206
|
|
|
SOUS -TOTAL SONABEL
|
65 841 051
|
57 716 845
|
ISFP : Finances Comptabilité 19
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
Bas du rapprochement de septembre 2012
DEBITEUR
CREDITEUR
SOLDES
64 513 800
58 418 500
F54 : 521127
SOLDE SONABEL
SOLDE BANQUE
DATES
|
ART
|
LIBELLES
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
|
SOLDE BANQUE AU 30/09/2012
|
|
58 418 500
|
|
|
ECRITURES A PASSER/BANQUE
|
|
|
|
14/09/2012
|
|
Remise chèques du 11/09
|
|
416 510g
|
|
15/09/2012
|
|
Chèque n° 0012 à Diacfa
|
37717 408h
|
|
|
20/09/2012
|
|
Remise chèques du 18/09
|
|
108 255i
|
|
25/09/2012
|
|
Remise chèques du 23/09
|
|
75 900
|
|
27/09/2012
|
|
Chèque n°00302 à
dodiss.com
|
12 576 886j
|
|
|
27/09/2012
|
|
Remise chèque n°00304
|
|
32 355
|
|
30/09/2012
|
|
Chèque n°00808 à coco
|
633 020
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE CREDITEUR
|
8 124 206
|
|
|
|
SOUS-TOTAL BANQUE
|
50 927 314
|
59 051 520
|
|
|
TOTAL GENERAL
|
116 768 365
|
116 768 365
|
ISFP : Finances Comptabilité 20
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
Extrait du compte « 521 banque » tenu par
l'entreprise (Grand Livre)
|
DATES
|
ART
|
LIBELLES
|
DEBIT
|
CREDIT
|
SOLDE
|
|
|
SOLDE AU 31/10/2012
|
64 513 800
|
|
64 513 800
|
|
01/10/2012
|
|
Prélèvement au profit SONABEL
|
764 704x
|
|
65 278 504
|
|
01/10/2012
|
|
Ordre de virement n° 0032
|
|
15803 435a
|
49 475 069
|
|
03/10/2012
|
|
Commission d'encaissement
|
|
5 900c
|
49 469 169
|
|
04/10/2012
|
|
Virement compte à compte
|
|
3 135 111d
|
46 334 058
|
|
06/10/2012
|
|
Intérêts débiteurs du
30/08
|
|
2 990 380b
|
43 343 678
|
|
08/10/2012
|
|
Virement du client koukou
|
60 804e
|
|
43 404 482
|
|
09/10/2012
|
|
Règlement de caution
|
|
10407 810f
|
32 996 672
|
|
12/10/2012
|
|
Remise de chèque n° 0048
|
250 000k
|
|
33 246 672
|
|
15/10/2012
|
|
Remise divers chèques du 07/10
|
13 878 625
|
|
47 125 297
|
|
19/10/2012
|
|
Remise chèque n° 00331
|
1 535 811n
|
|
48 661 108
|
|
25/10/2012
|
|
Remise divers chèques du 15/10
|
3 400 222p
|
|
52 061 330
|
|
27/10/2012
|
|
Chèque n°202 au f/ssr ISA
|
|
100 125
|
51 961 205
|
|
28/10/2012
|
|
Remise divers chèques du 20/10
|
3 966 103q
|
|
55 927308
|
|
28/10/2012
|
|
Remise chèque n° 00530
|
57 800
|
|
55 985108
|
|
29/10/2012
|
|
Règlement de salaires
|
|
2 300 515r
|
53 684 593
|
|
31/10/2012
|
|
Remise chèque n°00332
|
144 488
|
|
53 829 081
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE DEBITEUR
|
|
53 829 081
|
53 829 081
|
|
|
SOUS -TOTAL SONABEL
|
88 572 357
|
34 743 276
|
|
ISFP : Finances Comptabilité 21
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
Extrait du compte « SONABEL » tenu par la
banque (Relevé)
|
DATES
|
LIBELLES
|
Valeurs
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
SOLDE AU 31/10/2012
|
|
|
58 418 500
|
|
01/10/2012
|
Remise Chèques du 11/09
|
01 /10
|
|
416 510g
|
|
02/10/2012
|
Chèque n° 00012 à Diacfa
|
01/10
|
37 717 408h
|
|
|
05/10/2012
|
Remise chèques du 18/09
|
06/10
|
|
108 255i
|
|
10/10/2012
|
Chèque n° 00302 à
dodiss.com
|
08/10
|
12 576 886j
|
|
|
14/10/2012
|
Remise chèque n° 0048
|
15/10
|
|
250 000k
|
|
21/10/2012
|
Remise chèque n° 00331
|
22/10
|
|
1 535 811n
|
|
25/10/2012
|
Ordre de virement n° 0053
|
24/10
|
375 000
|
|
|
27/10/2012
|
Remise Divers chèques du 15/10
|
28/10
|
|
3 400 222p
|
|
27/10/2012
|
Virement du client DSK
|
28/10
|
|
1 100 707
|
|
28/10/2012
|
Virement reçu d'un client
|
29/10
|
|
17 004 630
|
|
28/10/2012
|
Virement de soul-industrie
|
29/10
|
|
4 800 113
|
|
30/10/2012
|
Remise divers chèques du 20/10
|
30/10
|
|
3 966 103q
|
|
31/10/2012
|
Règlement de salaires
|
30/10
|
2 300 515r
|
|
|
31/10/2012
|
Encaissement de coupons
|
31/10
|
|
6 460 812
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE CREDITEUR
|
|
44 491 854
|
|
|
SOUS-TOTAL BANQUE
|
|
52 969 809
|
97 461 663
|
ISFP : Finances Comptabilité 22
SAWADOGO Daouda
comptables
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
> On constate sur le bas du rapprochement de septembre
2012 que les
suspens correspondant aux lettres h, j, g et i ont
été passés par la banque sur le relevé d'octobre
2012. Ces écritures ayant trouvé de correspondances, seront
éliminées à la fois du bas du rapprochement et du
relevé bancaire.
Ø Sur le haut du rapprochement de septembre 2012,
les suspens représentés
par les lettres de rencontres x, e, a, b, c, d et f
apparaissent sur le grand livre. Ce qui veut dire que ces opérations ont
été régularisées par l'entreprise en octobre. Par
conséquent, elles seront supprimées des deux
documents.
> On remarque également que les
écritures indiquées par les lettres k, n, p,
q et r apparaissent à la fois sur le grand
livre et le relevé. Il s'agit des opérations
bilatéralement comptabilisées entre l'entreprise et la banque au
cours du mois d'octobre. Elles feront également l'objet de
suppression.
Au terme du pointage, on remarque la présence
d'un certain nombre d'écritures sur les documents comptables. Il s'agit
des écritures qui n'ont pas fait l'objet de comptabilisation
réciproque entre l'entreprise et la banque au cours du mois d'octobre.
Ces opérations seront reportées sur l'état de
rapprochement du mois d'octobre en vue de leur dénouement
ultérieur.
ISFP : Finances Comptabilité 23
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
Etat de rapprochement du mois d'octobre 2012 de F
54
Haut du rapprochement d'octobre 2012
|
F54 :
|
521127
|
|
|
SOLDES
SOLDE SONABEL SOLDE BANQUE
|
|
|
DEBITEUR
|
CREDITEUR
|
|
53 829 081
|
|
|
44 491 854
|
|
DATES
|
ART
|
LIBELLES
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
|
SOLDE SONABEL AU 31/10/2012
|
53
|
829
|
081
|
|
|
|
|
|
ECRITURES A PASSER/SONABEL
|
|
|
|
|
|
|
|
27/08/2012
|
|
Retour de chèques impayés du
22/08
|
|
|
|
25
|
348
|
700
|
|
18/09/2012
|
|
Frais sur effets n° 442
|
|
|
|
|
25
|
509
|
|
24/09/2012
|
|
Prélèvement en faveur de
SONABEL
|
|
501
|
743
|
|
|
|
|
25/10/2012
|
|
Ordre de virement n° 0053
|
|
|
|
|
375
|
000
|
|
27/10/2012
|
|
Virement du client DSK
|
1
|
100
|
707
|
|
|
|
|
28/10/2012
|
|
Virement reçu d'un client
|
17
|
004
|
630
|
|
|
|
|
28/10/2012
|
|
Virement de soul-industrie
|
4
|
800
|
113
|
|
|
|
|
31/10/2012
|
|
Encaissement de coupons
|
6
|
460
|
812
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE DEBITEUR
|
|
|
|
57
|
947
|
877
|
|
|
SOUS-TOTAL SONABEL
|
83
|
697
|
086
|
25
|
749
|
209
|
ISFP : Finances Comptabilité 24
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
ISFP : Finances Comptabilité 25
SAWADOGO Daouda
Bas du rapprochement d'octobre 2012
53 829 081
DEBITEUR
CREDITEUR
44 491 854
SOLDES
F54 : 521127
SOLDE SONABEL
SOLDE BANQUE
DATES
|
ART
|
LIBELLES
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
|
SOLDE SONABEL AU 31/10/2012
|
|
|
|
44
|
491 854
|
|
|
ECRITURES A PASSER/BANQUE
|
|
|
|
|
|
|
25/09/2012
|
|
Remise chèques du 23/09
|
|
|
|
|
75 900
|
|
27/09/2012
|
|
Remise chèque n°00304
|
|
|
|
|
32 355
|
|
30/09/2012
|
|
Chèque 00808 à coco
|
|
633
|
020
|
|
|
|
15/10/2012
|
|
Remise divers chèques du 07/10
|
|
|
|
13
|
878 625
|
|
27/10/2012
|
|
Chèque n° 202 au f/ssr ISA
|
|
100
|
125
|
|
|
|
28/10/2012
|
|
Remise chèque n° 00530
|
|
|
|
|
57 800
|
|
31/10/2012
|
|
Remise chèque n° 00332
|
|
|
|
|
144 488
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE CREDITEUR
|
57
|
947
|
877
|
|
|
|
|
SOUS-TOTAL BANQUE
|
|
733
|
145
|
58
|
681 022
|
|
|
TOTAL GENERAL
|
84
|
430
|
231
|
84
|
430 231
|
|
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
|
ES SUSPENS
|
Les suspens bancaires sont les opérations qui
n'ont pas eu de correspondances lors du pointage. C'est-à-dire toutes
les écritures résumées sur l'état de rapprochement.
Elles proviennent de part et d'autre des deux entreprises et doivent être
dénoués afin de mettre à jour les opérations
bancaires entre le compte « 521 banque » et le compte « SONABEL
».
III.1- Les causes des suspens
Les causes des suspens sont d'ordre interne et externe.
III.1.1- Les causes internes
Dans l'entreprise les suspens concernent
essentiellement les oublis de pièces comptables, les erreurs
d'imputation et les erreurs de saisie.
·
· Les oublis de pièces
comptables : la SONABEL traite quotidiennement de nombreuses pièces
comptables ce qui entraine quelquefois des omissions de pièces notamment
les cas de rejet de chèque par la banque.
·
· Les erreurs d'imputation : il
s'agit d'une mauvaise appréciation du libellé ou du montant. En
effet, lorsque le libellé n'est pas assez explicite, l'opération
peut être mal comprise. Ce qui peut entrainer des erreurs dans le port
des références (date, numéro de compte, montant...) des
pièces comptables sur les fiches de saisie.
·
· Les erreurs de saisie : à
ce niveau, il s'agit des opérations doublement saisies, des
opérations débitrices saisies au crédit et inversement et
le report du mauvais montant ou l'interversion des chiffres du
montant.
III.1.2- Les causes externes
A la banque, les suspens se rapportent aux oublis de
pièces, à la non transmission des pièces, aux confusions
de pièces et aux erreurs de saisie également.
·
· Les oublis de pièces
comptables : la banque également peut omettre de comptabiliser des
pièces qu'elle a reçues de la SONABEL. Il s'agit essentiellement
des chèques et des ordres de virements qu'elle omet de
comptabiliser.
ISFP : Finances Comptabilité 26
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
de pièces : il s'agit essentiellement des avis
déjà saisies par la banque ne sont pas toujours transmises
à temps la société pour comptabilisation.
·
· Les confusions de pièces :
il peut arriver que la banque comptabilise à tort des pièces de
la SONABEL dans le compte d'une autre entité et inversement. Par exemple
une pièce de la SONABEL peut être comptabilisée sur un
compte de la SONABHY.
·
· Les erreurs de saisie : on
constate parfois sur le relevé des montants mentionnés avec des
chiffres en moins ou des chiffres intervertis. Il y a aussi
l'abréviation des libellés qui complique quelquefois la
compréhension de certaines opérations.
III.2- L'analyse des suspens
Il s'agit d'examiner les suspens pour comprendre leurs
causes exactes afin de les dénouer. L'analyse se fait suspens par
suspens et chaque élément du suspens est
examiné.
· La date de saisie du suspens : elle
représente la date de comptabilisation de l'opération et permet
de se situer sur la date exacte de saisie du suspens.
· Le libellé du suspens : il renseigne
sur la nature de l'opération et permet de savoir si c'est une
opération de dépense ou une opération de
recette.
· Le montant du suspens : il peut être
parlant de lui-même ou attirer l'attention des agents lorsque
l'opération est susceptible d'être initier par la
société.
· Le journal auxiliaire (J.A) : il permet de
retrouver la pièce comptable correspondante.
ISFP : Finances Comptabilité 27
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
ficatifs
Au terme de l'analyse, des informations sont
collectées sur chaque suspens. Ces informations permettront aux agents
chargés du rapprochement de comprendre chaque suspens et surtout de
mieux orienter leurs investigations. Pour mener à bien leurs recherches,
ils travaillent en étroite collaboration avec les toutes les
unités de la SONABEL et avec les banques à
l'extérieur.
·
· En interne les pièces
suivent un circuit de traitement depuis leurs entrées jusqu'à
leur classification dans les chronos. Il s'agit pour les agents de remonter le
circuit de traitement jusqu'à retrouver les pièces
correspondantes et les faire comptabiliser. En fait, chaque section
possède un registre de transmission où elle est tenue de
mentionner au jour le jour toutes les pièces qu'elle a traitées.
Les recherches se font donc dans chaque section où la pièce a pu
transiter. Les agents attirent également l'attention de chaque section
afin qu'elles corrigent les erreurs leurs concernant.
·
· En externe, avec les
renseignements collectés, les agents de la section rapprochement
établissent des documents de réclamation et se rendent dans les
banques concernées par les suspens. Les banques fournissent les
justificatifs correspondants après vérification et
procèdent également à la correction des erreurs à
leur niveau.
·
· Les recherches peuvent aussi
conduire chez le client lorsque le suspens le concerne. En effet, certains
clients de la SONABEL se rendent directement en banque pour régler leurs
factures et ne remettent pas le justificatif à la SONABEL. Ce qui
amène les agents à se rendre chez ce dernier pour solliciter le
justificatif.
III.4- La correction des suspens
Au terme des recherches, les justificatifs remis de
part et d'autre des deux entreprises seront vérifiés et
comptabilisés puis les erreurs seront également corrigées.
Ce faisant, tous les suspens concernés auront leurs correspondants et on
procède à un pointage pour les éliminer.
ISFP : Finances Comptabilité 28
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
spens non dénoués en fin
d'année
Les suspens qui n'ont pas été
dénoués en fin d'année feront l'objet de retraitement. Le
retraitement concerne les suspens du haut du rapprochement qui sont les
opérations non passées par la SONABEL. Cette étape
consiste à réaliser des opérations diverses (OD) pour
comptabiliser ces écritures dans des comptes d'attentes ou sous comptes
clients et fournisseurs. L'objectif est de prendre en compte toutes les
opérations financières de la période dans les états
financiers.
Les opérations diverses en fin d'année sont
les suivantes :
|
Numéro comptes
|
Libellées, dates,
|
intitulés
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
31/12/N
|
|
521000
409000
|
419000
521000
|
Banque
|
Clients
|
X
Y
|
X
Y
|
|
|
31/12/N
|
|
Fournisseurs
(suivant rapprochement
|
au 31/12/N)
|
|
Banque
|
ISFP : Finances Comptabilité 29
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
En début dannée N+1, les opérations
diverses seront contre-passées et les suspens ramenés dans les
états de rapprochement respectifs pour être
dénoués.
Les écritures de contre-passations sont les
suivantes :
|
Numéro comptes
|
Libellées,
|
dates, intitulés
|
|
Débit
|
Crédit
|
|
01/01/N+1
|
|
419000
521000
|
521000
409000
|
Clients
|
Banque
|
Y
|
X
Y
|
|
|
01/01/N+1
|
|
Banque
(contre-passation
|
au 01/01/N+1)
|
|
Fournisseurs
|
Au terme de ce chapitre, on pourrait dire que c'est le
travail de dénouement qui donne tout son sens au rapprochement bancaire.
En effet, cette tâche permet d'élucider les écritures
ressorties sur l'état de rapprochement et surtout d'assainir les comptes
de la société.
ISFP : Finances Comptabilité 30
SAWADOGO Daouda
|
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
|
DES SUSPENS SUR LES ETATS RS ET LA TRESORERIE
|
Les suspens affectent négativement les
états financiers et la trésorerie. Ils ne permettent pas
d'établir avec précision l'état réel de la
trésorerie et décrédibilisent les états financiers.
Les commissaires aux comptes chargés de la certification des comptes
peuvent émettre des réserves sur la sincérité des
comptes du fait des suspens. Ce qui écornerait l'image de
l'entreprise.
I. IMPACTS DES SUSPENS SUR LES ETATS FINANCIERS
Les états financiers sont des documents
établis en fin d'exercice comptable pour apprécier les
capacités économiques et financières de l'entreprise en
vue de prendre des décisions. Cependant, la pertinence de ces documents
pourrait être remise en cause par les suspens bancaires. En effet, les
suspens sont des éléments qui concernent certains postes des
états financiers et lorsqu'ils ne sont pas dénoués, ils
entachent ces documents dans leur ensemble. L'effet des suspens sur les
états financiers se ressent à plusieurs niveaux.
Ils peuvent conduire à :
·
· Un bilan erroné en ce sens
que certains de ses comptes seront
surestimés ou sous-estimés lorsque de
nombreux suspens ne sont pas dénoués au moment de son
élaboration. Il s'agit des comptes clients et fournisseurs qui seront
majorés fictivement ou minorés à tort lorsque les suspens
qui les concernent sont importants sur les états de rapprochement. Ces
comptes n'indiqueront pas leurs valeurs réelles ce qui se
répercutera sur tout le bilan car il ne reflètera pas l'image
réelle de l'entreprise.
·
· Un résultat annuel
erroné lorsque des éléments entrant dans sa
formation n'ont pas été
comptabilisés dans le compte de résultat. En effet, lorsque des
produits financiers (intérêts des placements) ne sont pas
comptabilisés, le résultat sera sous-évalué, ce qui
constitue un manque à gagner pour l'entreprise. En revanche lorsque
c'est les charges financières (intérêts des emprunts) qui
n'ont pas été déduites, le résultat sera
gonflé fictivement. Ce résultat exagéré ne traduira
pas le niveau réel de l'activité.
ISFP : Finances Comptabilité 31
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
erformances tels que les soldes significatifs de nciers
et les ratios de rentabilité seront également
discrédités. Ces éléments étant
déterminés à partir d'états financiers
erronés, ils ne pourront pas servir de bases de données fiables
à l'évaluation des performances de l'entreprise et à la
prise de décisions efficaces. Ce faisant, toute planification faite sur
la base de ces données sera inopportune.
II. IMPACTS DES SUSPENS SUR LA TRESORERIE
La trésorerie regroupe l'ensemble des comptes
liquides de la société. Il s'agit du compte banque, du compte
caisse et du compte courant postal. Ces comptes constituent l'ensemble des
fonds immédiatement disponibles. La trésorerie permet à
l'entreprise de faire l'état des créances encaissées et
non encaissées ainsi que le détail des dettes
réglées et non réglées. En outre, elle permet
à l'entreprise de savoir à tout moment si elle a assez de
liquidité pour faire face à ses dépenses en cours.
Toutefois, ces indications fournies par la trésorerie peuvent être
faussées du fait des suspens. En effet, lorsque les suspens ne sont pas
dénoués, ils gonflent ou creusent de façon
irrégulière et exagérée les comptes de
trésorerie, la rendant confuse. Les suspens empêchent ainsi
d'évaluer avec précision la valeur réelle de la
trésorerie. Ce qui compromet les prévisions de recouvrement et de
dépenses. Il faut noter également que les ratios de
liquidité (générale, réduite, immédiate)
calculés à partir des données de la trésorerie s'en
trouveront faussés. Ils ne seront donc pas pertinents pour
l'appréciation des performances de la trésorerie.
Observations et Suggestions
Les observations permettent à l'entreprise
d'identifier ses atouts qu'elle doit renforcer tout en tenant compte de ses
faiblesses afin de mieux s'orienter dans la recherche de la
perfection.
Les suggestions sont des propositions de solutions que
nous formulons à l'endroit de la société.
ISFP : Finances Comptabilité 32
SAWADOGO Daouda
|
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
|
|
Nous avons reparti nos observations en atouts et en
faiblesses.
III.1.1- Les atouts
> Les réunions de travail organisées
dans l'optique de faire le point sur l'exécution des tâches par
rapport aux objectifs visés, garantissent une meilleure exécution
des tâches et renforcent les liens entre dirigeants et
agents.
> Une procédure remarquable de suivi des
opérations bancaires qui permet à la société
d'assainir sa trésorerie et de présenter des états
financiers fiables.
> Le recyclage des agents à travers des
stages de perfectionnement assure la formation continue du personnel et
accroît les compétences de la société.
> La présence d'un climat social très
favorable au travail qui se remarque à travers la bonne relation
communicationnelle, favorise l'intégration du personnel dans
l'entreprise.
> La motivation du personnel à travers les
décorations des agents les plus méritants et les remises de
lettres de félicitation, invite les travailleurs à plus
d'abnégation au travail.
III.1.2- Les faiblesses
> Le volume de travail est considérable par
rapport à l'effectif affecté à la section rapprochement
bancaire. Tous les comptes sont rapprochés à ce niveau et
l'apurement des suspens en particulier est délicat et demande beaucoup
de temps. Ce qui rend la tâche lourde pour la section.
> Il y a également le problème de
libellé. En effet, lorsque le libellé n'est pas assez explicite,
la compréhension du suspens devient plus compliquée
car
la nature de l'opération ne pourra pas être
déterminée avec précision.
ISFP : Finances Comptabilité 33
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
ement des suspens, les agents rencontrent des
difficultés dans les banques. En effet, les banques ne sont pas toujours
disponibles pour permettre une compréhension rapide des suspens. Ce qui
fait trainer le travail de dénouement.
> La centralisation du rapprochement bancaire ne
permet pas la prise en charge rapide des suspens originaires des centres
secondaires.
III.2- Les Suggestions
Au vu des faiblesses soulignées, nous formulons
à l'endroit de la société les suggestions suivantes
:
> Nous suggérons à la
société de faire des recrutements pour renforcer l'effectif de la
section rapprochement afin d'alléger et fluidifier le
travail.
> Nous proposons également la division de la
section rapprochement bancaire en deux sections à savoir :
- Une section état de rapprochement
chargée du pointage et de l'élaboration des états de
rapprochement ;
- Une section apurement des suspens qui s'occupera du
dénouement des suspens ;
Cela stimulerait le travail de rapprochement de sorte
à tendre vers zéro suspens.
> Pour ce qui est des suspens en provenance des
directions régionales, nous proposons la décentralisation du
rapprochement bancaire pour permettre la prise en charge des suspens sur place
et en temps opportun.
> Concernant les difficultés dans les
banques, la SONABEL en tant que personne morale pourrait demander plus de
coopération de la part des banques afin de faciliter le travail des
agents.
ISFP : Finances Comptabilité 34
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
ISFP : Finances Comptabilité 35
SAWADOGO Daouda
us nous rendons compte de l'importance du ses aspects
positifs tels que l'assainissement de la trésorerie et
l'épurement des états financiers. Le rapprochement bancaire
garantit une comptabilité saine et fiable, ce qui est un gage de
confiance au vue des partenaires d'affaires. Nous avons également
élaboré des observations regroupées en atouts et des
faiblesses. De ces faiblesses dégagées, nous avons
suggéré des solutions que nous croyons, si elles sont
adoptées, contribuerons pleinement à accroitre la performance
dans l'assainissement de la trésorerie et des états
financiers.
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
CONCLUSION GENERALE
La Société Nationale
d'Electricité du Burkina participe activement au développement
socio-économique du pays à travers la desserte de
l'énergie électrique aux entreprises, aux ménages, et
à bien d'autres agents économiques.
Notre stage de formation professionnelle au sein de
cette société nous a été d'un intérêt
inestimable. Il nous a permis de confronter et de renforcer nos connaissances
théoriques à la pratique en matière de comptabilité
et de gestion. Cela s'est fait à travers un climat social très
favorable et une coopération interpersonnelle remarquable, qui a
facilité notre intégration dans de la structure. Tout au long de
cette formation nous nous sommes forgés une aptitude
socioprofessionnelle et acquis les valeurs d'une bonne collaboration au
travail.
Après deux mois passés au service
financier, nous nous sommes intéressés au rapprochement bancaire
d'où notre thème « Le rapprochement bancaire dans une
société d'Etat : cas la SONABEL ». L'étude de ce
thème nous a permis de comprendre l'importance du rapprochement bancaire
pour une société en général et pour la SONABEL en
particulier. Il permet effectivement le suivi rapproché des
opérations bancaires, ce qui permet à l'entreprise d'assainir sa
trésorerie et de présenter des états financiers plus
proches de la réalité. En outre nous avons compris la
différence entre la théorie et la pratique en matière de
comptabilité et de gestion.
Par ailleurs, nous avons identifié des atouts
et quelques faiblesses auxquelles nous avons proposé des solutions. Nous
osons croire que l'entreprise tiendra compte de nos observations et suggestions
dans la mesure du possible afin de toujours tendre vers la
perfection.
Au vue de l'important rôle joué par le
rapprochement bancaire dans la comptabilité de l'entreprise, on pourrait
se poser la question de savoir quelle serait la situation des états
financiers et de la trésorerie si le rapprochement bancaire
n'était pas intégré ?
ISFP : Finances Comptabilité 36
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
BIBLIOGRAPHIE
BICABA Wilfried : Importance du rapprochement bancaire
et l'impact des suspens sur les états financiers : cas de la SONABEL.
Rapport de stage de fin de cycle DUT : 2012 IBAM
Madame GUIMBOU Bouguessa : Importance de l'état
de rapprochement bancaire dans une entreprise industrielle et commerciale : cas
de la SONABEL. Rapport de stage de fin de cycle DUT : 2009 ISIG
Site web SONABEL:
www.sonabel.bf
ISFP : Finances Comptabilité 37
SAWADOGO Daouda
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ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
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ANNEXES
ISFP : Finances Comptabilité 38
SAWADOGO Daouda
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une société d'Etat : cas de la
SONABEL
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ANNEXE 1 : LE RELEVE BANCAIRE
Valeur
DATES
CREDIT
DEBIT
LIBELLES
01/N/N
SOLDE AU 30/N/N
0
SOLDE CREDITEUR
0
0
SOUS TOTAL SONABEL
BOA : compte n° 000000231412/SB.
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
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une société d'Etat : cas de la
SONABEL
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|
ANNEXES 2 : LEGRANDLIVRE
ART
DATES
DEBIT
CREDIT
SOLDE
LIBELLES
01/N/N
SOLDE AU 30/N/N
0
0
SOLDE DEBITEUR
0
0
SOUS TOTAL SONABEL
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
une société d'Etat : cas de la
SONABEL
ANNEXE 3 : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
SONABEL BANQUE : 000130204-15
DFC/DCF
SERVICE FINANCIER
RAPPROCHEMENT AU 31/N/N
|
F : 00
|
|
|
SOLDES
SOLDE SONABEL SOLDE BANQUE
|
DEBITEUR
|
CREDITEUR
|
|
0
|
|
|
0
|
|
DATES
|
ART
|
LIBELLES
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
N/N/N
|
|
SOLDE SONABEL AU 30/N/N
|
|
|
|
|
ECRITURES A PASSER/ENTREPRISE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE DEBITEUR
|
|
0
|
|
|
SOUS TOTAL SONABEL
|
0
|
0
|
|
DATES
|
|
LIBELLES
|
DEBIT
|
CREDIT
|
|
N/N/N
|
|
SOLDE BANQUE AU 30/N/N
|
|
|
|
|
ECRITURES A PASSER/BANQUE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SOLDE CEDITEUR
|
0
|
|
|
|
SOUS TOTAL SONABEL
|
0
|
0
|
|
|
|
0
|
|
|
|
TOTAL GENERAL
|
0
|
0
|
Date Visa
L'AGENT COMPTABLE
LE CHEF DE SECTION RAPPROCHEMENT
LE CHEF DE DIVISION CONTROLE FINANCIER LE CHEF DE SERVICE
FINANCIER
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
une société d'Etat : cas de la
SONABEL
AMME DETAILLE DE LA DIRECTION E ET COMPTABLE
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
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une société d'Etat : cas de la
SONABEL
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MATIERES
|
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|
Sommaire..........................................................................................
I
Dédicace II
Remerciements...............................................................................
III
Sigles et
Abréviations............................................................................
IV
Avant-propos......................................................................................
V
IntroductionGénérale............................................................................
1
PREMIERE PARTIE : GENERALITES SUR LA SONABEL
2
CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE LA SONABEL................
3
I- Historique
......................................................................................3
II- Organisation administrative et
fonctionnement........................................ 5
II.1- Le Conseil d'Administration 5
II.2- La Direction Générale 5
II.3-Les Directions Centrales 5 II.3.1- La Direction des Etudes, de la
Planification et de l'Equipement (DEPE) 6 II.3.2- La Direction de la
Production et du Transport (DPT)................................. 6 II.3.3-La
Direction de la Distribution
(DD)..................................................... 6 II.3.4- La
Direction des Centres Extérieurs
(DCE)............................................ 6 II.3.5- La Direction des
Ressources Humaines (DRH)...................................... 6
II.3.6- La Direction Financière et Comptable
(DFC) 6
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
une société d'Etat : cas de la
SONABEL
............................................................
7 III.1- La production et l'importation de
l'énergie............................................ 7 III.2- Le
transport de
l'énergie..................................................................
8 III.3- La distribution de
l'énergie...............................................................
8 CHAPITRE II : STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DU SERVICEFINANCIER 9
I Les missions du service
financier.........................................................
9
II Organisation hiérarchique et
fonctionnement............................................ 9
II.1- La division
trésorerie........................................................................
9
II.2- La division
engagement....................................................................
10 II.2- La division contrôle
financier............................................................. 11
DEUXIEME PARTIE : IMPORTANCE DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE.......... 12
CHAPITRE I : LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET LE DENOUEMENT
DESSUSPENS.....................................................................................
13
I - Le rapprochement
bancaire..................................................................
13
I.1- Le Fonctionnement des comptes
réciproques............................................ 14 I.1.1-
Fonctionnement du compte « 521 banque » tenu par la
SONABEL............... 14 I.1.2- Fonctionnement du compte « SONABEL »
tenu par la banque.................... 14
I.2- Les Documents Comptables nécessaires au
rapprochement bancaire................. 15
|
I.2.1- Le Rapprochement
N-1..................................................................
15
|
|
|
I.2.2- Le relevé bancaire
16
|
|
|
I.2.3- Le grand
livre..............................................................................
16
|
|
|
I.2.4- Les pièces comptables
17
|
|
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
une société d'Etat : cas de la
SONABEL
tables...................................................
17
I.3.1- La Procédure de pointage des documents
comptables................................. 17 I.3.2- La réalisation de
l'état de rapprochement bancaire de la période N.................
18 I.4- Exemple illustratif de l'élaboration d'un état de
rapprochement bancaire 19 III- Le dénouement des
suspens............................................................... 26
III.1- Les causes des
suspens.................................................................... 26
III.1.1- Les causes
internes.....................................................................
26 III.1.2- Les causes
externes.....................................................................
26 III.2- L'analyse des
suspens..................................................................... 27
III.3- La recherche des
justificatifs............................................................. 28
III.4- La correction des
Suspens.................................................................
28
III.1- Le retraitement des Suspens non
dénoués en fin d'année..........................
29
CHAPITRE III : IMPACTS DES SUSPENS SUR LES ETATS
FINANCIERS
ET LA
TRESORERIE.......................................................
31
I- Impacts des suspens sur les états
financiers... ..................... ................ 31
II- Impacts des suspens sur la trésorerie
32
III- Observations et
Suggestions................................................................ 32
III.1-
Observations..............................................................................
33
I.1.1- Les Atouts 33
I.1.2- Les faiblesses 33
III.2- Suggestions 34
CONCLUSIONGENERALE 36
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
une société d'Etat : cas de la
SONABEL
ISFP : Finances Comptabilité SAWADOGO
Daouda
........................................................
37
ANNEXES........................................................................................
38
| 
