1.4 TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE :
L'état des flux de trésorerie constitue une
partie importante des états financiers d'une entité. Ces
même flux sont classés en trois parties qui sont les flux
liés aux activités de opérationnelles, les flux
liés aux activités d'investissement, et enfin les flux
liés au financement.
La décomposition de ces trois niveaux de flux nous
donnera les différentes méthodes de déterminations :
Les flux liés aux activités
opérationnelles se déterminent soit par la méthode directe
(à travers la détermination d'entrées et de sorties de
trésorerie), soit par la méthode indirecte dont la
détermination se fait en ajustant pour tenir compte de l'effet des
transactions sans incidence sur la trésorerie, tout report ou
régularisation d'encaissements ou de décaissement
opérationnel et des éléments de produits ou de charges
associées aux flux de trésorerie concernant l'investissement ou
le financement ;
Les flux liés aux activités d'investissement et
de financement, avec distinction des principales catégories de
trésoreries brutes ;
Les flux de trésorerie provenant des activités
opérationnelles d'investissement ou de financement suivantes peuvent
être présentés pour leur montant net ; et Les flux
monétaires d'investissement et de financement concernant les
opérations d'investissements et financements qui ne requièrent
pas de trésorerie ou d'équivalents.
Etat de flux de trésorerie (Méthode
indirecte)
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N
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N - 1
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Flux de trésorerie provenant des activités
opérationnelles
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X1
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Résultat avant impôt
Ajustement pour:
Amortissements
Perte de change
des placements
Charges financières
des créances et autres débiteurs
Diminution des stocks
(X)Produits
(X)Augmentation
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X
X X
X X
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Mastère Comptabilité, Control et Audit
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IAS / IFRS quelles convergences ? Quelles divergences ?
Présentation de l'information financière
|
des fournisseurs
Intérêts payés
sur le résultat payés
(X)Diminution
(X)Impôts
|
(X)
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Flux de trésorerie provenant des activités
d'investissement
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X2
|
|
|
de la filiale X nette de la trésorerie acquise
d'immobilisations corporelles
Produit résultant de la cession d'immobilisations
Intérêts encaissés
Dividendes reçus
(X)Acquisition
(X)Acquisition
|
X
X
X
|
|
|
Flux de trésorerie provenant des activités
de financement
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X3
|
|
|
Produits de l'émission d'actions
Produits d'emprunts à long terme
Remboursement de dettes résultant des contrats de location
financement versés
Trésorerie et équivalents de trésorerie
à l'ouverture de l'exercice Trésorerie et équivalents de
trésorerie à la clôture de l'exercice Augmentation nette de
trésorerie et équivalents de trésorerie
X1 + X2 + X3 = X5 - X4 = X6
(X)Dividendes
|
X
X
(X)
X4
X5
X6
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Etat de flux de trésorerie (Méthode
directe)
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N
|
N - 1
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|
Flux de trésorerie provenant des activités
opérationnelles
|
X1
|
|
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Encaissements reçus des clients
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel
Intérêts payés
Impôts sur le résultat payés
|
X (X) (X) (X)
|
|
|
Flux de trésorerie provenant des activités
d'investissement
|
X2
|
|
Mastère Comptabilité, Control et Audit
Page 50
IAS / IFRS quelles convergences ? Quelles divergences ?
Présentation de l'information financière
|
Acquisition de la filiale X nette de la trésorerie
acquise
|
(X)
|
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Acquisition d'immobilisations corporelles
|
(X)
|
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|
Produit résultant de la cession d'immobilisations
|
X
|
|
|
Intérêts encaissés
|
X
|
|
|
Dividendes reçus
|
X
|
|
|
Flux de trésorerie provenant des activités
de financement
|
X3
|
|
|
Produits de l'émission d'actions
|
X
|
|
|
Produits d'emprunts à long terme
|
X
|
|
|
Remboursement de dettes résultant des contrats de location
financement
|
(X)
|
|
|
Dividendes versés
|
(X)
|
|
|
Trésorerie et équivalents de trésorerie
à l'ouverture de l'exercice
|
X4
|
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Trésorerie et équivalents de trésorerie
à la clôture de l'exercice
|
X5
|
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Augmentation nette de trésorerie et équivalents de
trésorerie
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X6
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X1 + X2 + X3 = X5 - X4 = X6
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