2.3 LE TABLEAU FINANCIER DES RESOURCES ET DES EMPLOIS
:
La conception générale de ce tableau
présente les soldes financiers de l'exercice qui sont la capacité
d'autofinancement globale, l'autofinancement, la variation du besoin de
financement d'exploitation et enfin l'excédent de trésorerie
d'exploitation.
Ceci peut être représenté ainsi :
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Réf.
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Exercice N
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Exercice N - 1
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Emplois
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Ressources
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(E - ; R +)
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FA
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I. INVESTISSEMENTS ET
DÉSINVESTISSEMENTS
Charges immobilisées
(augmentations dans l'exercice)
Croissance interne
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FB
FC
FD
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Acquisitions/Cessions d'immobilisations incorporelles
Acquisitions/Cessions d'immobilisations corporelles
Croissance externe
Acquisitions/Cessions d'immobilisations financières
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FF
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INVESTISSEMENT TOTAL
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FG
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II. VARIATION DU BESOIN DE
FINANCEMENT
D'EXPLOITATION (cf. Supra : Var. B.F.E.)
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ou
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FH
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A - EMPLOIS ÉCONOMIQUES À
FINANCER (FF + FG)
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FI
FJ
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III. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O.)
IV. EMPLOIS FINANCIERS
CONTRAINTS(1)
Remboursements (selon échéancier) des
emprunts
et dettes financières
(1) À l'exclusion des remboursements anticipés
portés en VII
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ou
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FK
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B -- EMPLOIS TOTAUX À FINANCER
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Réf.
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Exercice N
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Exercice N - 1
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|
Ressources
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(E - ; R +)
|
FL
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V. FINANCEMENT INTERNE
Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (Ressources)
VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX
PROPRES
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FM
FN FP
FQ FR
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Augmentations de capital par apports
nouveaux
Subventions d'investissement Prélèvements sur le
Capital
(y compris retraits de l'exploitant)
VII. FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX
EMPRUNTS
Emprunts(2)
Autres dettes financières(2)
(2) Remboursements anticipés inscrits
séparément en emplois
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FS
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C - RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT
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FT
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D - EXCÉDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCES DE
FINANCEMENT (C - B)
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ou
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FU FV
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VIII. VARIATION DE LA TRÉSORERIE
Trésorerie nette
à la clôture de l'exercice + ou
--
à l'ouverture de l'exercice + ou
--
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FW
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Variation Trésorerie :
(+ si Emploi ; -- si Ressources)
|
ou
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Contrôle : D = VIII avec signe opposé
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2.4 L'état annexé :
Contrairement aux autres Plans, le SYSCOA est plus tôt
novateur et se borne à rappeler et respecter les principes d'image
fidèle du patrimoine, du résultat et de la situation
financière de l'entreprise. L'état annexé est aussi un
document complémentaire dans la mesure où elle fournit des
informations sur les règles optionnelles retenues et les
dérogations exceptionnelle pratiquées (exemple : changement de
méthode). C'est aussi un document ouvert qui explique et comment
certaines informations, selon la base d'une liste type et de tableaux.
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Néanmoins il consacre pour partie le principe
d'importance significative et du système utilisé. Cependant les
états annexés présentent une gamme
d'éléments constitutifs qui sont :
Les informations obligatoires : à ce niveau il s'agit
d'abord des règles et méthodes comptables utilisées
relative à l'évaluation et à la présentation dans
le but de s'enquérir des différentes dérogations faites et
modification d'un exercice à un autre. Ensuite nous avons les
informations complémentaires relatives au bilan et au compte de
résultat, qui englobe les différents tableaux d'actifs,
d'amortissements, de provisions et plus-values, des circonstances
exceptionnelles et cas de réévaluation, des engagements et
autres...
Les informations d'importance significative : ces informations
par contre ne doivent être fournies que si elles apportent une
contribution notable à l'obtention d'une image fidèle. De
surcroit l'omission d'une de ces mentions risque de fausser la
fidélité de l'image du patrimoine, de la situation
financière et du résultat global.
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